Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Momentul inregistrarii scutit cu sau fara drept de deducere

20-Mai-2010
11520

Intrebare


Societatea noastra presteaza servicii de transport marfa ocazional in baza comenzilor de transport de la societati implicate direct sau de la case de expeditii.

In luna aprilie s-a efectuat:

- un transport in baza comenzii de la o societate din Ungaria (casa de expeditii), care ne-a transmis un cod valid de TVA, dar marfa a fost transportata din Romania in Elvetia, care nu e in Comunitate
- un transport in baza comenzii de la o firma din Olanda (beneficiarul marfii), cu cod valid de TVA, marfa fiind transportata din Romania in Olanda

Va rog sa ma lamuriti cand trebuie sa mentionez pe factura neimpozabil si cand scutit cu/fara drept de deducere si cum le inregistrez in Jurnalul de vanzari si in Declaratiile fiscale.

Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al
Consilier

Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Taxe si Impozite pentru Contabili
click aici pentru detalii  

In functie de activitatea societatii pentru operatiunile desfasurate de societate se pot inscrie pe factura urmatoarele mentiuni, astfel:

? ?neimpozabil in Romania? pentru operatiunile reprezentand prestari de servicii intracomunitare desfasurate conform art. 133, alin2 .Acestea se raporteaza la randul 3 din Decontul de TVA.

In situatia prezentata de dvs., , fiecare dintre cele doua operatiuni de transport sunt considerate neimpozabile in Romania deoarece au locul prestarii la beneficiar.

? ?scutit cu drept de deducere? pentru operatiunile reprezentand exporturi sau livrari intracomunitare de bunuri desfasurate conform art.143, alin. 1 si 2 sau conform art.132 .

Acestea se raporteaza astfel:

* la randul 1 din Decontul de TVA: livrarile intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere conform art.143 alin. 2 lit. a) si d) din Codul fiscal
* la randul 3 din Decontul de TVA: livrarile de bunuri si prestarile de servicii servicii neimpozabile in Romania precum si livrarile intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere conform art.143 alin. 2 lit. b) si c) din Codul fiscal
* la randul 13 din Decontul de TVA: livrarile de bunuri (exporturile) scutite cu drept de deducere conform art.143 alin 1 din Codul fiscal

Un transport de bunuri se incadreaza la operatiune scutita cu drept de deducere a TVA daca este aferent unui export de bunuri efectuat de catre un furnizor stabilit in Romania. In acest caz, serviciul de transport se incadreaza la articolul 143 alineatul 1 litera c),, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;?

Acestea sunt numai cateva exemple, pentru detalierea informatiilor fiind necesara consultarea Ordinului Nr. 77 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" si incadrarea operatiunilor in functie de specificul activitatii desfasurate de fiecare societate.

Revenind la problema dvs, pentru stabilirea locului prestarii serviciilor supuse regulilor generale de taxare reglementate prin articolul 133 alin. (2) si alineatul (3) din Codul fiscal, se are in vedere notiunea de persoana impozabila si de stabilire a sediului activitatii economice a unei persoane impozabile

Cand beneficiarul este stabilit intr-o tara membra U.E. (ex.Olanda sau Ungaria) sau chiar intr-un stat tert altele decat Romania, serviciile de transport intracomunitar de bunuri sau de transport de bunuri sunt operatiuni neimpozabile in Romania, numai daca sunt indeplinite conditiile stabilite prin Normele de aplicare a Codul Fiscal la punctul 13, alin 9, si anume:

1. Beneficiarul sa fie persoana impozabila si sa comunice prestatorului o adresa a sediului activitatii economice, sau, dupa caz, a unui sediu fix, din Comunitate.

D.p.d.v. al TVA, persoana impozabila este definita drept persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice. Persoana impozabila poate fi o persoana fizica, un grup de persoane, o institutia publica, o persoana juridica si orice entitate care are capacitatea sa desfasoare o activitate economica.

Persoana impozabila este orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice cum sunt:

? activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole
? activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora
? exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.

2. beneficiarul sa comunice codul de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru .

3. alte documentele de justificare a neimpozitarii operatiunii , din care sa rezulte natura serviciilor prestate ( cum sunt comanda sau contractul extern precum si factura emisa catre beneficiar).

Operatiunile vor fi neimpozabile in Romania si se vor taxa la beneficiar , adica in Olanda sau Ungaria , daca societatea dvs indeplineste conditiile sus mentionate, in caz contrar operatiunile se taxeaza in Romania cu cota de 19%.

Prestatorul din Romania, inscrie pe factura emisa, doar suma in valuta a contravalorii serviciului prestat iar conversia in lei a sumei facturate in valuta se face doar in momentul inregistrarii acesteia in evidenta contabila si in evidenta fiscala (jurnal de vanzari), la cursul valutar din data emiterii facturii iar la cota de TVA va face mentiunea ? neimpozabil in Romania?.

Factura emisa se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana de operatiuni neimpozabile in Romania si se preia in decontul de T.V.A. cod 300, reglementat prin O.M.E.F. nr. 77/2010 la randul 3. De asemenea , operatiunile de transport neimpozabile in Romania prestate unui beneficiar dintr-un stat membru se raporteaza si prin declaratia cod 390 cu simbolul P deoarece sunt considerate prestari intracomunitare de servicii.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Momentul inregistrarii scutit cu sau fara drept de deducere":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • Se modifica mai multe declaratii de inregistrare fiscala
    • Impozitul specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare anumitor coduri CAEN este reglementat de Legea nr.170/07.10.2016 privind impozitul specific unor activitati (codurile CAEN sunt mentionate la art. 1 din acelasi act normativ). Conform art. 3 din Legea nr. 170/2016, sunt obligate la plata acestui impozit persoanele juridice care la data de 31 decembrie a anului precedent au indeplinit, cumulativ, urmatoarele conditii: a) aveau inscrisa in actele...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.