Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Noutati cu privire la reevaluarea mijloacelor fixe

07-Iul-2009
19217

Noutate: Orice discutie despre reevaluarea mijloacelor fixe constituie un subiect dificil, iar modificarile legislative recente nu l-au ocolit. Ce se intampla cu rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe? Mai sunt acestea recunoscute din punct de vedere fiscal?

1. Din punct de vedere contabil
Atunci cand efectuam reevaluarea imobilizarilor corporale, valoarea reevaluata se substituie valorii de intrare a imobilizarilor corporale.

Reevaluarea imobilizarilor corporale se face la valoarea justa de la data bilantului.
Evaluarile se efectueaza, de regula, de profesionisti calificati in evaluare, membri ai unui organism profesional in domeniu, recunoscut national si international.

Valoarea rezultata din reevaluare va fi atribuita activului supus reevaluarii. Asadar, in locul costului de achizitie/costului de productie sau al oricarei alte valori atribuite inainte de efectuarea reevaluarii acelui activ vom avea valoarea rezultata din reevaluare.

In acest caz, amortizarea activului respectiv o vom efectua avand in vedere valoarea acestuia, determinata in urma reevaluarii.

Daca un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate, cu exceptia situatiei cand nu exista nicio piata activa pentru acel activ.

Proceduri contabile pentru societati comerciale 2016
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2016
Vezi detalii
Marea Carte Verde a  Monografiilor Contabile 2016
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2016
Vezi detalii
Preturi de transfer conform Noului Cod fiscal
Preturi de transfer conform Noului Cod fiscal
Vezi detalii

Daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza astfel:

1. In cazul in care nu a existat o descrestere anterioara, surplusul din reevaluare fata de valoarea contabila neta se va inregistra in contul 105 ?Rezerve din reevaluare?;

2. In cazul in care a existat o descrestere anterioara, surplusul din reevaluare fata de valoarea contabila neta se va inregistra astfel:

*in contul 7813 ?Venituri din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor? cu valoarea inregistrata in contul 6813 ?Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor? cu ocazia reevaluarii anterioare atunci cand a avut loc descresterea de valoare. In acest caz, venitul inregistrat compenseaza cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ;

*in contul 105 ?Rezerve din reevaluare? cu valoarea ce depaseste suma inregistrata in contul 6813 ?Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobiliza
rilor? cu ocazia reevaluarii anterioare atunci cand a avut loc descresterea de valoare, daca este cazul.

Daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete atunci aceasta se trateaza astfel:

1. in cazul in care nu a existat o crestere anterioara, minusul din reevaluare fata de valoarea contabila neta se va inregistra in contul 6813 ?Cheltuieli de exploatare
privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor?;

2. in cazul in care a existat o crestere anterioara, minusul din reevaluare fata de valoarea contabila neta se va inregistra astfel:

*in contul 105 ?Rezerve din reevaluare? cu valoarea inregistrata in acest cont;

*in contul 6813 ?Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor? cu valoarea ce depaseste suma inregistrata in contul 105 ?Rezerve
din reevaluare?, daca este cazul.

Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve, atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.

Castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.

Nicio parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuita, direct sau indirect, cu exceptia cazului in care activul reevaluat a fost valorificat, situatie in care surplusul din reevaluare reprezinta castig efectiv realizat.

2. Din punct de vedere fiscal Rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.

Nu intra sub incidenta acestor prevederi, rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, existente in sold in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, care au fost deduse la calculul profitului impozabil. Aceste rezerve se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora.

3. Exemplu:
*inregistrarea achizitiei utilajului:

Valoarea de intrare a utilajului in decembrie 2007 = 12.000 lei 

% = 404 14.280 
?Furnizori de imobilizari? 
2131 12.000
?Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)? 
4426 2.280
?TVA deductibila?

*inregistrarea amortizarii lunare:

Durata de amortizare = 10 ani
Amortizarea lunara = 12.000 lei / 10 ani / 12 luni = 100 lei 

6811 = 2813 100
?Cheltuieli de ?Amortizarea instalatiilor
exploatare privind mijloacelor de transport,
amortizarea imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?

*eliminarea amortizarii cumulate pe perioada 01.01.2008 ? 31.12.2008 din valoarea bruta a activului:

Amortizarea cumulata = 100 lei x 12 luni = 1.200 lei

28130 = 2131 1.200
?Amortizarea instalatiilor, ?Echipamente tehnologice
mijloacelor de transport, (masini, utilaje si instalatii de lucru)?
animalelor si plantatiilor?

*inregistrarea reevaluarii efectuate in data de 31.12.2008:
La data de 31 decembrie 2008 se efectueaza reevaluarea mijlocului fix, stabilindu- se o valoare justa de 15.000 lei.

Valoarea contabila neta = 12.000 ? 1.200 = 10.800 lei
Rezerva din reevaluare = 15.000 ? 10.800 = 4.200 lei

2131 = 105 4.200
?Echipamente tehnologice ?Rezerve din reevaluare?
(masini, utilaje si instalatii
de lucru?

*inregistrarea amortizarii in luna ianuarie 2009 potrivit noii valori rezultate din reevaluare:
Valoarea de amortizat recalculata = 15.000 lei / 9 ani / 12 luni = 138,89 lei

6811 = 2813 138,89
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea imobilizarilor? transport, animalelor si plantatiilor?

*capitalizarea surplusului din reevaluare in luna ianuarie 2009:
Contabil, rezerva din reevaluare se inregistreaza, pe masura folosirii utilajului in activitate (amortizare) sau prin capitalizare in momentul cand activul este scos din evidenta.

Capitalizarea surplusului din reevaluare = valoarea amortizarii dupa reevaluare ? valoarea amortizarii inainte de reevaluare = 138,89 ? 100 = 38,89 lei

105 = 1065 38,89
?Rezerve din reevaluare? ?Rezerve reprezentand
surplusul realizat
din rezerve din reevaluare?

Concluzii la exemplu
*Suma de 38,89 lei va fi impozitata deoarece rezervele din reevaluarea mijlocului fix au fost deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale. Asadar, aceasta suma va fi impozitata concomitent cu deducerea amortizarii fiscale.

*Rezervele reprezentand surplusul realizat din rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe existente in sold in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, respectiv suma de 155,56 lei (38,89 lei x 4 luni), care au fost deduse la calculul profitului impozabil nu se vor impozita decat in momentul modificarii destinatiei acestora.

Acte normative aplicabile:
Pct. 29 alin. (3), pct. 109 alin. (1), pct. 110 alin. (1) si (3), pct. 111 alin. (3)-(5) si (8) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Art. 22 alin. (51) din Codul fiscal Pct. 572 la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare
a Codului fiscal.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat n limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Articol adaugat in 07 iulie 2009

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Noutati cu privire la reevaluarea mijloacelor fixe":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

11-Nov-2014

Buna ziuaVa cer ajutorul cu urmatoarea problema:Am achizitionat in luna August 2014 un mijloc fix cu valoarea de 11000 EURO. S-a facut o reevaluare autorizata si a fost stabilita o valoare justa a bunului de 50000 EURO. In luna Noiembrie 2014 am vandut bunul respectiv. Pentru diferenta din reevaluare trebuie sa platect impozit pe profit?Va multumesc




Subiectele saptamanii

  • Cesiune parti sociale la valoarea nominala si cesiune imprumut asociat. Ce implicatii fiscale apar?
    • In cazul urmator, analizam situatia in care unicul asociat nerezident din sociatatea A instraineaza partile sociale la valoarea nominala de 200 lei catre un asociat rezident in Romania si cesioneaza tot catre acesta creanta din contul 4551 in suma de 100.000 lei contra unei sume de 20.000 lei. 1. Ce implicatii fiscale rezulta din aceasta tranzactie atat in societate, cat si la persoanele fizice implicate? 2. In cazul in care noul asociat doreste sa retraga suma de 100.000 lei, ce impozite sunt...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Regimul fiscal al veniturilor din dobanzi pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile in 2016
    • Veniturile din dobanzi obtinute de persoanele fizice pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile sunt venituri din investitii conform art. 91 lit. b) din Codul fiscal. In aceasta categorie se incadreaza si dobanzile pentru imprumuturile acorate de asociat societatii. Impozitul se retine la sursa. Calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25...» citeste mai departe aici

  • Dosarul preturilor de transfer - ce contine si cum trebuie intocmit
    • Preturile de transfer reprezinta preturile la care se fac tranzactiile de bunuri sau servicii intre firmele afiliate (care fac parte din acelasi grup). De la inceputul anului 2016, directia specializata din cadrul ANAF are dreptul de a verfica orice societate care se incadreaza in noile limite legale privind dosarul obligatoriu al preturilor de transfer. Dosarul preturilor de transfer este un document obligatoriu! Prin el justificati de ce ati ales un anumit pret pentru o anumita tranzactie cu o...» citeste mai departe aici

  • Noutati actualizate de ANAF: Obligatii privind formularul 230
    • ANAF a actualizat recent Ghidul fiscal al contribuabililor care intentioneaza sa redirectioneze 2% din impozitul pe venitul realizat in anul 2015. Acest ghid se adreseaza persoanelor fizice care intentioneaza sa redirectioneze 2% din impozitul pe venitul realizat in anul 2015, prin depunerea formularului 2301 "Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii si asimilate salariilor". 1. CINE POATE DEPUNE FORMULARUL 230? Formularul se...» citeste mai departe aici

  • Regimul TVA in cazul bunurilor transportate in alt Stat Membru pentru participarea la targuri si expozitii
    • Este important de analizat daca o operatiune intracomunitara reprezinta un nontransfer, deoarece, in cazul nontransferurilor nu trebuie urmate obligatiile declarative specifice livrarilor si achizitiilor intracomunitare de bunuri. De asemenea, nontransferurile nu genereaza obligatii de inregistrare in scopuri de TVA. Potrivit legislatiei in domeniul TVA, se considera nontransfer si, in consecinta, achizitie intracomunitara neasimilata, expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat...» citeste mai departe aici

  • Ministerul Finantelor Publice: Raportul privind executia bugetara pe trimestrul I 2016
    • Bugetul general consolidat a inregistrat un excedent in valoare de 3,01 miliarde de lei (0,4% din PIB), in tinta de deficit stabilita pentru trimestrul I. Veniturile bugetului general consolidat, in suma de 55,57 miliarde de lei, reprezentand 7,3% din PIB, au inregistrat o crestere cu 1,1% comparativ cu aceeasi perioada a anului precedent. Gradul de realizare a programului de incasari a fost de 96,8%. Veniturile fiscale colectate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala sunt cu 6,7% mai mari...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.