Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Obligatii de plata si declarative in cazul in care arendatorul este nerezident

20-Apr-2012
3895
Va prezentam mai jos in ce masura este obligat arendatorul sa plateasca impozit pe arenda in conditiile in care un nerezident incheie un contract de arenda cu o persoana juridica romana.

Raspuns:

Intelegem ca arendasul este persoana juridica romana (cea care utilizeaza terenul), iar arendatorul este nerezidentul - despre care nu stim daca este persoana fizica sau juridica.
Nerezidentul - fie persoana fizica, fie persoana juridica -, pentru a da teren in arenda, trebuie sa indeplineasca acele conditii prevazute de Legea 312/2005 privind dobindirea dreptului de proprietate privata asupra terenurilor de catre cetatenii straini si apatrizi, precum si de catre persoanele juridice straine.

In ceea ce priveste impozitarea veniturilor din arenda obtinute de arendator - nerezident, acestea se supun art. 115 alin. (2) literele b) si d) din codul fiscal :
"2) Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol si se impoziteaza conform titlului II , III sau IV^1, dupa caz:
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii

........
b) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din proprietati imobiliare situate in Romania sau din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute intr-o persoana juridica romana;
........
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchirierea sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute la o persoana juridica romana, si din transferul titlurilor de valoare, asa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c);"

Ca urmare, daca arendatorul este persoana juridica nerezidenta, care obtine aceste venituri din Romania, de la o persoana juridica romana, atunci acestea se incadreaza la art. 13 litera d) titlul II Impozitul pe profit din codul fiscal.

Veniturile din proprietati imobiliare situate in Romania includ, printre altele, si venituri din inchirierea sau cedarea folosintei proprietatii imobiliare situate in Romania, conform art. 30 alin. (2) litera a) din codul fiscal.

In aceasta situatie, impozitul datorat de persoana juridica nerezidenta este impozit pe profit, conform art. 30 alin. (1) si se determina prin retinere la sursa de catre persoana juridica romana platitoare de venit, conform art. 30 alin. (4) din codul fiscal. Ca urmare, persoana juridica romana platitoare de venit are obligatia calcularii, retinerii prin stopaj la sursa, platii si declararii acestui impozitului pe profit.

De altfel, acest lucru este stipulat si la punctul 89 ^2 al doilea alineat din normele date in aplicarea art. 30 alin. (4):

"In sensul alin. (4) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care platitorul de venit este o persoana juridica romana sau un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine, acestia au obligatia declararii si platii impozitului pe profit in numele persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare."

Declararea si plata impozitului pe profit se fac conform art. 34 alin. (1) din codul fiscal , respectiv trimestrial, pina la data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului. Declararea se face prin declaratia 100, alegindu-se pozitia 4 cod (105) Impozit pe profit datorat de persoane juridice straine (altele decit la pozitia 01), iar plata acestuia se efectueaza in contul unic de buget de stat.
Calculul, retinerea si inregistrarea impozitului prin stopaj la sursa se fac odata cu plata venitului catre persoana juridica nerezidenta - arendator.

De asemenea, persoanei juridice romane (arendasului) ii revine obligatia depunerii declaratiei prevazute la art. 119, conform art. 30 alin. (6) din codul fiscal. Aceasta declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti se depune pina in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Modelul acesteia se regaseste la punctul 15^1 din normele date in aplicarea art. 119.

Daca arendatorul este persoana fizica nerezidenta, veniturile obtinute de acesta din arenda se impoziteaza conform titlului III Impozitul pe venit, asa cum se mentioneaza la art. 115 alin. (2) litera d) mai sus citat. Conform art. 39 litera d) din codul fiscal, persoana fizica nerezidenta care obtine astfel de venituri este contribuabil in sensul titlului III.

Impozitarea veniturilor din arenda se face conform art. 62 alin. (2^1) - (2^6). Potrivit acestor alineate, obligatia calcularii, retinerii, virarii si declararii impozitului pe venitul din arenda obtinut de arendator persoana fizica nerezidenta ii revine tot arendasului -persoana juridica romana - care plateste acest venit.

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut din care se deduce o cota forfetara de 25%. Impozitul este final. Venitul net platit arendatorului este venitul brut minus impozitul. Impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata de venit drept arenda. Virarea si declararea se fac pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

In declaratia 100 se alege pozitia 11 cod 619 Impozit pe veniturile din arenda, iar plata se face in contul unic de buget de stat. De asemenea, arendasul - persoana juridica romana ce plateste venitul catre arendator persoana fizica nerezidenta - trebuie sa depuna pina in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, conform art. 93 alin. (2) din codul fiscal .

In contabilitatea proprie, arendasul - persoana juridica romana - va inregistra sumele brute datorate drept arenda in contul 612.

Alte reglementari incidente:
- OPANAF 101/2008, modificat prin OPANF 70/2012, privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Obligatii de plata si declarative in cazul in care arendatorul este nerezident":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.