Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Obligatii fiscale pentru o persoana fizica autorizata din Austria

25-Sep-2009
6570

Intrebare:

Ce impozite se platesc pentru o persoana fizica autorizata din Austria pentru servicii de consultanta oferita unei persoane juridice din Romania.

Locul consultantei este in Romaniei.

Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

Raspuns:

 Nerezidenţii care obţin venituri impozabile din Rom?nia au obligaţia de a plăti

Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
impozit in conformitate cu Titlul V din Codul fiscal. Retinerea impozitului se face de catre platitorul de venit (persoana juridica romana beneficiara a serviciilor de consultanta) ? prin stopaj la sursa.

La impunerea veniturilor obtinute in Romania de nerezidenti trebuie sa se aiba in vedere si prevederile Conventiilor de evitare a dublei impuneri. In cazul Dvs. trebuie analizate prevederile Decretului nr. 254 din 10 iulie 1978 pentru ratificarea Convenţiei dintre Republica Socialistă Rom?nia şi Republica Austria privind evitarea dublei impuneri asupra veniturilor şi averii.

Astfel, in conformitate cu art 14 din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Austria, astfel de venituri sunt impozabile numai in Austria ? nu si in Romania.

Redam art.14 ?1. Veniturile realizate de către un rezident al unui stat contractant din exercitarea pe cont propriu a unei profesii libere sau a altor activităţi independente cu un caracter analog sunt impozabile numai ?n acest stat, dacă rezidentul nu dispune ?n celălalt stat contractant de o bază fixa pentru exercitarea activităţii sale. Dacă dispune de o astfel de baza veniturile sunt impozabile ?n acest celălalt stat, dar numai ?n măsura ?n care acestea sunt atribuibile menţionatei baze fixe.

2. Expresia profesii libere cuprinde ?n special activităţile independente de ordin ştiinţific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum şi exercitarea independenta a profesiei de medic, avocat, inginer, arhitect, dentist şi expert contabil.?

Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea fiscala competenta din Austria.

Pentru a putea fi valabil, nerezidenţii care sunt beneficiarii veniturilor din Rom?nia vor depune la plătitorul de venit originalul sau copia certificatului de rezidenţă fiscală ori un alt documentul eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, tradus şi legalizat de organul autorizat din Rom?nia.

Daca va prezinta Certificatul de rezidenta fiscala la momentul platii venitului? atunci Dvs. aplicati prevederile art.22 stipulat mai sus si nu retineti impozit. Daca nu va aduce Certificatul de rezidenta fiscala la momentul platii venitului si il va aduce ulterior, Dvs. retineti impozitul de 16 %.

?n momentul prezentării certificatului de rezidenţă fiscală se aplică prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri şi se face regularizarea impozitului ?n cadrul termenului legal de prescripţie, ?n condiţiile ?n care certificatul de rezidenţă fiscală menţionează că beneficiarul venitului a avut, ?n termenul de prescripţie, rezidenţa fiscală ?n statul contractant cu care este ?ncheiată convenţia de evitare a dublei impuneri, pentru toată perioada ?n care s-au realizat veniturile din Rom?nia.

Daca insa nu va aduce deloc Certificatul de rezidenta fiscala atunci Dvs. ? ca platitor de venituri sunteti obligat sa ii retineti din venitul brut un impozit de 16%. Conform Codului Fiscal, serviciile de consultanta se incadreaza la art.115 lit.l si se retine impozit la sursa de 16%.

Practic Dvs. va puteti afla in una din cele trei variante: a) există Conventiei de evitare a dublei impuneri şi se prezintă certificat de rezidenţa fiscală ? nu se retine si nu se plateste impozit de catre platitorul de venit; b) există Conventiei de evitare a dublei impuneri şi nu se prezintă certificat de rezidenţa fiscală ?In acest caz platitorul de venit retine 16% din venitul brut datorat consultantului, impozit pe care il plateste la bugetul de stat in Romania si vireaza consultantului venitul net in procent de 84%.

La sfarsitul anului, pentru impozitul retinut in Romania consultantul austriac obtine, daca solicita, credit fiscal si isi regularizeaza impozitul in Austria. Platitorul de venit va declara pe Declaratia 100 impozitul retinut astfel la randul 23 in luna retinerii acestuia. c) există Conventiei de evitare a dublei impuneri, nu se prezinta certificat de rezidenta fiscala, dar prin contract s-a prevăzut ca impozitul să fie suportat de plătitorul de venituri. In acest caz ii virati consultantului austriac suma bruta stabilita in contract.

La calculul impozitului datorat veti ţine cont de faptul că impozitul se calculează şi se reţine prin stopaj la sursă, deci ?n acest caz, suma bruta va deveni suma neta din punctul Dvs. de vedere. Rezultă astfel o sumă brută la care trebuie să se aplice cota de 16%. Impozitul se va calcula prin metoda sutei micsorate ? ?gross up? impozitul datorat = 16% x( suma bruta /(1-0,16)].

De exemplu daca valoarea bruta este de 1000 euro, Dvs. virati consultantului suma de 1.000 euro si stabiliti impozitul astfel: Impozit = 16% x( 1000/0,84) = 190 euro. Impozitul ?n sumă de 190 euro, calculat astfel este ?nregistrat pe cheltuieli nedeductibile fiscal pentru calculul impozitului pe profit.

Art. 21, alin (4) din Codul fiscal: ?Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a. ?Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania.? Atentie !!! Impozitul (indiferent de metoda prin care se retine), daca se datoreaza, se determina la cursul valutar din data platii venitului.

Articol adaugat in 25 septembrie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Obligatii fiscale pentru o persoana fizica autorizata din Austria":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.