Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Optiunea de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA

25-Nov-2011
2785
Conform prevederilor Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 117/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind CF si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal (CF), care in cursul anului 2011 nu au depasit plafonul de scutire de 35.000 euro, pot solicita, pana la 20 ianuarie 2012, scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.

Plafonul pana la care persoanele impozabile pot aplica scutirea de taxa pe valoarea adaugata (TVA), este de 35.000 euro la cursul de schimb de la data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, respectiv 3,3817 lei pentru un euro (119.000lei).

Cifra de afaceri din anul precedent obtinuta sau, dupa caz, recalculata de catre contribuabilii infiintati in cursul anului, potrivit prevederilor art. 152 alin. (2) sau (5), din CF se calculeaza in lei, pe baza informatiilor din jurnalele pentru vanzari aferente operatiunilor efectuate in cursul anului calendaristic precedent celui in care se depune declaratia de mentiuni.

Contribuabilii care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA depun la organul fiscal competent formularul 096 "Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din CF, care in cursul unui an calendaristic nu depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 152 din CF" insotit de balanta de verificare sau jurnalul de vanzari, dupa caz si certificatul de inregistrare in scopuri de TVA in original.

Formularul se completeaza in doua exemplare inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute, un exemplar, semnat si stampilat conform legii, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura, sau la posta, prin scrisoare recomandata iar un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila.
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii

Important! Anularea inregistrarii in scopuri de TVA va fi valabila din prima zi a lunii urmatoare celei pentru care s-a solicitat scoaterea din evidenta, respectiv din 1 februarie 2012.

Obligatii declarative si de plata a TVA

Pana la anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanelor impozabile le revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din CF. Persoanele impozabile care au solicitat scoaterea din evidenta in termenul mentionat, au obligatia sa depuna decontul de taxa prevazut la art. 156 indice 2 din CF pentru operatiunile realizate in cursul lunii ianuarie, pana la data de 25 februarie 2012 inclusiv. in ultimul decont depus, persoana impozabila are obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform art. 148 si 149 din CF.

Exemplul nr. 1 - ajustare TVA la stocuri

O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din CF, care la 31 ianuarie 2012 are stoc de marfa in suma de 1.000 lei solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, deci trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse initial deoarece va desfasura operatiuni pentru care nu are drept de deducere a TVA. in acest caz, trebuie sa efectueze inventarierea marfurilor din stoc si sa determine pretul de achizitie pe fiecare produs si TVA dedusa, astfel:

- 10 bucati rochii la un pret de achizitie de 50 lei/buc = 500 lei x 24% = 120 lei TVA deductibila de ajustat;

- 20 bucati pantaloni la un pret de achizitie de 20 lei/buc = 400 lei x 24% = 96 lei TVA deductibila de ajustat;

- 10 bucati caciuli la un pret de achizitie de 10 lei/buc = 100 lei x 24% = 24 lei TVA deductibila de ajustat

Total TVA deductibila de ajustat este de 240 lei si se declara pana pe 25 februarie 2012 in decontul de TVA al lunii ianuarie, la randul "Regularizari taxa dedusa", cu semnul minus.

Exemplul nr. 2 - ajustare TVA la bun mobil cu durata normala de utilizare mai mica de 5 ani

O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din CF achizitioneaza in luna ianuarie 2010 un autoturism in valoare de 50.000 de lei in vederea desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere si deduce integral TVA in suma de 9.500 lei. Durata normala de utilizare este de 4 ani (februarie 2010 - ianuarie 2014). in luna ianuarie 2012, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, deci trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse initial deoarece va desfasura operatiuni care nu dau drept de deducere a TVA. Ajustarea trebuie sa se faca pentru toata valoarea mijlocului fix ramasa neamortizata (februarie 2012 - ianuarie 2014).

- amortizare lunara: 50.000 : 48 luni = 1.042 lei

- valoare ramasa neamortizata: 1.042 lei x 24 luni = 25.008 lei

- TVA deductibila de ajustat: 25.008 x 19% = 4.752 lei.

Ajustarea se efectueaza conform pct. 61 alin. (6) si (7) din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind CF coroborate cu art. 128 alin. (4) lit. c) din CF, respectiv prin inscrierea TVA de ajustat ca TVA colectat in decont.

Exemplul nr. 3 - ajustare TVA la bun imobil

O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din CF achizitioneaza in anul 2008 un imobil in vederea desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere si deduce integral TVA in suma de 38.000 lei. in luna ianuarie 2012, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, deci trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse initial deoarece va desfasura operatiuni care nu dau drept de deducere a TVA. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2008 si pana in anul 2027 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare (2012 - 2027) si persoana trebuie sa restituie 16 douazecimi din TVA dedus la achizitie, in decontul lunii ianuarie 2012, astfel:

- 38.000 lei : 20 ani = 1.900 lei si 1.900 lei/an x 16 ani = 30.400 lei TVA deductibil de ajustat.

Ramane deductibil TVA aferent anilor 2008, 2009, 2010 si 2011.

Important! Anul schimbarii destinatiei 2012 intra in calculul ajustarii TVA deductibile.

Valoarea TVA rezultata in urma ajustarii se inregistreaza in decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2012 la randul "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital", cu semnul minus.

Atentie! In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa tina un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, urmatoarele informatii:

- data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;

- valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital;

- taxa deductibila aferenta bunului de capital;

- taxa dedusa;

- ajustarile efectuate conform art. 149 alin. (4) din CF.

Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Optiunea de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. De asemenea, vom vedea daca este suficient ca la sfarsitul anului societatea...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Bogdan-Nicolae Stan este noul presedinte al ANAF
    • Bogdan-Nicolae Stan a fost numit in functia de presedinte, cu rang de secretar de stat, al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in urma deciziei prim-ministrului, publicata in Monitorul Oficial nr 0039, din 13 ianuarie 2017. Bogdan-Nicolae Stan a avut atributii de coordonare a activitatilor de combatere a evaziunii si fraudei fiscale, in func?ii precum cea de Director general/Director general adjunct, in cadrul Activitatii de inspectie fiscala de la DGRFP Ilfov (2012 - 2013) si respectiv...» citeste mai departe aici

  • O noua metodologie de calcul a contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu
    • Prin O.U.G. nr. 39/2016 din 28 iunie 2016 a fost modificata si completata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 in sensul modificarii unor taxe si introducerii unor noi taxe si contributii la bugetul Fondului pentru mediu. Contributiile nou introduse sunt: >> o contributie datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala echipamente electrice si electronice, astfel: 1. de la data de 1 ianuarie 2017 pana la data de 31 decembrie 2017, pentru diferenta dintre cantitatile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.