Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Organizare evenimente in afara teritoriului Romaniei. Ce tratament fiscal se aplica?

11-Mai-2016
434

In randurile de mai jos, dam ca exemplu o asociatie non-profit din Romania care organizeaza evenimente de dezvoltare personala in UE cu multi participanti care platesc biletul prin paypal. Vom vedea care sunt documentele legale pentru contabilitate si cum se pot inregistra sumele incasate pentru acest eveniment.

Se mentioneaza ca asociatia nu este platitoare de TVA in Romania, iar pentru UE a luat cod special de TVA si s-a inscris si in Registrul operatorilor intracomunitari. In cazul in care se intocmesc facturi pentru persoane care sunt din UE, stabilim daca acestea se intocmesc cu TVA, precum si ce implicatii fiscale apar daca Asociatia in Romania nu este platitoare de TVA si tine aceste cursuri in UE.

Avand in vedere faptul ca evenimentele respective se efectueaza cu plata, asociatia non-profit din Romania dobandeste calitatea de persoana impozabila care realizeaza operatiuni economice din sfera de aplicare a TVA. Astfel, sumele incasate reprezinta venituri de natura economica care se inregistreaza in evidenta contabila pe baza extraselor de cont prin care se face dovada incasarii contravalorii fiecarui bilet de participare. In prima etapa, valoarea biletelor se inregistreaza in creditul contului 472 "Venituri inregistrate in avans" in corespondenta cu debitul contului 5121 "Conturi la banci in lei "sau 5124.02 "Conturi la banci in valuta" analitic "Disponibil in valuta privind activitatile economice".

De asemenea, cheltuielile efectuate pentru inchirierea salilor, a aparaturii electronice necesare sustinerii evenimentului, dar si a altor cheltuieli se inregistreaza in debitul contului 471 " Cheltuieli inregistrate in avans" in corespondenta cu creditul 5121 "Conturi la banci in lei "sau 5124.02 "Conturi la banci in valuta". Pentru aceste inregistrari contabile am in vedere prevederile O.M.F.P. nr. 1.969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 939 din 12 august 2015.

In cea de a doua etapa, in perioada in care evenimentul este sustinut efectiv, se efectueaza decontarea cheltuielilor si veniturilor prin inregistrarea acestora pe cheltuieli si venituri din activitati, de exemplu:
612 = 471
" Cheltuieli cu redeventele,…… "Cheltuieli inregistrate in avans"

Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

chiriile"
472 = 704
"Venituri inregistrate in avans" "Venituri din servicii prestate"

Din punctul de vedere al TVA, prestarile de servicii realizate in beneficiul persoanelor fizice, tratate ca persoane neimpozabile d.p.d.v. al TVA nu sunt impozabile in Romania daca evenimentele respective nu se desfasoara pe teritoriul Romaniei. In aces caz, am in vedere prevederile art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal

 "(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: ……
f) locul in care activitatile se desfasoara efectiv, in cazul serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, prestate catre persoane neimpozabile; ".

Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 21 alin. (9) din norme "In sensul art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul "activitati" include si evenimentele la care se face referire in art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal. Aceste activitati consta atat in acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cat si in servicii auxiliare legate de acordarea acestui acces.

Astfel, pentru evenimentele organizate, entitatea non profit datoreaza TVA autoritatii fiscale din Comunitate pe teritoriul careia este inregistrata ca persoana impozabila.

Avand in vedere faptul ca pentru evenimentele desfasurate entitatea non profit actioneaza ca persoana impozabila inregistrata in Comunitate si locul prestarii serviciilor respective nu este in Romania, consider ca nu sunt implicatii fiscale d.p.d.v. al legislatiei fiscale din Romania astfel incat entitatea non profit din Romania sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei formata din operatiuni pentru care locul este in Romania.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Organizare evenimente in afara teritoriului Romaniei. Ce tratament fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 28 februarie e ultima zi de depunere pentru mai multe obligatii fiscale. Se depune si D 394
    • Va reamintim ca pana marti, 28 februarie 2017, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent - formularul 205 - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti - formularul 207 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF: Ce formulare se depun in martie 2017?
    • Regasiti mai jos principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de functionare/ data inceperii activitatii/ data eliberarii...» citeste mai departe aici

  • 15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridica
    • Va informam ca miercuri, 15 martie 2017, este termenul-limita pentru depunerea declaratiei anuale de venit aferente anului 2016 pentru asocieri (formularul 204), cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit. Cine depune declaratia Declaratia 204 se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert,...» citeste mai departe aici

  • Platile anticipate la impozitul pe venit si contributiile sociale aferente Trim. I din 2017. Data-limita e la 27 martie
    • Informam contribuabilii - persoane fizice ca, in conformitate cu prevederile art. 74, ale art. 151 si ale art. 174 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale si contributii de asigurari sociale de sanatate, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Platile anticipate aferente...» citeste mai departe aici

  • ANAF actualizeaza unele formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale
    • ANAF actualizeaza modelele unor formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale, emise si tiparite prin intermediul Unitatii de imprimare rapida. Totodata, prin acest proiect de act normativ au fost prevazute doua noi modele de formulare, respectiv "Decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare" si "Notificare privind obligatiile fiscale restante", care vor fi tiparite si transmise debitorilor prin Unitatea de imprimare rapida....» citeste mai departe aici

  • Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart Bill
    • Dragi contabili, cu siguranta cunoasteti deja aplicatia Smart Bill. Daca nu o folositi in mod direct, unul dintre colegii sau cunoscutii dvs. o foloseste cu siguranta. De aceea am decis sa va prezentam sucint cele mai importante facilitati ale aplicatiei de gestiune, facturare si contabilitate primara. Gestiunea - elementul cheie Puncte forte - Iti permite sa lucrezi atat cu gestiuni cantitativ-valorice, cat si cu cele global -valorice; - Rezolva toate problemele legate de stocuri: modalitatile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.