Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Organizare evenimente in afara teritoriului Romaniei. Ce tratament fiscal se aplica?

11-Mai-2016
352

In randurile de mai jos, dam ca exemplu o asociatie non-profit din Romania care organizeaza evenimente de dezvoltare personala in UE cu multi participanti care platesc biletul prin paypal. Vom vedea care sunt documentele legale pentru contabilitate si cum se pot inregistra sumele incasate pentru acest eveniment.

Se mentioneaza ca asociatia nu este platitoare de TVA in Romania, iar pentru UE a luat cod special de TVA si s-a inscris si in Registrul operatorilor intracomunitari. In cazul in care se intocmesc facturi pentru persoane care sunt din UE, stabilim daca acestea se intocmesc cu TVA, precum si ce implicatii fiscale apar daca Asociatia in Romania nu este platitoare de TVA si tine aceste cursuri in UE.

Avand in vedere faptul ca evenimentele respective se efectueaza cu plata, asociatia non-profit din Romania dobandeste calitatea de persoana impozabila care realizeaza operatiuni economice din sfera de aplicare a TVA. Astfel, sumele incasate reprezinta venituri de natura economica care se inregistreaza in evidenta contabila pe baza extraselor de cont prin care se face dovada incasarii contravalorii fiecarui bilet de participare. In prima etapa, valoarea biletelor se inregistreaza in creditul contului 472 "Venituri inregistrate in avans" in corespondenta cu debitul contului 5121 "Conturi la banci in lei "sau 5124.02 "Conturi la banci in valuta" analitic "Disponibil in valuta privind activitatile economice".

De asemenea, cheltuielile efectuate pentru inchirierea salilor, a aparaturii electronice necesare sustinerii evenimentului, dar si a altor cheltuieli se inregistreaza in debitul contului 471 " Cheltuieli inregistrate in avans" in corespondenta cu creditul 5121 "Conturi la banci in lei "sau 5124.02 "Conturi la banci in valuta". Pentru aceste inregistrari contabile am in vedere prevederile O.M.F.P. nr. 1.969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 939 din 12 august 2015.

In cea de a doua etapa, in perioada in care evenimentul este sustinut efectiv, se efectueaza decontarea cheltuielilor si veniturilor prin inregistrarea acestora pe cheltuieli si venituri din activitati, de exemplu:
612 = 471
" Cheltuieli cu redeventele,…… "Cheltuieli inregistrate in avans"

Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii

chiriile"
472 = 704
"Venituri inregistrate in avans" "Venituri din servicii prestate"

Din punctul de vedere al TVA, prestarile de servicii realizate in beneficiul persoanelor fizice, tratate ca persoane neimpozabile d.p.d.v. al TVA nu sunt impozabile in Romania daca evenimentele respective nu se desfasoara pe teritoriul Romaniei. In aces caz, am in vedere prevederile art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal

 "(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: ……
f) locul in care activitatile se desfasoara efectiv, in cazul serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, prestate catre persoane neimpozabile; ".

Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 21 alin. (9) din norme "In sensul art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul "activitati" include si evenimentele la care se face referire in art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal. Aceste activitati consta atat in acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cat si in servicii auxiliare legate de acordarea acestui acces.

Astfel, pentru evenimentele organizate, entitatea non profit datoreaza TVA autoritatii fiscale din Comunitate pe teritoriul careia este inregistrata ca persoana impozabila.

Avand in vedere faptul ca pentru evenimentele desfasurate entitatea non profit actioneaza ca persoana impozabila inregistrata in Comunitate si locul prestarii serviciilor respective nu este in Romania, consider ca nu sunt implicatii fiscale d.p.d.v. al legislatiei fiscale din Romania astfel incat entitatea non profit din Romania sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei formata din operatiuni pentru care locul este in Romania.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Organizare evenimente in afara teritoriului Romaniei. Ce tratament fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF: Care sunt modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017?
    • Noul Cod fiscal a intrat in vigoare la inceputul anului in curs, insa unele prevederi devin aplicabile incepand cu prima zi a anului viitor. Totodata, exista si reglementari care vor disparea efectiv din 2017, precum impozitul pe constructii cunoscut mai bine ca "taxa pe stalp". Despre acestea, dar si despre celelalte noutati fiscale ce vor intra in vigoare la 1 ianuarie 2017, aflati din cele ce urmeaza. TVA standard de 19% Una dintre principalele prevederi aplicabile din prima zi a anului...» citeste mai departe aici

  • Se modifica din nou legea evaziunii fiscale. Prejudiciul achitat ii scapa pe infractori de dosar penal
    • O sedinta din cursul acestei saptamani, organizata de Guvern, a avut ca subiect legea evaziunii fiscale si, spun unele surse, a vizat modificarea legii evaziunii fiscale prin aducerea mai multor completari referitoare la plata prejudiciilor cauzate de aceasta infractiune. O prima schita a proiectului emis de Ministerul de Finante si analizata de HotNews.ro arata ca una dintre prevederi propune ca, in cazul in care un faptuitor plateste integral prejudiciul provocat de o fapte de evaziune...» citeste mai departe aici

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Procedura faliment. Se poate anula provizionul nedeductibil in 2016?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect situatia in care pentru creanta veche din anul 2012 s-a constituit in luna decembrie 2012 un provizion 30% deductibil, 70% nedeductibil. In cursul anului 2013, se declara deschiderea procedurii de faliment a clientului, procedura aflata inca in desfasurare (societatea este inscrisa la masa credala). Stabilim astfel daca se poate anula in 2016 provizionul nedeductibil de 70% si constitui provizion deductibil. Conform art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal...» citeste mai departe aici

  • Dividende distribuite unei persoane nerezidente. Cum vom proceda corect?
    • Analiza de mai jos are ca subiect o societate care plateste dividende aferente anilor precedenti catre actionarul unic, persoana juridica rezidenta in Grecia, actionar al societatii din Romania in procent de 100%. Vom vedea cine achita ?i unde impozitul pe dividende, ce documente trebuie sa prezinte actionarul din Grecia si daca in declaratia 100 trebuie trecut impozitul la cod 631 "Impozit pe venituri din dividende obtinut din Romania de personane nerezidente". Conform art. 229 din Codul...» citeste mai departe aici

  • Sunt disponibile noua pozitii de membru in Consiliul de Administratie al CEC Bank
    • in conformitate cu prevederile OUG nr.109/2011 privind guvernanta corporativa a intreprinderilor publice, cu modificarile si completarile ulterioare, Ministerul Finantelor Publice, in calitate de autoritate publica tutelara, a selectat compania TRANSEARCH International S.R.L. pentru a-l asista in procesul de recrutare a noua pozitii de membru in Consiliul de Administratie la CEC BANK S.A. CEC BANK S.A. este persoana juridica româna, organizata in forma juridica a unei societati pe actiuni,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.