Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Participare la capitalul social in natura

05-Mai-2011
7008

Problema:


Va rugam sa ne precizati tratamentul fiscal in cazul urmator: o societate detine terenuri in patrimoniu, terenurile sunt reevaluate si exista rezerve din reevaluare evidentiate in contul 105 ?Rezerve din reevaluare?.

 Societatea doreste sa obtina titluri de participare (contul 261) in capitalul unei societati afiliate, prin aportul in natura al acestor terenuri.

 Valoarea aportului va fi egala cu valoarea terenurilor.

1. Intrebarea este daca in opinia dvs aceasta tranzactie se considera castig realizat, impunandu-se impozitarea rezervelor din reevaluare pentru aceste terenuri.
Din precizarile OMF 2332/2001 noi am inteles ca nu se considera castig realizat decat la vanzarea de catre detinator a titlurilor de participare. Am dori sa inregistram diferentele din reevaluare in alte rezerve, odata cu obtinerea titlurilor de participare (105=1068) si sa le consideram sume neimpozabile.

2. Daca terenurile aportate sunt valorificate de catre a doua societate, acest fapt influenteaza tratamentul care ne poate fi aplicat de catre fisc?

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

Solutie:
Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, regula generala de evaluare a imobilizarilor corporale este, dupa caz:

- la costul de achizitie,
- costul de productie,
- valoarea de aport,
- valoarea justa.

Ca regula alternativa de evaluare, o societate poate proceda la reevaluarea imobilizarilor corporale existente la sfarsitul exercitiului financiar. Rezultatele reevaluarii se inregistreaza in contabilitate. Diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si valoarea la costul istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare.

In cazul in care rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci acesta se trateaza astfel:

- ca o crestere a rezervei din reevaluare daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ;
sau
- ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ.

Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, terenurile se incadreaza in grupa imobilizarilor corporale.

Terenurile nu se amortizeaza. Terenurile se inregistreaza in contabilitate la intrarea in patrimoniu, la valoarea stabilita, in functie de clasele de calitate, suprafata, amplasare si/sau alte criterii legale, la costul de achizitie sau la valoarea aportului in natura, dupa caz.

Potrivit dispozitiilor Legii societatilor comerciale 31/1990 republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul aporturilor in natura (terenuri), trebuie prezentate actele privind proprietatea.

Din punct de vedere fiscal, Titlul II din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, stabileste urmatoarele reguli:

- conform prevederilor art. 27, valoarea fiscala a unui activ, in speta teren, trebuie sa fie egala pentru persoana care primeste un astfel de activ, cu valoarea fiscala pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat.

- valoarea fiscala a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu active trebuie sa fie egala cu valoarea fiscala a activelor aduse drept contributie de catre persoana respectiva,

- castigurile sau pierderile rezultate din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezinta valoarea fiscala de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscala.

Rezulta ca, diferenta dintre valoarea reevaluata a terenului si cea privind participarea la capitalul social al altei societati, nu reprezinta valoare impozabila din punctul de vedere al impozitului pe profit.

In momentul valorificarii terenurilor de catre societatea la care se detin participatiile, se realizeaza un venit impozabil la aceasta.

La societatea care detine participatiile valorificarea terenurilor nu produce efecte.

Diferenta din reevaluare, trecuta la rezerve cu ocazia participarii la capitalul altei societati, se impoziteaza la momentul valorificarii titlurilor de participare.

Din punct de vedere contabil, operatiunile care au loc sunt:


261 = 211 - valoarea titlurilor corespunzatoare terenurilor
?Titluri de participare? ?Terenuri?

105 = 1065

?Rezerve din reevaluare" ?Rezerve reprez. surplus realiz. din rezerva din reevaluare" - cu valoarea reevaluata a terenurilor.

Rezerva respectiva nu poate fi utilizata pentru majorarea capitalului social, distribuirea catre asociati sau pentru acoperirea pierderii contabile.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Participare la capitalul social in natura":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 6 categorii noi de operatiuni vor avea TVA zero de la 1 martie
    • Potrivit unui nou proiect de lege, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. Totodata, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, conform proiectului: Cota redusa de 0% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: a)...» citeste mai departe aici

  • Firmele pot emite cereri de finantare nerambursabila. Ce conditii trebuie indeplinite?
    • Intreprinderile mici si mijlocii pot aplica, incepand de azi, pentru finantare nerambursabila cuprinsa intre 200.000 euro si 1 milion de euro. Ajutorul nerambursabil, cuprins intre 200.000 de euro si 1 milion de euro, se acorda ca ajutor nerambursabil firmelor pentru investii in active corporale noi, construirea si extinderea spatiilor de productie, dotari diverse, investitii in realizarea de instrumente de comercializare online. Obiectivul prezentei masuri de sprijin il reprezinta imbunatatirea...» citeste mai departe aici

  • Creante neincasate si eliminate prin planul de reorganizare. Ce cheltuieli se deduc?
    • In analiza de mai jos, avem situatia in care societate comerciala A, parte afiliata a societatii B, are creante (clienti neincasati) fata de societatea B. Societatea B se afla in inolventa conform Legii 85/2006. I se aproba un plan de reorganizare conform caruia creantele societatii A nu se vor putea achita vreodata. Stabilim ce trebuie sa faca societate A pentru a asigura o imagine fidela a patrimoniului, daca sunt deductibile cheltuielile cu anularea acestor creante, precum si in ce fel se...» citeste mai departe aici

  • Legea nr. 5/2017 pentru aprobarea plafoanelor unor indicatori specificati in cadrul fiscal-bugetar
    • Redam mai jos Legea nr. 5/2017 pentru aprobarea plafoanelor unor indicatori specificati in cadrul fiscal-bugetar pe anul 2017 a fost publicata in Monitorul Oficial nr. nr. 126 din 16/02/2017. Art. 1. - Prezenta lege aproba plafoanele unor indicatori specificati in cadrul fiscal-bugetar, potrivit dispozitiilor art. 26 alin. (2) si art. 29 alin. (1) din Legea responsabilitatii fiscal-bugetare nr. 69/2010, republicata. Art. 2. - (1) Plafonul soldului bugetului general consolidat, exprimat ca...» citeste mai departe aici

  • Retur bunuri in garantie din UE. Masuri de simplificare pentru TVA. Ce inregistrari contabile se fac?
    • O societate comerciala vinde produse finite in UE. Produsele au si garantie. In cazul in care produsele se defecteaza, clientul extern le returneaza si furnizorul le va inlocui. Cand produsele se intorc au nota de retur, dar clientul extern plateste factura catre furnizorul din Romania mai putin cu valoarea produselor returnate. Vom vedea care sunt inregistrarile contabile la furnizorul din Romania si care este tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul. De asemenea, vom vedea care este documentul...» citeste mai departe aici

  • Romania a sustinut masurile de combatere a evaziunii fiscale in cadrul ECOFIN
    • Ministrul finantelor publice, Viorel stefan, a sustinut pozitia Romaniei in cadrul Consiliului pentru Afaceri Economice si Financiare al Uniunii Europene (ECOFIN) la reuniunea din 21 februarie a.c., consacrata in principal tematicii combaterii evaziunii fiscale. Primul punct pe agenda discutiilor l-a reprezentat propunerea de modificare a directivei Consiliului (UE) 2016/1164 in ceea ce priveste tratamentele neuniforme ale elementelor hibride care implica tari terte (ATAD 2). Propunerea face...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.