Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Penalitati platite nerezidentilor

19-Dec-2011
3946
Intrebare:

O societate (SRL cu capital integral privat strain) are de platit, conform contractului incheiat cu societatea mama din Germania, valoarea facturii plus o dobanda lunara pentru plata cu intarziere a obligatiei financiare, pana la momentul stingerii obligatiei principale. Are societatea obligatia retinerii la sursa a impozitului pe veniturile nerezidentilor, in conditiile in care a primit certificat de rezidenta fiscala?

De asemenea, art. 12419 din Codul fiscal stabileste ca penalitatile pentru plata cu intarziere nu vor fi considerate dobanzi. Se incadreaza acestea la art. 116 d) pentru impozitare cu 16%?

In plus, conform Conventiei pentru evitarea dublei impuneri, art.11 pct.5, penalitatile pentru plata cu intarziere nu sunt considerate dobanzi in sensul prezentului articol. Acesta ar insemna ca este un alt venit, in sensul art.21, deci impozabil doar in Germania in cazul nostru.


Raspuns:
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii


Avand in vedere ca in intrebare se ragaseste atat termenul de dobanda cat si termenul de penalitate de intarziere, consideram necesar sa facem o distinctie intre cele 2 situatii.

a) Dobanda reprezinta plata pentru un capital pus la dipozitie si presupune implicit existenta unui grafic de rambursare, neplata la termen conducand la plata unei dobanzi penalizatoare mai mari.

b) Penalitatea de intarziere intervine doar pentru plata cu intarziere si pentru perioada intarziata la plata a unei obligatii si intervine numai in cazul depasirii scadentei. Plata la termen nu conduce la plata a penalitatilor de intarziere.

Din punctul de vedere al legislatiei, avem aceeasi opinie ca si dvs., respectiv penalitatile de intarziere nu sunt considerate dobanzi, conform art. 124^19 lit. a) din Codul fiscal , si consideram ca nu sunt in sfera impozitului datorat de nerezident.

Conideram necesar sa va reamintim ca o implicatie fiscala deriva din faptul ca platile in favoarea participantilor la societate peste pretul pietei sunt considerate distribuiri de dividende conform art. 7 alin. (1) pct. 12 din Codul fiscal .

Daca valoarea penalitatilor depaseste procentul uzual folosit in Romania, sumele cu penalitati ce depasesc aceste plafoane, sunt considerate distribuire de dividend si se vor impozita sau sunt scutite de impozit in functie de perioada de detinere si a procentului capitalului detinut, conform Titlui V din Codul fiscal .

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Penalitati platite nerezidentilor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA
    • ANAF a transmis recent informatii oficiale referitoare la modul de anulare a codului de TVA. Raspunsul a vizat cateva interventii ale domnului Adrian Benta, consultant fiscal, in ce priveste anularea codului de TVA. Iata explicatiile oferite de ANAF: Procedura efectiva de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza in urma unei discutii fata in fata cu persoana impozabila, identificata cu risc fiscal. Aceste persoane sunt invitate la sediul organului fiscal, in vederea evaluarii...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 februarie?
    • Prin cele ce urmeaza, reamintim contribuabililor interesati ca, luni, 27 ianuarie 2017, inclusiv, este ultima zi in care se pot depuna la administratiile financiare teritoriale, urmatoarele declaratii: - Formular 010 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica. Se completeaza, pentru anul 2017, de persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc...» citeste mai departe aici

  • Luni, 27 februarie 2017, expira termenul pentru declararea impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili
    • Potrivit art.41, alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, urmatoarele categorii de contribuabili: - organizatiile nonprofit; - contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura. Intrucat termenul limita...» citeste mai departe aici

  • Trecerea de la micro la impozit pe profit. Cum procedam la aplicarea plafonului de 45.000 euro?
    • In analiza de mai jos, avem o societate a trecut de la data de 01.01.2017 la impozitul pe venit. La data de 31.12.2016 veniturile erau sub 100.000 euro. Capitalul social al societatii este de 69.000 lei, societatea opteaza sa treaca la impozit pe profit de la data de 01.02.2017. Vom vedea cum trebuie depusa declatia 100 pentru primul trimestru si daca se depune D100 cu impozit microintreprindere pentru luna ianuarie pana in data de 25.02.2017 si pana in data de 25.04.2017 se va depune D100 cu...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 010 microintreprindere dizolvare cu lichidare. Ce ne sfatuieste specialistul?
    • In analiza noastra de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala, platitoare de impozit pe venit, care hotaraste dizolvarea cu lichidare a intreprinderii. Vom stabili cand trebuie depusa la ANAF declaratia 010 cu trecere de la platitor de impozit pe venit la platitor de impozit pe profit. Microintreprinderea este persoana juridica romana care indeplineste cumulativ la data de 31 decembrie a anului anterior conditiile prevazute la art. 47 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Asigurarea medicala de sanatate pentru companii, deductibilitate fiscala de 400 de euro pe an
    • La inceput de 2017, una dintre cele mai cunoscute companii de servicii profesionale, de consultanta si audit din lume, PWC, afirma ca rata de crestere a costurilor medicale va fi de 6,5%, procent egal cu cel din anul precedent. In ceea ce priveste companiile care ofera planuri de asigurare de sanatate ca beneficiu la angajare, cea mai mare contributie la costurile angajatorului o au serviciile medicale in regim de spitalizare continua. Mai exact, ponderea acestora in costurile medicale suportate...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.