Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

PFA profesie liberala. Cum facem amortizarea deductibila pentru un autovehicul?

10-Ian-2014
7946

Amortizarea pentru autovehicule aplica in 2014 regulile care s-au modificat inca din luna februarie a anului trecut. Vom stabili cum va proceda o persoana fizica autorizata (PFA) - profesie liberala care organizeaza contabilitatea in partida simpla si care a achizitionat in aprilie 2012 un autoturism in valoare de 142.000 lei.


PFA nu este platitoare de TVA, astfel ca intreaga valoare a autoturismului a intrat pe mijlocul fix. Amortizarea s-a stabilit pe 4 ani (48 luni). In 2012 a inregistrat o amortizare de 2.958 lei lunar.

Incepand cu februarie 2013, amortizarea a fost limitata la 1.500 lei. Avand in vedere ca PFA nu are angajati, cel care detine PFA obtine veniturile, iar automobilul este utilizat exclusiv pentru activitatea economica, vom stabili care este valoare amortizarii lunare fiscale (2.958 lei sau cea plafonata la 1.500 lei).

Toate celelate cheltuieli (asigurare, combustibil, rovigneta) sunt tratate 100% deductibil.

Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii


La art. 48 alin. (4) litera c) din Codul fiscal se prevede faptul ca amortizarea, pentru a fi deductibila la calculul venitului impozabil pentru activitatile independente (deci, si pentru profesii liberale), trebuie sa indeplineasca conditiile stabilite la titlul II Impozit pe profit, respectiv cele prevazute la art. 24 din Codul fiscal.
 
La art. 24 din Codul fiscal sunt stabilite conditii ferme pentru determinarea amortizarii fiscale (a amortizarii deductibile).

Astfel, prin OG 8/2013 pentru modificarea si completarea Codului fiscal, ale carei prevederi au intrat in vigoare la data de 01.02.2013, s-au adus urmatoarele doua completari ale alin. (11) din art. 24:

"(11 indice 1) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f).

(11 indice 2) Alin. (11 indice 1) se aplica inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data."
 
Insa, incepand cu data de 01.06.2013, noul alineat (11^1), introdus prin OG 8/2013, a fost modificat prin Legea 168/2013, avand la ora actuala urmatorul cuprins:


"(11 indice 1) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi."
 
Din temeiurile legale citate mai sus rezulta urmatoarele concluzii in ceea ce priveste amortizarea fiscala:


- in perioada 01 februarie 2013 - 31 mai 2013 nu erau specificate exceptiile in care trebuiau sa se incadreze autovehiculele pentru a beneficia de deductibilitate integrala a amortizarii, deci in aceasta perioada, pentru toate vehiculele cu acele caracteristici (pana la 9 locuri) amortizarea deductibila se limita la 1.500 lei lunar;
- de la 01 iunie 2013 au fost introduse 4 exceptii exhaustive (fara posibilitatea de a fi extinse, deci, interpretate in sens limitativ) pe care trebuie sa le indeplineasca autoturismele pentru a avea amortizarea totala deductibila fiscal;
- aceste conditii sunt: autovehicule utilizate pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat; utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii; utilizate pentru transportul de persoane cu plata (pentru turism), inclusiv pentru serviciile de taximetrie; utilizate pentru prestarea de servicii cu plata (de exemplu pentru mutari mobila, transport marfa pentru terti contra cost), inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane (cu titlu oneros), transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
- asadar, pentru un autorism utilizat pentru orice alta activitate decat cele 4 prevazute de alin. (11^1) al art. 24 din Codul fiscal, amortizarea fiscala va fi calculata doar in limita a 1.500 lei lunar;
- din prezentarea activitatii desfasurate de dvs. mentionati ca sunteti profesie liberala (aceasta poate fi: avocatura, contabilitate, arhitectura, servicii medicale, audit), dar nici o astfel de activitate liberala nu este prevazuta intre cele 4 exceptii (urgenta, paza, curierat; vanzari; transport persoane si taxi; inchirieri, leasing, scoala de soferi);
- conditia de "vehicul utilizat exclusiv in activitati economice" este valabila doar pentru deducerea TVA (ceea ce la dvs. nu este cazul) si pentru deducerea integrala a cheltuielilor legate de autovehiculul respectiv (in afara de amortizare, unde avem doar cele 4 conditii), cum ar fi: combustibil, asigurare, reparatii, taxe de drum etc., asa cum este prevazut la art. 48 alin. 7 litera (1^1) din Codul fiscal si la punctul 39^1 din normele de aplicare.

Asadar, in situatia prezentata la inceput, amortizarea fiscala (ce va fi scazuta din venitul net impozabil), incepand cu data de 01 februarie 2013, este de 1.500 lei lunar si nu de 2.958 lei.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "PFA profesie liberala. Cum facem amortizarea deductibila pentru un autovehicul?":
Rating:

Nota: 3.58 din 13 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 32 documente oficiale ANAF vor fi trimise electronic
    • Va informam ca Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice a aprobat ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) si ale art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, potrivit caruia 32 de acte administrative si fiscale emise de Fisc pot fi primite de contribuabili prin e-mail, fax sau printr-o alta platforma online. De luni, 5 decembrie, contribualilii pot primi de la Fisc documente si in varianta electronica sau pe fax....» citeste mai departe aici

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Se pregatesc noi masuri impotriva evaziunii fiscale
    • Ministrii de Finante din Uniunea Europeana au discutat saptamana aceasta, la Bruxelles, despre combaterea evaziunii fiscale, in special despre masurile de stopare a practicilor prin care societatile exploateaza neconcordantele dintre sistemele fiscale ale statelor membre si cele ale tarilor terte, pentru a se sustrage de la plata impozitelor. Subiectul va fi si pe agenda presedintiei malteze, pentru a se ajunge la un acord asupra propunerii de directiva. "Apreciem si sustinem propunerea Comisiei...» citeste mai departe aici

  • Imprumuturi acordate. Aflam de la un auditor financiar cu experienta care sunt implicatiile fiscale!
    • Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a...» citeste mai departe aici

  • Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale
    • Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. * Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin...» citeste mai departe aici

  • Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?
    • In randurile de mai jos, cazul pe care vi-l propunem azi se refera la o firma cu sediu social intr-un judet care efectueaza import de marfuri in alt judet unde nu are deschis punct de lucru, dar are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata in domeniu. Firma asigura efectuarea urmatoarelor servicii: formalitati vamale, descarcare, incarcare in mijloace auto. Toata marfa care se importa in respectiva locatie este livrata la un singur client in baza unui contract de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.