Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Plata dividendelor fara sa tinem cont de cota de participare la capitalul social

12-Iun-2012
2661
In cadrul unei societati exista doi asociati cu participatie la capitalul social de 20%, respectiv de 80%. Repartizarea profitului s-a efectuat in suma absoluta, fara sa se specifice cat ii revine fiecarui asociat. La plata dividendelor se doreste ca aceasta sa fie diferita fata de proportia de participatie la capitalul social. Vom stabili, asadar, ce documente intocmim si daca asociatul persoana juridica straina trebuie sa prezinte certificat fiscal la plata dividendelor.

Raspuns:

Nivelul dividendelor este stabilit de Adunarea Generala a Actionarilor, care aproba situatiile financiare anuale. Profitul net realizat de societate se repartizeaza asociatilor sub forma de dividende, conform prevederilor Legii societatilor comerciale 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare, proportional cu cota de participare la capitalul social, daca, prin actul constitutiv nu s-a prevazut altfel.

Exista deci cadrul legal prin care se deroga de la regula generala a platii proportionale cu cota de participare la capitalul social, iar unii dintre asociati pot primi o participare la profit mai mare in raport cu contributia lor la capitalul social al societatii.
Posibilitatea actionarilor de a decide in aceasta privinta nu este insa discretionara, ci este limitata de prevederile Codului Civil conform caruia, contractele prin care un actionar isi stipuleaza totalitatea castigurilor este nul si, de asemenea, este nula si conventia prin care unul sau mai multi actionari sunt scutiti de a participa la pierdere.

In ceea ce priveste impunerea dividendelor, conform prevederilor art. 117, alin. 1, lit. h), dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, sunt scutite de plata impozitului aferent daca:
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii


- beneficiarul dividendelor detine minimum 10% din titlurile de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului,

- plateste, potrivit legislatiei fiscale a Luxemburgului impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara sa existe posibilitatea unei optiuni sau exceptari,

- are una din formele de organizare prevazute la art. 20 indice 1, alin. (4), lit. i).

Aceste prevederi vin sa transpuna in legislatia romaneasca dispozitiile Directivei 90/434/CEE amendata prin Directiva 2003/123/CEE.

In cazul prezentat sunt aplicabile prevederile Legii 85/1994 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Marele Ducat de Luxemburg pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si avere, semnata la Luxemburg la 14 decembrie 1993.

La art. 10 "Dividende" din Conventie se prevede ca impozitul pe dividendele realizate din Romania nu va depasi:

a) 5% din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul efectiv este o societate (alta decat un parteneriat) care detine in mod direct cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende;

b) 15% din suma bruta a dividendelor in toate celelalte cazuri.

Rezulta ca daca societatea din Luxemburg prezinta certificatul de rezidenta fiscala la data platii dividendelor si respecta celelalte cerinte legate de cota de detinere, perioada de detinere si tipul de societate, suma reprezentand dividendele nu se impoziteaza. Daca nu le respecta, impozitul aplicat prin retinere la sursa este de 5%. Daca nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala impozitul datorat este de 16%.

In cazul retinerii impozitului acesta se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit dividendul, prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, aprobat prin OPANAF 70/2012.

De asemenea, se depune si o declaratie informativa anuala pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, conform modelului prevazut la art. 119.

Pentru impozitul retinut si platit la bugetul de stat, persoana juridica nerezidenta poate primi un certificat de atestare in baza caruia nu i se mai opreste un alt impozit de aceeasi natura si in Luxemburg (credit fiscal).

Mentionam ca trebuie avute in vedere si prevederile OMFP 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare.

Din punct de vedere contabil, inregistrarea repartizarii si platii dividendelor se face pentru cele doua persoane (romana si luxemburgheza), pe analitice, deoarece trebuie evidentiat si impozitul datorat, retinut si platit.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Plata dividendelor fara sa tinem cont de cota de participare la capitalul social":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (5)

04-Iul-2012

QsdXxN , [url=http://ylvpqxgniomr.com/]ylvpqxgniomr[/url], [link=http://alplclpgbskt.com/]alplclpgbskt[/link], http://phchhubtpumz.com/

03-Iul-2012

iGJv4C ocfvpneqnhat

02-Iul-2012

DQhyV0 , [url=http://nsenvldlfyaw.com/]nsenvldlfyaw[/url], [link=http://hytgcotlinpt.com/]hytgcotlinpt[/link], http://uvmhqitxrgwk.com/

01-Iul-2012

HcMEDv gokpkqqosztc

01-Iul-2012

Eu in aeroport in Salzburg am fost oprit penrtu ca aveam rucsacu plin de cable, chiar imi venea sa rad cand m-am uitat pe ecran... cum se vedea rucsacu.. nu intelegeai nimic, scot eu cablele si-l mai trece si a doua oara prin aparatu ala de-l scaneaza... ce-mi gaseste a doua oara... o surubelnita = care o uitasem pe fundu rucascului... Zambind i-am explicat ca eu foloseam surubelnita la schiuri... si-am trecut.





Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.