Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Prestare de servicii de catre o societate platitoare de impozit pe venit. Cum tratam venitul pe microintreprinderi?

27-Iul-2015
1819

In analiza pe care o prezentam azi facem referire la un SRL A infiintat in martie 2015 si care deruleaza


activitati de intermediere in comertul cu produse alimentare. Conform contractului, firma gaseste clienti pentru o alta societate comerciala B, primind pentru aceasta activitate un comision din valoarea vanzarilor. De asemenea, societatea face cercetare de piata pentru aceeasi societate B pentru care incaseaza o suma fixa. Cifra de afaceri a societatii A este sub 65.000 euro.

In aceste conditii, societatea A va plati in anul 2015 impozit pe venitul microintreprinderilor 3%?

In cazul de mai sus, o societate platitoare de impozit venit microintreprindere, care desfasoara activitate de intermediere produse alimentare, obtine si venituri din cercetare de piata.

Prin definitie, conform art.112^1 lit.a^1) Cod fiscal, o microintreprindere este persoana juridica romana care realizeaza venituri, altele decat cele de consultanta si management, in proportie de 80% din veniturile totale.

In cazul in care societatea prezinta o pondere a veniturilor realizate din consultanta si management de peste 20% inclusiv din total venituri inregistrate, aceasta va plati impozit pe profit, conform art.112^6 Cod fiscal. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit ponderea de 20% inclusiv a veniturilor din consultanta si management. Contribuabilul are obligatia sa comunice, in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai este indeplinita aceasta conditie, organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaratii de mentiuni D 010, conform prevederilor pct.11 din normele de aplicare art.211^6 Cod fiscal.

Conform pct. 1 din normele metodologice date in aplicarea art. 112 indice 1 din Codul fiscal, incadrarea in categoria veniturilor din consultanta si management se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura veniturilor.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

De remarcat este daca serviciile de cercetare de piata se incadreaza sau nu in categoria serviciilor de consultanta si management.

Societatea in cauza nu ne indica codul CAEN inscris ca activitate secundara in actul constitutiv al firmei, in baza caruia desfasoara si aceasta activitate si nici nu precizeaza in mod concret ce reprezinta serviciile de cercetare de piata.

Asadar, daca societatea obtine venituri din cercetare de piata avand inscris in actul constitutiv si codul CAEN 7320 ?Activitati de studiere a pietei si de sondare a opiniei publice?, iar serviciile prestate constau in : servicii de investigare a potentialului pietei, acceptarea si familiarizarea cu produsele noi, comportamentul cumparatorilor fata de produse si servicii, inclusiv analiza statistica a rezultatelor in scopul promovarii si dezvoltarii de produse noi; servicii de sondare a opiniei publice despre probleme politice, economice si sociale, inclusiv analiza statistica a rezultatelor, asa cum sunt enumerate in Clasificarea activitatilor din economia nationala, in opinia mea aceste servicii nu reprezinta servicii de consultanta si management, incadrandu-se in categoria prestarilor de servicii.

In acest caz, societatea se va incadra in categoria platitorilor de impozit pe venit microintreprindere pana la depasirea plafonului de 65.000 euro total venituri.

Argumentez aceasta opinie in urma analizei Clasificarii activitatilor din economia nationala, care inscrie in categoria serviciilor de consultanta si management in clasa 702 si care cuprinde in mod distinct doua tipuri de activitati : cod CAEN 7021 ?Activitati de consultanta in domeniul relatiilor publice si comunicarii? si cod CAEN 7022 ?Activitati de consultanta pentru afaceri si management?.

Ca si o caracteristica a serviciilor de consultanta si management, activitatea consta in acordare de consultatii, indrumare si asistenta operationala : planificare strategica si organizationala, procese de retehnologizare, managementul schimbarilor, reducerea costurilor si alte probleme financiare, obiective si strategii de marketing; planificare de politici economice, de personal etc; planificare; proiectare metode si proceduri; alte tipuri specifice de consultanta.

Atentionam ca trebuie acordata o importanta deosebita obiectului contractului incheiat intre societatea care ofera servicii de cercetare de piata si clientul sau, in sensul de a specifica in ce consta serviciile prestate, cu detalierea lor, pentru a reiesi clar si fara echivoc tipul de activitate prestata.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu, economist si expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Prestare de servicii de catre o societate platitoare de impozit pe venit. Cum tratam venitul pe microintreprinderi?":
Rating:

Nota: 4 din 5 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.