Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Procedura de completare. Declaratia 390

02-Nov-2011
2805
Intrebare:

Prezentul studiu de caz isi propune sa dezbata unele nelamuriri care se ivesc in cazul completarii declaratiei 390 pentru o achizitie de materii prime. Materia prima este achizitionata printr-o societate dintr-o tara non-UE (Serbia), locul de incarcare pentru marfa fiind Slovenia. In aceasta situatie, documentele care insotesc achizitia sunt reprezentate de factura invoice (emitent fiind societatea din Serbia, iar beneficiar, societatea din Romania, cu precizarea ca pe factura nu este mentionat un cod VAT NR) si nota de livrare (emitent este societatea din Slovenia, iar beneficiar este societatea din Serbia, cu mentiunea ca pe nota de livrare este metionat codul VAT NR al societatii din Slovenia).


Raspuns:

In aceste imprejurari, se considera ca firma din Serbia este un cumparator revanzator al unor bunuri cumparate de la un furnizor stabilit pe teritoriul Sloveniei. In aceasta calitate, firma din Serbia dispune expedierea bunurilor de pe teritoriul Sloveniei pe teritoriul Romaniei. In acest caz, operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita prin articolul 130^1, alineatul 1 prin care achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".

Pentru completarea declaratiei cod 390, trebuie sa aveti in vedere instructiunile cuprinse la sectiunea "NOTA" din cadrul anexei nr. 2. a OMFP 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare" publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010 prin care se reglementeaza modul de completare a declaratiei recapitulative cod 390 in cazul in care bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, dar furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA.
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii


Procedura de declarare este urmatoarea:
- in coloana "tara": se inscrie codul tarii din care s-a efectuat livrarea intracomunitara, in cazul dvs. SI;
- in coloana "Cod operator intracomunitar" : nu se inscrie nimic;
- in coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar": se inscrie denumirea furnizorului care a emis factura;
- in coloana "Tipul operatiunii": se inscrie "A";
- in coloana "Baza impozabila": se inscrie valoarea tranzactiei efectuate in perioada de raportare cu furnizor respectiv prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor.

In mod similar se procedeaza si in situatia in care furnizorul din Serbia efectueaza un import de bunuri pe teritoriul Sloveniei iar aceste bunuri sunt expediate direct in Romania de catre o casa de expeditie. in acest caz, societatea din Slovenia poate fi considerata un reprezentant fiscal al firmei din Serbia . In acest context, in OMFP 76/2010 se regaseste urmatorul exemplu care poate fi aplicabil situatiei dvs. daca materiile prime provin din import: "o societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societati din Romania "B" bunuri. Bunurile sunt importate intr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de catre societatea de expeditie "C" si apoi aceeasi societate "C" declara in numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitara a bunurilor din statul membru (Y) in Romania. In astfel de situatii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expeditie "C". In declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al societatii de expeditie "C" care a declarat livrarea intracomunitara."

In concluzie, codul VAT al firmei din Slovenia se inscrie in declaratia cod 390 numai in situatia in care firma din Slovenia este o casa de expeditie. Acest cod nu se mentioneaza in declaratia cod 390 daca firma din Slovenia este un furnizor al bunurilor pentru clientul din Serbia care, la randul sau, in calitate de cumparator revanzator emite o factura pe numele firmei din Romania.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Procedura de completare. Declaratia 390":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.