Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Procedura de obtinere a codului de TVA si achizitie teren construibil. Cum tratam facturile si cum se aplica taxarea inversa?

09-Nov-2016
147

In analiza de mai jos, avem o societate nou-infiintata care a depus declaratia 088 pentru obtinerea codului de TVA si achizitioneaza un teren construibil. Conform prevederilor in vigoare, operatiunea este taxabila fiind vorba de teren construibil. In acelasi timp, conform art. 331 alin. (2) lit. g) aceasta operatiune este supusa masurilor de simplificare cu conditia ca ambele societati sa fie platitoare de TVA.

Vom vedea cum ar trebui sa fie factura primita de societatea cumparatoare de teren inainte de a obtine codul de TVA si ce operatiuni trebuie inregistrate dupa obtinerea codului de TVA. De asemenea, vom vedea daca este indicat sa se faca un antecontract de vanzare-cumparare si dupa obtinerea codului de TVA sa se incheie contractul definitiv, precum si daca exista vreo conditie in aplicarea taxarii inverse legata de plata integrala a contravalorii terenului.

Conditia obligatorie pentru aplicarea masurilor de simplificare (prin taxare inversa) prevazute la art. 331 din Codul fiscal este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA la data realizarii tranzactiei. Deci, daca livrarea terenului si emiterea facturii de catre furnizor are loc inainte de obtinerea codului de TVA de catre beneficiar (societatea cumparatoare nou-infiintata), factura va trebuie emisa cu TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare.

Dupa obtinerea codului de TVA societatea cumparatoare isi va putea deduce TVA din factura emisa si primita anterior obtinerii codului, pe baza prevederilor art. 297 alin. 6 din Codul fiscal
si pct. 67 alin. 14 din Normele metodologice de aplicare, prin inscrierea taxei deductibile in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scop de TVA.

Daca se face un antecontract in baza caruia se achita un avans din pretul terenului, furnizorul va emite factura cu TVA la data incasarii avansului, avand in vedere ca societatea cumparatoare nu este inca inregistrata in scop de TVA. La incheierea contractului de vanzare-cumparare si emiterea facturii de diferenta de pret se vor avea avea in vedere prevederile art. 280 alin. 7 din Codul fiscal
conform carora, pentru operatiunile supuse masurilor de simplificare regimul aplicabil este cel in vigoare la care intervine exigibilitatea taxei, cu alte cuvinte regimul aplicat la data exigibilitatii taxei se mentine si la data la care invervine faptul generator.

Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii

Concret, factura se va emite in regim de taxare inversa numai pentru diferenta de pret facturata (pretul total minus avansul deja facturat). In acest sens este si exemplul nr. 3 de la pct. 109 alin. 17 din Normele metodologice, singura deosebire fiind ca nu este nevoie de regularizarea taxei colectate din factura de avans deoarece cota de TVA nu s-a schimbat intre momentul facturii intiale de avans si momentul faptului generator. Daca terenul a fost achitat integral in avans in baza antecontractului, iar transferul dreptului de proprietate in baza contractului de vanzare-cumparare (faptul generator – art. 281 alin. 6 din Codul fiscal) are loc ulterior, dupa inregistrarea societatii cumparatoare in scop de TVA, nu va mai exista baza impozabila/diferenta la care sa se aplice masurile de simplificare.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Procedura de obtinere a codului de TVA si achizitie teren construibil. Cum tratam facturile si cum se aplica taxarea inversa?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.