Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reevaluarea. Care e tratamentul fiscal al cheltuielii suplimentare cu amortizarea?

27-Feb-2015
1627


In cazul urmator, facem referire la reevaluarea unei cladiri la 31.12.2014. Cladirea mai avea o luna durata de amorizare ramasa (se amortizeaza complet in luna ianuarie 2015). Amortizarea lunara era de 350 lei. Reevaluarea s-a facut la valoarea de 40.000 lei.

Vom vedea daca se poate stabili o noua durata de utilizare a cladirii, tinand cont de faptul ca aceasta nu era complet amortizata. De asemenea, vom identifica si tratamentul fiscal corect.

Din intrebarea formulata se intelege ca suma de 40.000 lei este surplusul rezultat din reevaluarea efectuata la 31.12.2014 fata de valoarea initiala de intrare a cladirii respective, asa cum a fost inregistrata, la intrare, in evidenta contabila.

In situatia in care s-a inregistrat un plus de valoare, consideram ca durata normala de functionare poate fi prelungita in vederea recuperarii prin amortizare a surplusului de valoare rezultat din reevaluare. Astfel, in opinia mea, durata normala de functionare poate fi prelungita in cadrul duratei de viata fizica a cladirii. In acest context, am in vedere definitia duratei normale de functionare preluata din anexa nr. 1 din H.G. nr. 2139 din 30 noiembrie 2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe "Durata normala de functionare reprezinta durata de utilizare in care se recupereaza, din punct de vedere fiscal valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizarii. In consecinta, durata normala de functionare este mai redusa decat durata de viata fizica a mijlocului fix respectiv.".
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii

Perioada de timp pentru care se prelungeste durata de utilizare trebuie stabilita de catre o comisie tehnica formata din reprezentanti ai societatii, desemnati prin decizie emisa de conducatorul societatii. Prelungirea duratei de utilizare trebuie sa fie mai mare de 1 an pentru a indeplini conditia de incadrare in categoria mijloacelor fixe.

Aceasta posibilitate este reglementata si prin O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, sectiunea 3.4 "Evaluarea alternativa la valoarea justa" subpunct "3.4.1. " Reevaluarea imobilizarilor corporale" 100 "Daca o imobilizare corporala complet amortizata mai poate fi folosita, entitatea poate proceda la reevaluarea acesteia. Cu ocazia reevaluarii imobilizarii corporale, acesteia i se stabilesc o noua valoare si o noua durata de utilizare economica, corespunzatoare perioadei estimate a se folosi in continuare.".

Astfel, dupa reevaluare, amortizarea fiscala urmeaza a fi recalculata incepand cu luna urmatoare pe seama valorii juste stabilite la reevaluare, care va deveni valoarea de intrare in evidenta contabila, alocata pe durata ramasa de utilizare, prelungita, inregistrata prin formula:


212 = 105 40.000
"Constructii" "Rezerve din reevaluare"

In acest caz, cheltuiala cu amortizarea contabila va fi nedeductibila la determinarea rezultatului fiscal, spre deosebire de amortizarea fiscala care este deductibila conform prevederilor art. 21 alin. (3) lit. i) "Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: .... i) amortizarea, in limita prevazuta la art. 24;,. Concomitent cu evidentierea extracontabila, in Registrul de evidenta fiscala, a amortizarii fiscale in categoria cheltuielilor deductibile, suma reprezentand amortizarea rezultata din surplusul din reevaluare va fi considerata un element similar veniturilor care se impoziteaza conform prevederilor art. 19 din Codul fiscal si pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea acestuia " Veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.

Exemple de elemente similare veniturilor:
- diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta....;
- rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) si alin. (5^1) din Codul fiscal".

In concluzie, avand in vedere ca rezultatul fiscal al societatii nu va fi afectat datorita faptului ca diferenta suplimentara de amortizare reprezinta o suma similara veniturilor, egala cu cheltuiala suplimentara cu amortizarea fiscala, consider ca poate fi efectuata prelungirea duratei de functionare.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reevaluarea. Care e tratamentul fiscal al cheltuielii suplimentare cu amortizarea?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 32 documente oficiale ANAF vor fi trimise electronic
    • Va informam ca Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice a aprobat ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) si ale art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, potrivit caruia 32 de acte administrative si fiscale emise de Fisc pot fi primite de contribuabili prin e-mail, fax sau printr-o alta platforma online. De luni, 5 decembrie, contribualilii pot primi de la Fisc documente si in varianta electronica sau pe fax....» citeste mai departe aici

  • Comert cu ridicata. Ce documente solicita ANAF la un control inopinat?
    • Va prezentam mai jos principalele documente solicitate in timpul controlului operativ si inopinat, desfasurat la contribuabilii din domeniul comertului cu ridicata. Avem astfel urmatoarele documente care trebuie prezentate OBLIGATORIU: 1. Atestat pentru distribuitie si comercializare angro de bauturi alcoolice si/sau tutun prelucrat (daca este cazul) 2. Documente care atesta provenienta marfurilor si de evidenta gestionara, care pot fi: - facturi/facturi externe (invoice) - avize de insotite a...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit. Cum procedam pentru a beneficia de facilitate?
    • In cazul urmator, societatea (platitoare de impozit profit trimestrial pe baza de calcule efective) are profit contabil si fiscal in primele 3 trimestre cumulat in suma de 1.000.000 lei. Nu a facut investitii in primele 3 trimestre si a inregistrat impozit profit in suma de 160.000 lei. Trimestrul IV luat separat se incheie pe zero profit sau pierdere atat brut cat si fiscal. In trimestrul IV se achizitioneaza si se pune in functiune un utilaj de 50.000 lei. Stabilim daca firma beneficiaza de...» citeste mai departe aici

  • Cerinte in materie de informare pentru alte contracte decat contractele in afara spatiilor comerciale si contractele la distanta
    • Redam, in conformitate cu Ordonanta de urgenta nr. 34/2014 - OUG 34/2014 - privind drepturile consumatorilor in cadrul contractelor incheiate cu profesionistii, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cerintele in materie de informare pentru alte contracte decat contractele in afara spatiilor comerciale si contractele la distanta: (1) Inainte ca un contract, altul decat un contract la distanta sau un contract in afara spatiilor comerciale, sau orice oferta similara sa...» citeste mai departe aici

  • Noul Regulament General de Protectia Datelor si modificarile valabile din 2018
    • La inceputul anului in curs au fost publicate in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene cele doua acte normative care compun pachetul legislativ privind protectia datelor la nivelul Uniunii Europene: - Regulamentul (UE) 2016/679 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor), - Directiva (UE) 2016/680 referitoare la...» citeste mai departe aici

  • Surplus realizat din rezerve din reevaluare si acoperirea pierderilor contabile. Cum procedam?
    • In analiza urmatoare, la data de 31.12.2014 societatea prezinta: - pierdere contabila neta din anii precedenti in suma de 500.000 lei (cont 1171); - rezultat reportat (pierdere) provenit din corectarea erorilor contabile in suma de 10.000 lei, - pierdere exercitiu curent 300.000 lei (cont 121), - rezultat reportat reprezentand surplus realizat din rezerve din reevaluare (cont 1175) in suma de 60.000 lei. Avand in vedere prevederile OMFP 1802/2014 pct. 109 alin. 1 si alin. 2, stabilim daca poate...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.