Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Refacturare costuri. Inregistram obligatoriu in D390?

01-Apr-2013
5462
Vom analiza astazi cazul unei societati din Romania, inregistrata in scopuri de TVA si in Registrul Operatorilor Intracomunitari, care refactureaza unei societati inregistrate in scopuri de TVA din alt stat membru UE servicii de transport si de cazare. Serviciile de transport sunt refacturate cu cota de TVA 0, iar serviciile de cazare cu cota TVA 9%.

Vom stabili daca s-a procedat corect, urmand sa stabilim si unde se inregistreaza aceste livrari in decontul de TVA si daca este obligatorie inregistrarea in declaratia de livrari intracomunitare (D390).

Solutia consultantului:

In ceea ce priveste refacturarea cheltuielilor efectuate, trebuie sa aveti in vedere prevederile cuprinse la punctul 19 alin. (4) din normele metodologice de aplicare ale articolului 137 alin. (1) din Codul fiscal . Astfel, in cazul refacturarii de cheltuieli efectuate pentru alta persoana pentru care firma dvs. primeste facturi pe numele sau pentru prestari de servicii efectuate in beneficiul partenerului extern, trebuie aplicata structura de comisionar reglementata la pct. 6 alin. (3) si (4) si la pct. 7 alin. (2) din normele metodologice. In situatia prezentata, firma dvs. dobandeste calitatea de cumparator revanzator al serviciilor respective. In aceasta calitate, firma dvs. isi poate exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile primite de la diversi furnizori de bunuri si prestatori de servicii numai daca agentia de turism nu a aplicat regimul special. Dreptul de deducere a TVA poate fi exercitat numai in situatia in care agentia de turism care a emis factura, a aplicat regimul normal de taxare.

Pentru refacturarea serviciilor trebuie sa aveti in vedere faptul ca serviciile de cazare, alimentatie publica si transport de calatori se incadreaza la exceptiile de la regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform caruia locul prestarii este considerat a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor respective.
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii


De exemplu, serviciile de cazare se incadreaza in exceptia de la regula generala asa cum este reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera a) conform caruia locul prestarii acestor servicii se considera locul unde este situat bunul imobil: "(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:

a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile ……… de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping,…..". In baza acestei exceptii, se considera ca serviciile de cazare prestate de un hotel din Romania se incadreaza la servicii prestate pe teritoriul national al Romaniei pe teritoriul careia este amplasat hotelul. Serviciile de transport calatori se incadreaza la exceptia de la regula generala de taxare de la art. 133 alin. 4 litera b) "(4) "locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;"."

De asemenea, serviciile de alimentatie publica se incadreaza in exceptia de la regula generala asa cum este reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera d) conform caruia locul prestarii acestor servicii se considera locul prestarii efective: "d) locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Comunitatii;".

In acest context, la punctul 19 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 137 se regaseste exemplul nr. 4 care poate fi aplicabil situatiei prezentate de dvs. in cazul refacturarii costurilor: "Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si daca locul este in Romania refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii.

Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal , si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. … ".

La pct. 14^1 din Normele metodologice date in aplicarea art 133 alin (4) lit b) se fac precizari la transportului international si national de calatori si la scutirile aplicabile pe teritoriul Romaniei pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa. Astfel, refacturarea contravalorii biletelor de avion reprezinta venituri neimpozabile pe teritoriul Romaniei, locul impozitarii fiind in Italia, locul unde se efectueaza transportul.

In cadrul acestui exemplu se regaseste reglementarea conform careia in cazul aplicarii structurii de comisionar, faptul generator al operatiunilor refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate catre partenerul sau.

Deoarece nu se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii, valoarea serviciilor refacturate nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 chiar daca beneficiar al acestor servicii este o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Refacturare costuri. Inregistram obligatoriu in D390?":
Rating:

Nota: 3.1 din 5 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.