Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Regim fiscal tichete cadou. Ce cheltuieli sunt deductibile si ce documente justificative sunt obligatorii?

08-Iun-2015
5202

In cazul urmator, o societate acorda tichete cadou clientilor sai pentru fidelizare. Care este regimul fiscal al acestor tichete cadou? Este deductibila cheltuiala cu acordarea acestor tichete? Este corect sa fie incluse in cheltuieli de protocol? Ce documente justificative trebuie intocmite? Este suficient un tabel nominal cu semnaturi din partea reprezentantilor clientilor?

Clientii sunt asociatii de proprietari.

Tichetele cadou pot fi acordate :

Salariatilor.
In cadrul unor actiuni de protocol.
In cadrul unor campanii de marketing, reclama si publicitate.

 
Vom prezenta ultimele 2 aspecte, de interes pentru dvs.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii

2.Tichetele cadou acordate in cadrul unor actiuni de protocol.

Conform definitiei din Codul fiscal, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.

Pentru entitatea care acorda tichete cadou in cadrul unor actiuni de protocol cheltuielile cu aceste tichete sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Pentru beneficiarii tichetelor cadou:

- daca acestea sunt acordate unor persoane fizice , persoane care nu sunt salariati ai entitatii, tichetele cadou reprezinta (pentru persoanele fizice benficiare a tichetelor) venituri din alte surse, intrand astfel in sfera de impozitare a impozitului pe venit (cota de 16%). Societatea platitoare (cea care distribuie tichetele cadou) are obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe venit. Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Va trebui , in consecinta, ca societatea care distribuie aceste tichete cadou sa detina o evidenta a persoanelor beneficiare (nume, prenume, CNP).

- daca tichetele cadou sunt distribuite unor persoane juridice acestea reprezinta pentru persoana juridica un venit.

Astfel, in cazul dvs. in care distribuirea se efectueaza catre asociatii de proprietari consideram ca societatea dvs. va inregistra o cheltuiala deductibila limitat in limita unei cote de 2% ; pentru asociatiile de proprietari aceste tichete vor fi venituri.

3. Tichete cadou acordate in cadrul unor campanii de marketing, reclama

Conform reglementarilor din Codul Fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile :

cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare.

Pentru a recunoaste cheltuielile cu tichetele cadou efectuate pe destinatiile mentionate mai sus (a si b) drept cheltuieli deductibile sunt necesare documente justificative, cum ar fi:
- factura primita de la unitatea emitenta a tichetelor cadou;
- liste cu datele de identificare ale persoanelor beneficiare si cu codurile de identificare ale tichetelor acordate, chiar daca acestea nu sunt personalizate;
- numarul de tichete acordate fiecarei persoane;
- valoarea fiecarui tichet cadou acordat ;
- valoarea totala a tichetelor acordate fiecarei persoane.

Si in acest caz se aplica prevederile de la punctul 2 de mai sus cu privire la distribuirea catre :
- persoane fizice. Societatea care distribuie tichetele cadou ca calcula la sursa impozitul pe venit in cota de 16%, il va retine si vira catre bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
- persoane juridice : tichetele cadou primite reprezinta un venit pentru entitatea care le primeste.

In consecinta, in cazul dvs., va trebui sa analizati si sa determinati daca acordarea tichetelor cadou reprezinta pentru societatea dvs. cheltuieli de protocol sau cheltuieli de marketing, promovare (consideram, asa cum ati prezentat speta ca nu puteti incadra cheltuiala cu tichetele cadou in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate). Intelegem ca aceste tichete sunt distribuite catre asociatii de proprietari, entitati cu personalitate juridica, fara scop patrimonial, cu contabilitate proprie.
Recomandam distribuirea in baza unui proces verbal de predare primire intre societatea dvs. si fiecare asociatie de proprietari in parte. In acest document se vor trece datele de identificare a fiecarei asociatii de proprietari, codul de identificare al acesteia, numele si prenumele reprezentantilor legali, numele si prenumele reprezentantilor/imputernicitilor (caz in care este recomandat sa aveti si imputernicirile) ; nr. Si seria tichetelor cadou distribuite, precum si valoarea acestora. Daca doriti, totusi, sa efectuati distribuirea pe baza de tabel, recomandam ca acesta sa contina datele de mai sus.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Regim fiscal tichete cadou. Ce cheltuieli sunt deductibile si ce documente justificative sunt obligatorii?":
Rating:

Nota: 2.9 din 5 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.