Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reglementari legale si precizari privind deducerea TVA

25-Ian-2011
3836
Intrebare:

Reglementari legale si precizari privind deducerea TVA aferente valorii reziduale pentru autoturisme si autoutilitare cumparate in leasing.


Raspuns:


In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca pentru autoutilitare, indiferent de faptul ca sunt achizitionate in regim normal sau in regim de leasing financiar nu se aplica prevederile referitoare la limtarea dreptului de deducere chiar daca au o capacitate de pana la 3.500 kg. si pana la 9 locuri pe scaune pentru pasageri.


In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in cadrul unui contract de leasing in curs de derulare, firma dvs. are dreptul sa deduca suma TVA aferenta ratelor de leasing facturate lunar de catre locator (inclusiv celelalte componente ale contractului de leasing). Pentru autoturismele preluate in leasing financiar nu se limiteaza dreptul de deducere aferenta ratelor de leasing deoarece se considera ca firma dvs. nu achizitioneaza vehiculul, ci doar il utilizeaza pe o perioada determinata.
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii

In calitate de utilizator, firma dvs. are calitatea de beneficiar al unui serviciu furnizat de proprietarul vehiculului. In cadrul unui contract de leasing, pentru intreaga perioada de derulare a contractului de leasing, utilizatorul nu are calitatea de cumparator, ci aceea de utilizator. Acest drept de deducere a TVA se limiteaza doar in cazul sumei TVA aferenta valorii reziduale facturate la inchiderea contractului.


Prin formularea optiunii de achizitie a autoturismului si inchiderea contractului de leasing, firma pe care o reprezentati pierde calitatea de beneficiar al unui serviciu de utilizare a bunului pus la dispozitie de catre locator si dob?ndeste calitatea de cumparator al acelui bun.


D.p.d.v. al TVA, in cadrul unui contract de leasing este importanta si perioada de derulare a con-tractului. Astfel, in situatia in care contractul de leasing se deruleaza pentru o perioada mai scurta de 12 luni, trebuie limitata la deducere si suma TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere aferenta ra-telor de leasing pe parcursul celor 11 luni de derulare a contractului. In acest context, d.p.d.v. al TVA, contractul de leasing este reconsiderat drept un contract de achizitie bunuri cu plata in rate.


Acesta este un motiv pentru care suma TVA aferenta achizitiei autoturismului se limiteaza la deducere in conditiile in care autoturismul a fost utilizat in regim de leasing pentru o perioada mai scurta de 12 luni.


Motivul pentru care se reconsidera natura contractului din contract de leasing financiar in contract de achizitie bunuri cu plata in rate rezulta din faptul ca respectivul contract la care faceti referire nu respecta definitia unui contract de leasing asa cum este reglementata prin Codul fiscal, titlul I capitolul 3 articolul 7 conform caruia contractul de leasing financiar este contractul de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:


1. riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;


2. contractul prevede in mod expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;


3. utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;


4. perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului;


5. valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului;


Desi se limiteaza dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile emise de locator, in calitate de utilizator al bunului (locatar) aveti obligatia sa raportati lunar sau trimestrial operatiunea inscrisa in fie-care factura primita de la locator prin decontul de TVA cod 300 si formularul ?Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national?, cod 394 reglementat prin O.M.F.P. nr. 702 din 14 mai 2007.


Detalii suficiente privind limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta autoturismelor si a com-bustibilului consumat se regasesc in lucrarea Consilier TVA de la pagina D15/015.1 la pagina D15/015.59. Materialele din lucrarea Consilier TVA au fost intocmite cu respectarea prevederilor cuprin-se in urmatoarelor acte normative si instructiunil elaborate de catre M.F.P.:

  • O.U.G. nr. 34 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si regle-mentarea unor masuri financiar-fiscale;

  •  Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 145^1 denumit ?Limitari speciale ale drep-tului de deducere?;

  • H.G. nr. 44/2004 privind normele de aplicare ale art. 145^1, punctul 45^1;

  • Circulara M.F.P. nr. 341061/15.05.2009;

  • Ghid practic privind reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice emis in data de 25.06.2009.

Desi initial aplicarea acestor prevederi a fost reglementata doar pentru perioada 01.05.2009 ? 31.12.2010, termenul de aplicare a acestor prevederi a fost prelungit pentru inca un an de zile, pana la da-ta de 31.12.2011. Prelungirea acestui termen s-a efectuat prin O.U.G. nr. 117 din 23 decembrie 2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale publicata in M.Of. nr. 891 din 30 decembrie 2010, punctul 72 prin care se stabileste ca ar-ticolul 145^1, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(4) Prevederile prezentului articol se aplica p?na la data de 31 decembrie 2011 inclusiv".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reglementari legale si precizari privind deducerea TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. De asemenea, vom vedea daca este suficient ca la sfarsitul anului societatea...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Bogdan-Nicolae Stan este noul presedinte al ANAF
    • Bogdan-Nicolae Stan a fost numit in functia de presedinte, cu rang de secretar de stat, al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in urma deciziei prim-ministrului, publicata in Monitorul Oficial nr 0039, din 13 ianuarie 2017. Bogdan-Nicolae Stan a avut atributii de coordonare a activitatilor de combatere a evaziunii si fraudei fiscale, in func?ii precum cea de Director general/Director general adjunct, in cadrul Activitatii de inspectie fiscala de la DGRFP Ilfov (2012 - 2013) si respectiv...» citeste mai departe aici

  • O noua metodologie de calcul a contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu
    • Prin O.U.G. nr. 39/2016 din 28 iunie 2016 a fost modificata si completata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 in sensul modificarii unor taxe si introducerii unor noi taxe si contributii la bugetul Fondului pentru mediu. Contributiile nou introduse sunt: >> o contributie datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala echipamente electrice si electronice, astfel: 1. de la data de 1 ianuarie 2017 pana la data de 31 decembrie 2017, pentru diferenta dintre cantitatile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.