Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
In ce priveste repartizarea de dividende, tratamentul fiscal care se aplica va fi discutat, prin cele ce urmeaza, pornind de la situatia unei firme platitoare de impozit pe venit care realizeaza la sfarsitul anului 2016 un profit contabil de 110.000 (firma are un singur actionar). Vom vedea daca poate asociatul sa si ia dividende din profitul de 110.000 lei, precum si cum se calculeaza, ce impozit si in ce cota se retine daca actionarul este angajat atat in sistemul public. Vom vedea daca acesta va trebui sa plateascasi contributiile la stat in cazul in caredoreste sa ia dividende din firma la care este actionar.
Cota-parte din profit ce se plateste, potrivit legii, fiecarui asociat constituie dividend. Dividendele repartizate detinatorilor de actiuni, propuse sau declarate dupa data bilantului, precum si celelalte repartizari similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilantului.
Este important daca profitul net este aferent anului 2015 (incheiat) sau va fi aferent anului 2016 (in curs).
Asociatul unic poate lua dividende din profitul net realizat la finele exercitiului financiar 2016, determinat pe baza situatiilor financiare anuale intocmite si depuse pentru aceasta data.
Aprobarea si depunerea situatiilor financiare aferente anului 2016 se va realiza in anul 2017. Dupa aprobarea situatiilor financiare inclusiv a propunerii de distribuire a profitului la dividende se vor repartiza dividendele.
Impozitul pe dividende
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. in cazul dividendelor.
Potrivit art. 155 alin (1) contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate datoreaza, contributii de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din investitii, definite conform art. 91 ce cuprind si veniturile din dividende.
Pentru veniturile din dividende se datoreaza CASS in cota de 5,5%. Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din dividende, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul veniturilor brute din dividende, in bani sau in natura, distribuite de persoanele juridice, realizate in cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
Potrivit art. 176 alin (7) din Codul Fiscal in anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din investitii nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l), cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.
Astfel, daca veniturile sunt aferente anului 2015 si se repartizeaza in anul 2016, asociatul nu va datora CASS, avand in vedere ca acesta obtine venituri de natura salariala prevazute la art. 155.
Daca dividendele vor fi aferente anului 2016 cu repartizare in anul 2017, aceasta prevedere nu mai este aplicabila (este valabila numai in anul 2016, daca nu se vor introduce modificari in vederea extinderii perioadei) si se datoreaza CASS in cota de 5,5%.
Persoana fizica va depune declaratia 200 prin care declara veniturile din investitii.
Contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat sau din declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.
Repartizarea profitului net la dividende
117 = 457 110.000
Calculul impozitului pe dividende in cota de 5%, indiferent daca se repartizeaza in 2016 sau in 2017.
110.000 lei x 5%= 5.500 lei
Retinerea impozitului de catre societatea platitoare de dividende
457 = 446 5.500 lei
Plata dividendului net
457 = 5121 104.500 lei
Persoana fizica va depune declaratia 200 prin care declara veniturile din investitii realizate
Pentru dividende incasate in anul 2016 nu se datoreaza CASS.
Pentru dividende incasate in anul 2017 se datoreaza CASS in cota de 5,5% ce va fi calculat de organul fiscal si comunicat prin decizie de impunere.
110.000 x 5,5%= 6.050 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Repartizare profit reinvestit. Ce obligatii exista privind impozitul pe dividende?Aspecte privind anularea distribuirii de dividende. Ce se intampla cu impozitul pe dividende?Cesiune parti sociale si REPARTIZARE DIVIDENDE. Cum procedam?Impozitarea dividendelor in 2020. Aspecte importante privind repartizarea dividendelorREPARTIZARE DIVIDENDE. 3 studii de caz detaliateUltimele articole
Bilant interimar 2023. Trebuie semnat de un expert contabil?Creditare firma. 3 spete utile cu privire la creditarea unei societatiVenituri din dividende. Pentru a calcula CASS-ul la repartizarea dividendelor se tine cont de cati beneficiari sunt?REPARTIZARE DIVIDENDE. Rezerve constituite din profitul netRevenire asupra deciziei de REPARTIZARE DIVIDENDEArticole similare
Plata prin intermediul cardurilor bancare a obligatiilor fiscalePlata impozitului anual pe venitul din activitati agricoleCe pasi urmeaza contribuabilii nerezidenti pentru inregistrarea fiscala?Contributii sociale obligatorii. Vezi cine e scutitStudiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017Ultimele articole
Firme cu asociati. Cum se face incadrarea societatilor la tipul de impozit datoratIntreprinderi legate. Daca doua societati depasesc impreuna plafonul de 500.000 euro devin ambele platitoare de impozit pe profit?Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024Intreprinderi legate. Persoanele asociate cu calitatea de administrator influenteaza incadrarea la regimul micro?Regimul de evidenta fiscala. Platitorii de impozit pe profit au obligatia intocmirii documentuluiArticole similare
Modificari si completari ale Codului fiscal cu privire la impozitul pe profit si pe DIVIDENDEStudiu de caz: Majorare capital socialDIVIDENDE si CASS. Ce retineri se fac in cazul in care administratorul e salariat si la alta firma?Doua obligatii declarative cu termen la 25 mai 2017: Formularele 200 si 201 pentru anul 2016!Ce declaratie se depune urgent pana la 29 februarieUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024Neclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taCe impozite platesti in 2024 pentru veniturile din investitiiPolitici si proceduri contabile. Amenzile ajung pana la 4.000 lei pentru firmele care nu le intocmescIn ce conditii trebuie sa plateasca CASS intreprinderile invidiuale din 2024Articole similare
Studiu de caz: Facilitatile unei firme SRL-D in ceea ce priveste contributiile la salariiMasuri fiscale care se vor implementa din 1 ianuarie 2023 in urmatoarele domenii: impozite, TVA, accize si taxe localeImpozit dividende nerezidenti. Cum procedam din punct de vedere fiscal?Venituri din dividende si contributii sociale obligatoriii. Cand platesc cetatenii straini CASS pentru venituri din dividende?Legea 265/2020 a modificat Legea corporatiei agricole. Incepand cu 1 ianuarie 2021 se aplica scutiri de la plata impozitului pe profitUltimele articole
CODUL FISCAL, modificat prin OUG 34/2024. Care sunt schimbarileCum se face recuperarea pierderilor fiscale anterioare si dupa 1 ianuarie 2024Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 25 martie-5 aprilie 2024Facturi in E-Factura. Exista exceptii de la obligativitatea transmiterii lor in 5 zile de la data emiterii?Pana pe 15 aprilie 2024 trebuie depusa D700 pentru trecerea de la regimul micro la cel pe profitArticole similare
In atentia IMM-urilor: Modificari in cazul imprumuturilor cu subventie partiala de dobandaVanzarea unui imobil reevaluat. Care vor fi implicatiile fiscale?Venituri drepturi de autor. Obligatii declarative si de plata la incetarea veniturilor salarialeFirmele care depasesc plafonul de 500.000 euro vor trece la plata impozitului pe profit din 2023 sau din 2024?Calendarul obligatiilor fiscale ANAF. Termen depunere declaratii fiscale in ianuarie 2018Ultimele articole
D700 nedepusa pana pe 15 aprilie 2024. Care este amenda pentru contribuabili?Intreprinderi legate. Daca doua societati depasesc impreuna plafonul de 500.000 euro devin ambele platitoare de impozit pe profit?Intreprinderi legate. Persoanele asociate cu calitatea de administrator influenteaza incadrarea la regimul micro?Cum se face incadrarea corecta a firmelor intr-o anumita categorie si cand trebuie depus bilantulCum se face schimbarea vectorului fiscal in cazul microintreprinderilor cesionate in cursul anuluiSfaturi de la experti
Contracte incheiate cu persoane fizice
Intrebare: Se poate face contract de colaborare pe o perioada determinata intre o PFA si o persoana fizica? Ce declaratii ar trebui facute?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O microintreprindere cu activitate in IT cu un singur salariat are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma din SUA. Salariatul este asociat unic si administrator in SRL si este incadrat cu salariul minim. Faptul ca...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<