Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Repartizare dividende si plata CASS. Ce regim fiscal se aplica si cum poate actionarul sa ia dividende?

20-Iul-2016
1133

In ce priveste repartizarea de dividende, tratamentul fiscal care se aplica va fi discutat, prin cele ce urmeaza, pornind de la situatia unei firme platitoare de impozit pe venit care realizeaza la sfarsitul anului 2016 un profit contabil de 110.000 (firma are un singur actionar). Vom vedea daca poate asociatul sa si ia dividende din profitul de 110.000 lei, precum si cum se calculeaza, ce impozit si in ce cota se retine daca actionarul este angajat atat in sistemul public. Vom vedea daca acesta va trebui sa plateascasi contributiile la stat in cazul in caredoreste sa ia dividende din firma la care este actionar.

Cota-parte din profit ce se plateste, potrivit legii, fiecarui asociat constituie dividend. Dividendele repartizate detinatorilor de actiuni, propuse sau declarate dupa data bilantului, precum si celelalte repartizari similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilantului.

Este important daca profitul net este aferent anului 2015 (incheiat) sau va fi aferent anului 2016 (in curs).

Asociatul unic poate lua dividende din profitul net realizat la finele exercitiului financiar 2016, determinat pe baza situatiilor financiare anuale intocmite si depuse pentru aceasta data.

Aprobarea si depunerea situatiilor financiare aferente anului 2016 se va realiza in anul 2017. Dupa aprobarea situatiilor financiare inclusiv a propunerii de distribuire a profitului la dividende se vor repartiza dividendele.

Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

Impozitul pe dividende

Potrivit art. 97 alin (7) din Codul Fiscal veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. in cazul dividendelor.

Potrivit art. 155 alin (1) contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate datoreaza, contributii de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din investitii, definite conform art. 91 ce cuprind si veniturile din dividende.

Pentru veniturile din dividende se datoreaza CASS in cota de 5,5%. Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din dividende, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul veniturilor brute din dividende, in bani sau in natura, distribuite de persoanele juridice, realizate in cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.

Potrivit art. 176 alin (7) din Codul Fiscal in anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din investitii nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l), cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.
Astfel, daca veniturile sunt aferente anului 2015 si se repartizeaza in anul 2016, asociatul nu va datora CASS, avand in vedere ca acesta obtine venituri de natura salariala prevazute la art. 155.

Daca dividendele vor fi aferente anului 2016 cu repartizare in anul 2017, aceasta prevedere nu mai este aplicabila (este valabila numai in anul 2016, daca nu se vor introduce modificari in vederea extinderii perioadei) si se datoreaza CASS in cota de 5,5%.

 Persoana fizica va depune declaratia 200 prin care declara veniturile din investitii.
Contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat sau din declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.

Repartizarea profitului net la dividende

117 = 457 110.000

Calculul impozitului pe dividende in cota de 5%, indiferent daca se repartizeaza in 2016 sau in 2017.
110.000 lei x 5%= 5.500 lei

Retinerea impozitului de catre societatea platitoare de dividende
457 = 446 5.500 lei

Plata dividendului net
457 = 5121 104.500 lei

 Persoana fizica va depune declaratia 200 prin care declara veniturile din investitii realizate

Pentru dividende incasate in anul 2016 nu se datoreaza CASS.

Pentru dividende incasate in anul 2017 se datoreaza CASS in cota de 5,5% ce va fi calculat de organul fiscal si comunicat prin decizie de impunere.
110.000 x 5,5%= 6.050 lei


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Repartizare dividende si plata CASS. Ce regim fiscal se aplica si cum poate actionarul sa ia dividende?":
Rating:

Nota: 4.5 din 6 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi reglementari privind Registrul general de evidenta a salariatilor
    • Prin HG 877/2016 au fost aduse modificari si completari Hotararii Guvernului nr. 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, modificari ce au intrat in vigoare la data de 28 noiembrie 2016. Principalele modificari vizeaza: 1. Gestiunea separata a registrului general de evidenta a salariatilor care lucreaza in mediul privat si a registrului general de evidenta a personalului platit din fonduri publice. Astfel, incepand cu 28.11.2016 registrul general de evidenta a salariatilor...» citeste mai departe aici

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?
    • In Declaratia 394 pana in ianuarie 2017 nu se declara livrarile catre persoane fizice care au valoarea individuala sub 10.000 lei. Stabilim daca seriile acestor facturi se declara sau in Declaratia 394. Conform prevederilor din Ghidul ANAF din 4.11.2016, pagina 27: Facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 -31 decembrie 2016, vor fi cuprinse in lista de detaliu, numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de...» citeste mai departe aici

  • Guvernul majoreaza cu 75% indemnizatiile acordate invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi
    • Indemnizatiile pentru invalizi, veterani si vaduve de razboi au fost majorate cu 75%, potrivit unei ordonante de urgenta aprobate de Executiv la finele lunii noiembrie. Conform actului normativ, cele trei categorii vor primi indemnizatii majorate, de la 1 ianuarie 2017, dupa cum urmeaza: a) pentru invalizii de razboi - marii mutilati si cei incadrati in gradul 1 de invaliditate vor primi o indemnizatie de 259 de lei lunar (majorata de la 148 de lei) - cei incadrati in gradul II de invaliditate...» citeste mai departe aici

  • Tratament fiscal pentru ambalaje. Care sunt implicatiile TVA?
    • In cazul pe care vi-l prezentam, o firma isi desfasoara activitatea in sistem lohn in domeniul confectii textile. Societatea primeste materie prima prin transfer, pentru prelucrare, o incorporeaza in produsul finit si incaseaza doar contravaloarea manoperei. Pana acum ambalarea articolelor se facea in cutii speciale, personalizate si primite in acelasi regim. Firmei i se cere ca, din aceasta luna, sa achizitioneze aceste cutii direct din Romania facturate catre firma direct si de asemenea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.