Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Retragere asociat dintr-o societate cu raspundere limitata. Aspecte fiscale

09-Nov-2012
5872
Analizam mai jos cazul unei societati cu doi asociati (cu cate 50%), persoane fizice romane. Unul dintre asociati doreste sa iasa din societate, lucru asupra caruia ambii asociati cad de acord. Vom vedea astfel care este modalitatea legala de iesire a asociatului din firma si cum se impart activul net al societatii, dividendele si partile sociale.

Solutia consultantului:

In conformitate cu prevederile art. 226 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile ulterioare asociatul dintr-o societate cu raspundere limitata se poate retrage in cazurile prevazute de actul constitutiv, cu acordul celorlati asociati, atunci cand nu au votat modificari importante ale actului constitutiv ori in baza unei hotarari a tribunalului, dupa caz. Drepturile asociatului retras, cuvenite pentru partile sale sociale, se stabilesc prin acordul asociatilor ori de un expert desemnat de acestia sau, in caz de neintelegere, de tribunal. Costurile de evaluare vor fi suportate de societate.


Inregistrarile contabile sunt cele precizate in Normele metodologice privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale si tratamentul fiscal al acestora, aprobate prin OMFP 1376/2004.
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii

Astfel, dupa inventarierea patrimoniului, se efectueaza o evaluare a activului net de catre evaluatori autorizati, presupunand ca rezulta urmatoarea situatie:

- total active (mijloace fixe, stocuri, disponibilitati banesti) = 1.000.000 lei;

- total datorii (furnizori, creditori, datorii catre buget, datorii catre asociati) = 600.000 lei;

- capital social = 30.000 lei;

- rezerve legale = 6.000 lei;

- alte rezerve = 264.000 lei;

- profitul exercitiului curent pana la data evaluarii = 100.000 lei.

Capitalul propriu partajat pe baza cotei de 50% de participare cuvenit asociatului care se retrage (A) cu cesionarea partilor sociale catre asociatul ramas (B) este urmatorul:

- capital social = - lei;

- rezerve legale = 3.000 lei;

- alte rezerve = 132.000 lei;

- profitul exercitiului curent pana la data evaluarii = 50.000 lei.

Inregistrari contabile corespunzatoare operatiunii de retragere:

- depunerea la casieria societatii de catre asociatul ramas (B) a sumei corespunzatoare capitalului social cesionat de catre asociatul retras (A) si incasarea de catre acesta din urma a sumei cuvenite

5311 = 456 15.000 lei

456 = 5311 15.000 lei

- inregistrarea capitalului propriu partajat

% = 456 185.000 lei

1061 3.000 lei

1068 132.000 lei

121 50.000 lei

- inregistrarea impozitului pe profit datorat aferent rezervelor legale diminuate (3.000 lei x 16% = 480 lei) si virarea acestuia la buget

456 = 441 480 lei

441 = 5121 480 lei

- inregistrarea impozitului aferent sumelor cuvenite asociatului care se retrage [(185.000-480 lei) x 16% = 29.523 lei] si plata acestuia

456 = 446 29.523 lei

446 = 5121 29.523 lei

- achitarea cotei-parti din capitalul propriu (activul net) cuvenit, diminuat cu impozitele calculate si varsate (185.000 - 480 - 29.523 = 154.997 lei)

456 = 5311 (5121) 154.997 lei.

Din punct de vedere fiscal, cota-parte din capitalul propriu distribuit cu ocazia retragerii asociatului nu reprezinta dividend, ci este calificata drept castig din transferul titlurilor de valoare, dupa cum se precizeaza la pct. 1391 din Normele metodologice date in aplicarea art. 65 din Codul fiscal . Impozitul se calculeaza pe baza cotei de 16% si, potrivit pct. 1443 din Normele metodologice, calculul, retinerea si virarea impozitului se efectueaza de persoana juridica la care persoana fizica asociata a detinut partile sociale. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru inregistrarea operatiunilor respective la registrul comertului, indiferent daca plata se face sau nu esalonat.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Retragere asociat dintr-o societate cu raspundere limitata. Aspecte fiscale":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Format nou pentru Declaratia 600, anuntat de ANAF
    • Reamintim contribuabililor prevederile OPANAF nr.3.655/ 2015, modificat si completat prin OPANAF nr.3.696/ 2016, referitoare la modalitatea de depunere si gestionare a formularului 600 "Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii". Cine depune Declaratia 600 Declaratia 600 se completeaza, pentru anul 2017, de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si determina venitul...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.