Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Revista Romana de Fiscalitate nr. 34, decembrie 2009 - pagina 2

26-Nov-2009
1816

Revista Romana de Fiscalitate

Nr. 34, Decembrie 2009 - pagina 2


Exceptii de la regulile B2B si B2C:

Exista urmatoarele categorii de exceptii:

  • Exceptii de la regulile B2B si B2C ? art. 133 (4)
  • Exceptii de la regula B2C ? art. 133 (5) si art. 133 (6)
  • Exceptii de la regula B2B ? art. 133 (7).

Aceste exceptii stabilesc propriul loc de prestare a serviciilor;
Serviciilor care se incadreaza pe una dintre exceptii un li se vor aplica regulile de baza stabilite la art. 133 (2) si 133(3).

La incadrarea serviciilor prevaleaza execptiile care vor determina locul prestarii. Numai serviciile care un vor fi incadrate pe exceptii vor fi incadrate pe regulile generale.

Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii


Serviciile care se incadreaza pe exceptii nu reprezinta operatiuni intracomunitare si un implica declararea in Declaratiile recapitualtive lunare.

  • Exceptii de la regulile B2B si B2C ? art. 133 (4):
  • Servicii legate de bunuri imobile;
  • Servicii de transport de persoane;
  • Servicii legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activitati;
  • Serviciile de restaurant si catering
  • Servicii de inchiriere pe termen scurt a unui mijloc de transport
  • Serviciile de restaurant si catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor.

Servicii legate de bunuri imobile:

  • lucrarile de constructii ? montaj;
  • serviciile arhitectilor, agentiilor imobiliare, expertilor ? evaluatori;
  • servicii de cazare in sector hotelier sau in sectoare cu functie similara precum tabere de vacanta sau locuri pentru camping;
  • inchiriere bunuri imobile;
  • servicii de coordonare si pregatire a lucrarilor de constructii;
  • servicii de supraveghere si supervizare a serviciilor de constructii-montaj;
  • servicii de reparatii si intretinere bunuri imobile.
  • Locul prestarii unor astfel de servicii este dat de locul unde sunt situate bunurile imobilele. Regula se aplica indiferent cine este beneficiarul sau prestatorul acestor servicii.
  • Se aplica fara modificari aceleasi reguli aplicate si inainte de 1 ianuarie 2010.
  • Serviciile nu se declara in Declaratia recapitulativa.

Tratament fiscal
Ipoteza 1
Prestator ? persoana impozabila stabilita in Romania
Beneficiar ? persoana impozabila (stabilita in Comunitate, in afara Comunitatii, in Romania) sau orice persoana neimpozabila
Bunul imobil este situat in Romania

  • locul prestarilor de servicii efectuate in legatura cu bunul imobil au locul in Romania;
  • prestatorul va factura cu TVA toate serviciile, cu exceptia celor care sunt scutite (inchiriere, leasing);
  • serviciile nu se declara in Declaratia recapitulativa;

Ipoteza 2
Prestator ? persoana impozabila stabilita in Romania
Beneficiar ? persoana impozabila (stabilita in Comunitate, in afara Comunitatii, in Romania) sau orice persoana neimpozabila
Bunul imobil nu este situat in Romania (in Comunitate sau in afara Comunitatii)

  • locul prestarilor de servicii efectuate in legatura cu bunul imobil nu au locul in Romania;
  • prestatorul va factura fara TVA toate serviciile,
  • serviciile nu se declara in Declaratia recapitulativa;
  • daca imobilul este situat in Comunitate prestatorul va trebui sa aplice regulile fiscale din Statul Membru respectiv.

Ipoteza 3
Prestator ? persoana impozabila stabilita in in Comunitate, in afara Comunitatii, dar nestabilita in Romania
Beneficiar ? persoana impozabila / persoana juridica neimpozabila sau orice persoana neimpozabila, stabilite in Romania
Bunul imobil este situat in Romania

  • locul prestarilor de servicii efectuate in legatura cu bunul imobil au locul in Romania;
  • prestatorul va factura fara TVA toate serviciile;
  • beneficiarul inregistrat in scopuri de TVA va aplica taxarea inversa, beneficiarul neinregistrat va depune Decont special de TVA si va face plata efectiv la bugetul de stat;
  • daca beneficiarul este o persoana fizica prestatorul va fi obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA si sa emita factura cu TVA din Romania, cu exceptia operatiunilor scutite.
  • serviciile nu se declara in Declaratia recapitulativa.

Ipoteza 4
Prestator - persoana impozabila stabilita in Romania/in Comunitate sau in afara Comunitatii
Beneficiar ? persoana impozabila stabilita in Romania
Bunul imobil nu este situat in Romania

  • serviciile nu sunt impozabile in Romania;
  • beneficiarul nu va aplica taxare inversa intrucat nu este persoana obligata la plata.

Servicii de transport de persoane :

  • Locul prestarii unor astfel de servicii este locul unde se efectueaza transportul in functie de distantele parcurse.
  • Se mentine acelasi tratament fiscal ca si cel aplicat pana la 31.12.2009, aplicand si din 2010 aceleasi reguli si scutiri acolo unde este cazul.

Servicii legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activitati.

  • Locul prestarii este considerat a fi locul prestarii efective, indiferent de cine este beneficiarul sau prestatorul (stabiliti sau nu in Romania)
  • Se mentine acelasi tratament fiscal ca si cel aplicat pana la 31.12.2009, aplicand si din 2010 aceleasi reguli.

Ipoteza 1:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Romania
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in Comunitate
Servicul prestat: organizare training in Romania pentru companie din Comunitate

  • serviciul este impozabil in Romania: locul este dat de locul unde este efectiv prestat serviciul;
  • prestatorul emite factura cu TVA de 19% pentru partenerul din Comunitate (chiar daca furnizeaza un cod valabil de TVA);
  • beneficiarul poate solicita rambursarea taxei platite in Romania conform Directivei CE 9/2008.
  • Operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa lunara.

Ipoteza 2:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Romania
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii
Servicul prestat: organizare expotitie in Romania pentru companie din afara Comunitatii

  • serviciul este impozabil in Romania: locul este dat de locul unde este efectiv prestat serviciul;
  • prestatorul emite factura cu TVA de 19% pentru partenerul din afara Comunitatii;
  • beneficiarul poate solicita rambursarea taxei platite in Romania conform Directivei CE 9/2008S
  • operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa lunara.

Ipoteza 3:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Romania
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in Comunitate
Servicul prestat: organizare training/expozitie/servicii stiintifice/servicii culturale, artistice, sportive etc. intr-un stat membru pentru companie din Comunitate

  • serviciul este neimpozabil in Romania: locul este dat de locul unde este efectiv prestat serviciul: intr-un stat membru;
  • prestatorul va fi obligat sa respecte regulile de TVA din acel stat membru;
  • operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa lunara.

Ipoteza 4:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate sau in afara Comunitatii, dar nestabilita si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in Romania inregistrata in scopuri de TVA
Servicul prestat: organizare training/expozitie/servicii stiintifice/servicii culturale, artistice, sportive etc. In Romania pentru companie din Romania

  • serviciul este impozabil in Romania: locul este dat de locul unde este efectiv prestat serviciul;
  • prestatorul nu va fi obligat sa se inregistreze in Romania;
  • prestatorul va emite o factura fara TVA;
  • beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 (6);
  • beneficiarul va efectua plata prin taxare inversa;
  • operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa lunara.

Ipoteza 5

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate sau in afara Comunitatii, dar nestabilita si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania.
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in Romania dar neinregistrata in scopuri de TVA
Servicul prestat: organizare training/expozitie/servicii stiintifice/servicii culturale, artistice, sportive etc.,in Romania pentru companie din Romania

  • serviciul este impozabil in Romania: locul este dat de locul unde este efectiv prestat serviciul;
  • prestatorul nu va fi obligat sa se inregistreze in Romania;
  • prestatorul va emite o factura fara TVA;
  • beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 (6)
  • beneficiarul va efectua plata efectiv la bugetul de stat si va depune Decont special de TVA;
  • operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa lunara.

Ipoteza 6

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate sau in afara Comunitatii, dar nestabilita si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania
Beneficiar: Persoana neimpozabila sau persoana fizica stabilita in Romania
Servicul prestat: organizare training/expozitie/servicii stiintifice/servicii culturale, artistice, sportive etc. in Romania pentru companie din Romania

  • serviciul este impozabil in Romania: locul este dat de locul unde este efectiv prestat serviciul;
  • prestatorul va fi obligat sa se inregistreze in Romania;
  • prestatorul va emite o factura cu TVA de 19%;
  • prestatorul este persoana obligata la plata taxei;
  • operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa lunara.

Ipoteza 7

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania
Beneficiar: Persoana neimpozabila sau persoana fizica stabilita in Comunitate sau in afara Comunitati
Servicul prestat: organizare training/expozitie/servicii stiintifice/servicii culturale, artistice, sportive etc. in Comunitate sau in afara Comunitatii

  • serviciul este neimpozabil in Romania: locul este dat de locul unde este efectiv prestat serviciul;
  • prestatorul va fi obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA acolo unde presteaza serviciul
  • prestatorul va emite o factura cu TVA aplicabil in statul respectiv
  • prestatorul este persoana obligata la plata taxei;
  • operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa lunara.

Ipoteza 8

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in Romania
Servicul prestat: organizare training/expozitie/servicii stiintifice/servicii culturale, artistice, sportive etc. in Comunitate

  • serviciul este neimpozabil in Romania: locul este dat de locul unde este efectiv prestat serviciul;
  • prestatorul este persoana obligata la plata taxei
  • prestatorul va emite o factura cu TVA aplicabil in statul respectiv
  • beneficiarul nu aplica taxarea inversa
  • operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa lunara;
  • beneficiarul poate solicita rambursarea TVA platit in statul memebru in conditiile prevederilor Directivei CE 9/2008.

Serviciile de restaurant si catering

  • Locul unor astfel de servicii este locul prestarii efective.
  • Se impoziteaza la locul prestarii efective
  • Fac execeptie serviciile de restaurant si catering prestate la bordul navelor, aeronavelor sau al trenurilor.

Ipoteza 1:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Romania:
Beneficar: Persoana impozabila stabilita in Comunitate
Serviciul prestat: servicii de catering in Romania pentru o societate din UE

  • locul prestarii serviciilor: Romania;
  • Persoana obligata la plata: prestatorul din Romania;
  • Prestatorul emite o factura cu TVA de 19% catre beneficiarul din UE;
  • Operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa;
  • Beneficiarul poate solicita recuperarea TVA in conformitate cu prevederile Directivei CE 9/2008.

Ipoteza 2:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Romania:
Beneficar: Persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii
Serviciul prestat: servicii de catering in Romania pentru o societate din afara Comunitatii

  • locul prestarii serviciilor: Romania;
  • Persoana obligata la plata: prestatorul din Romania;
  • Prestatorul emite o factura cu TVA de 19% catre beneficiarul din afara UE;
  • Operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa;
  • Beneficiarul poate solicita recuperarea TVA in conformitate cu prevederile Directivei CE 9/2008.

Ipoteza 3:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate neinregistrata in Romania in scopuri de TVA
Beneficar: Persoana impozabila stabilita in Romania inregistrata in scopuri de TVA
Serviciul prestat: servicii de catering in Romania.
Exista mai putine situatii sau cazuri, intrucat serviciile de restaurant sau caterimg presupun un sediu fix in Romania si deci obligatia inregistrarii in scopuri de TVA
- locul prestarii serviciilor: Romania;

  • Persoana obligata la plata: beneficiarul din Romania conform art. 150 (6)
  • Prestatorul emite o factura fara TVA catre beneficiarul din Romania;
  • Operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa;
  • Beneficiarul plateste TVA aplicand taxarea inversa

Ipoteza 4:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate neinregistrata in Romania in scopuri de TVA
Beneficar: Persoana impozabila stabilita in Romania neinregistrata in scopuri de TVA
Serviciul prestat: servicii de catering in Romania.
Exista mai putine situatii sau cazuri, intrucat serviciile de restaurant sau caterimg presupun un sediu fix in Romania si deci obligatia inregistrarii in scopuri de TVA
- locul prestarii serviciilor: Romania;

  • Persoana obligata la plata: beneficiarul din Romania conform art. 150 (6)
  • Prestatorul emite o factura fara TVA catre beneficiarul din Romania;
  • Operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa;
  • Beneficiarul plateste TVA efectiv la bugetul de stat si are obligatia intocmirii Decontului special de TVA

Ipoteza 5:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate neinregistrata in Romania in scopuri de TVA
Beneficar: Persoana neimpozabila stabilita in Romania sau persoana fizica
Serviciul prestat: servicii de catering in Romania.
Exista mai putine situatii sau cazuri, intrucat serviciile de restaurant sau caterimg presupun un sediu fix in Romania si deci obligatia inregistrarii in scopuri de TVA

  • locul prestarii serviciilor: Romania;
  • prestatorul este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
  • Persoana obligata la plata: prestatorul
  • Prestatorul emite o factura cu TVA de 19% catre beneficiarul din Romania;
  • Operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa;

Ipoteza 7:

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate
Beneficar: Persoana impozabila stabilita in Romania
Serviciul prestat: servicii de restaurant / catering in Comunitate

  • locul prestarii serviciilor: in statul memebru respectiv;
  • serviciul nu este impozabil in Romania;
  • Persoana obligata la plata: prestatorul
  • Prestatorul emite o factura cu cota de TVA aplicabila in statul memebru respectiv catre beneficiarul din Romania;
  • Operatiunea nu se declara in Declaratia recapitulativa;
  • Beneficiarul poate solicita rambursarea TVA in conformitate cu prevederile Directivei CE 9/2008.

Servicii de inchiriere pe termen scurt a unui mijloc de transport

  • Prin termen scurt se intelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile, si in cazul ambarcatiunilor maritime, pe o perioada de maximum 90 de zile.
  • Locul prestarii este locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului;
  • Nu se declara in declaratii recapitulative ;
  • Nu exista obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA

Ipoteza1

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Romania
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in Comunitate
Serviciul prestat: inchiriere autoturism in Romania o perioada de 5 zile de catre o persoana impozabila din UE

  • locul prestarii serviciului este in Romania;
  • persoana obligata la plata TVA este prestatorul - persoana impozabila din Romania ?conform art 150 (1);
  • prestatorul emite factura cu TVA catre beneficiarul din UE, chiar daca acesta ii furnizeaza un cod valabil de TVA;
  • operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa.

Analog se trateaza serviciul si daca beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii, sau orice persoana neimpozabila.

Ipoteza2

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate dar neinregistrata in scop de TVA in Romania
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in Romania inregistrata in scopuri de TVA in Romania
Serviciul prestat: inchiriere autoturism in Romania o perioada de 5 zile de catre o persoana impozabila din Romania

  • locul prestarii serviciului este in Romania;
  • persoana obligata la plata TVA este beneficiarul- persoana impozabila din Romania
  • prestatorul emite factura fara TVA catre beneficiarul din Romania;
  • beneficiarul va face plata TVA aplicand taxarea inversa
  • operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa.

Ipoteza 3

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate dar neinregistrata in scop de TVA in Romania
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in Romania neinregistrata in scopuri de TVA in Romania
Serviciul prestat: inchiriere autoturism in Romania o perioada de 5 zile de catre o persoana impozabila din Romania

  • locul prestarii serviciului este in Romania;
  • persoana obligata la plata TVA este beneficiarul- persoana impozabila din Romania
  • prestatorul emite factura fara TVA catre beneficiarul din Romania;
  • beneficiarul va face plata TVA efectiv la bugetul de stat, avand obligatia intocmirii Decontului special de TVA
  • operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa

Ipoteza 4

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate dar neinregistrata in scop de TVA in Romania
Beneficiar: Persoana neimpozabila sau persoana fizica stabilita in Romania
Serviciul prestat: inchiriere autoturism in Romania o perioada de 5 zile de catre o persoana impozabila din Romania

  • locul prestarii serviciului este in Romania;
  • prestatorul este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
  • persoana obligata la plata TVA este prestatorul
  • prestatorul emite factura cu TVA de 19% catre beneficiarul din Romania;

Ipoteza 5

Prestator: Persoana impozabila stabilita in Comunitate dar neinregistrata in scop de TVA in Romania
Beneficiar: Persoana impozabila stabilita in Romania inregistrata in scopuri de TVA in Romania
Serviciul prestat: inchiriere autoturism in Ungaria pe o perioada de 5 zile de catre o persoana impozabila din Romania

  • locul prestarii serviciului este in Ungaria
  • persoana obligata la plata TVA este prestatorul din alt stat membru;
  • prestatorul emite factura cu TVA din statul memebru respectiv (Ungaria) catre beneficiarul din Romania;
  • pentru beneficiar operatiunea este neimpozabila
  • beneficiarul nu va aplica taxarea inversa
  • beneficiarul va putea solicita rambursarea TVA platit in alt stat memebru in conformitate cu prevederile Directivei CE 9/2008
  • operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa

Servicii de restaurant si catering la bordul navelor, aeronavelor sau al trenurilor

  • Locul prestarii serviciilor de aceasta natura este locul de plecare al transportului de calatori in timpul unei parti a unei opratiuni de transport de calatori efectuata in Comunitate.
  • Parte a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Comunitate inseamna acea parte a operatiunii efectuate, fara escala in afara Comunitatii, intre punctul de plecare si punctul de sosire a transportului de calatori.
  • Punctul de plecare a unui transport de calatori inseamna primul punct stabilit pentru imbarcarea calatorilor in interiorul Comunitatii, daca este cazul, dupa o oprire in afara Comunitatii.
  • Punctul de sosire a unui transport de calatori inseamna ultimul punct stabilit pentru debarcarea in interiorul Comunitatii a calatorilor care s-au imbarcat in Comunitate, daca este cazul inaintea unei opriri in afara Comunitatii. In cazul unei calatorii dus-intors, traseul de retur este considerat o operatiune de transport separata.

Ipoteza
Prestator: Persoana impozabila stabilita in Romania
Beneficiar: persoana impozabila stabilita in Comunitate, in afara Comunitatii sau alte persoane neimpozabile
Ruta de transport de calatori: Bucuresti ? Paris
Servciul prestat : servicii de restaurant la bordul avionului

      • locul prestarii serviciului este in Romania ? locul de plecare a transportului de calatori ;
      • persoana obligata la plata : prestatorul din Romania ;
      • prestatorul percepe TVA de 19% pentru serviciile prestate.

Exceptii de la regula B2C ? art. 133 alin. (5)

Pentru servicii efectuate catre persoane neimpozabile, fac exceptie de la regula de baza stabilita la art 133 (3) urmatoarele categorii de servicii:

  • Serviciile de intermediere;
  • Servicii de transport de bunuri;
  • Servcii de transport intracomunitar de bunuri ;
  • Servicii constand in activitati accesorii transportului ;
  • Servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale
  • Servcii constand in evaluarile bunurilor mobile corporale;
  • Serviciile intangibile:
    • inchirierea bunurilor mobile corporale cu exceptia celor de transport;
    • operatiunile de leasing, cu exceptia mijloacelor de trasnport;
    • transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
    • serviciile de publicitate;
    • serviciile de punere la dispozitie de personal;
    • serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare, precum si prelucrarea de date si furnizarea de informatii;
    • serviciile de telecomunicatii
    • serviciile furnizate pe cale electronica.
    • acordarea accesului la sistemele de distributie a gazelor naturale si a energiei electrice, inclusiv serviciile de transport si transmitere prin intermediul acestor sisteme, precum si alte prestari de servicii legate direct de acestea

Serviciile de intermediere

Locul este consdierat a fi: locul in care este efectuata operatiunea principala in conformitate cu prevederile prezentului titlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila;

Ipoteza 1

Prestator: Intermediar Persoana impozabila stabilita in Romania;
Beneficiar: persoana neimpozabila
Serviciul de baza are loc in Romania

  • locul serviciului de intermediere este tot in Romania;
  • prestatorul emite factura cu TVA

Exemplu: Un intermediar este angajat de o persoana fizica din Bulgaria sa ii gasesca un consultant fiscal in Romania. Servciul de consultanta se presteaza in Romania catre persoana fizica din Bulgaria ? acesta fiind serviciul principal. Pe cale de consecinta si serviciul de intermediere are loc tot in Romania.
Ipoteza 2

Prestator: Intermediar Persoana impozabila stabilita in afara Romaniei;
Beneficiar: orice persoana neimpozabila
Serviciul de baza are loc in Romania

  • locul serviciului de intermediere este tot in Romania;
  • prestatorul emite factura cu TVA
  • prestatorul ar trebui sa se inregistreze in scop de TVA in Romania

Exemplu: Un intermediar din Ungaria este angajat de o persoana fizica din Ungaria sa ii gasesca un avocat in Romania. Servciul de avocatura se presteaza in Romania catre persoana fizica din Ungaria ? acesta fiind serviciul principal. Pe cale de consecinta si serviciul de intermediere are loc tot in Romania. Intemediarul ungur ar trebui sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA si sa factureze serviciul de intermediere cu TVA de 19 % catre persoana fizica din Ungaria.

Ipoteza 3

Prestator: Intermediar Persoana impozabila stabilita in afara Romaniei;
Beneficiar: orice persoana neimpozabila
Serviciul de baza are loc in Comunitate

  • locul serviciului de intermediere este tot in Comunitate
  • prestatorul emite factura cu TVA din statul memebru unde are loc servciul de baza
  • prestatorul ar trebui sa se inregistreze in scop de TVA in Romania

Exemplu: Un intermediar din Ungaria este angajat de o persoana fizica din Romania sa ii gasesca un avocat in Ungaria. Serviciul de avocatura se presteaza in Ungaria catre persoana fizica din Romania? acesta fiind serviciul principal. Pe cale de consecinta si serviciul de intermediere are loc tot in Ungaria. Intemediarul ungur va emite factura cu TVA in cota stabilita de Ungaria.


Click aici pentru urmatoarea pagina!

ISSN: 1842-8029

? RENTROP & STRATON ? Toate drepturile rezervate. Nicio parte din aceasta lucrare nu poate fi reprodusa, arhivata sau transmisa sub nicio forma si prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, inregistrare audio sau video, fara permisiunea in scris din partea editorului. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionata vreunei persoane fizice sau juridice care actioneaza sau se abtine de la actiuni ca urmare a citirii materialelor publicate in aceasta lucrare.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Revista Romana de Fiscalitate nr. 34, decembrie 2009 - pagina 2":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.