Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Schimbarea unei piese la un mijloc fix | Amortizare contabila si fiscala

29-Nov-2012
13304
Va prezentam mai jos modul de calcul, precum si monografia pentru schimbarea unei piese la un mijloc fix, cand se cunosc urmatoarele date: valoare achizitie mijloc fix 25.000 lei, durata amortizare 8 ani, valoare amortizare 5 ani =15.625 lei, achizitie piesa schimb valoare = 3.000 lei. Nu se cunoaste valoarea initiala a acestei piese ca o componenta separata a mijlocului fix. Redam astfel procedurile de amortizare contabila si fiscala.


Solutia consultantului:

Din punct de vedre fiscal, incepand cu 01.01.2012, la inlocuirea oricarei piese dintr-un mijloc fix (parte componenta defecta), se diminueaza valoarea mijlocului fix cu valoarea ramasa neamortizata a piesei inlocuite (defecte) si majorarea mijlocului fix cu valoarea de achizitie a piesei noi respectiv majorarea valoarii ramasa neamortizata a mijlocului fix cu valoarea de achizitie a noii piese.

Aceast tratament fiscal este specificat prin art. 24 alin. (15^1) si (15^2) din Codul fiscal , astfel: "Art. 24 alin. (15^1) in cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.

Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii


(15^2) In cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii fiscale se va stabili o noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent."

Fata de datele furnizate de dvs., presupunem in plus ca valoarea initiala a piesei defecte a fost de 2700 lei fara TVA. Valoarea initiala a piesei defecte se poate obtine din factura de achizitie a mijlocului fix (daca au fost defalcate componentele) sau se poate obtine de pe piata, direct de la furnizori sau de pe internet.

Scoaterea din evidenta a piesei defecte:
% = 213 2.700 lei
2813 1.687,5 lei (2700 lei/8 ani*5 ani)
6583 1.012,5 lei valoarea ramasa de amortizat

Inregistrarea piesei noi de 3000 lei fara TVA:
% = 404 3.720 lei
213 3.000 lei
4426 720 lei


Durata de functionare ramasa a intregului ansamblu va fi tot de 3 ani.
Rezulta ca noua valoare fiscala ramasa de amortizat a mijlocului este de 11.362,5 lei (25.000lei-15.625 lei-1.012,5 lei+3.000 lei), care se va amortiza pe durata ramasa de 3 ani.
Amortizare fiscala in perioada de utilizare ramasa (3 ani): 11.362,5lei / 3 ani = 3.787,5 lei/an

In concluzie, se ajunge ca valoarea pieselor noi sa nu fie recunoscuta fiscal in cheltuieli deductibile, ci sa se recupereze pe calea amortizarii fiscale, prin derogare de la regulile contabile aplicabile.

Din punct de vedere contabil la art. 114 alin. (2) din OMFP 3055/2009 se prevede: "Daca o entitate recunoaste in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci ea scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu amortizarea aferenta, daca dispune de informatiile necesare".

De asemenea la art. 107 din OMFP 3055/2009 se arata "(1) Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care este efectuata.

(2) Sunt recunoscute ca o componenta a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investitiile efectuate la imobilizarile corporale.
Acestea trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fata de cele estimate initial. Obtinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin cresterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare."

Ca urmare, daca aceasta noua piesa nu schimba parametrii initiali, in sensul imbunatatirii acestora, cresterii performantelor mijlocului fix, ci doar ii mentine la nivelul initial, fara de care ansamblul nu poate functiona, atunci din punct de vedere contabil, piesa respectiva se va inregistra pe cheltuieli cu reparatiile, in perioada in care s-a achizitionat.

Astfel, se va efectua doar scoaterea din evidenta a piesei defecte, fara a se inregistra capitalizarea piesei noi. Aceasta se va inregistra direct pe cheltuieli:

Scoaterea din evidenta a piesei defecte:
% = 213 2.700 lei
2813 1.687,5 lei (2700 lei/8 ani*5 ani)
6583 1.012,5 lei valoarea ramasa de amortizat

Inregistrarea inlocuire piesa direct pe cheltuieli:
% = 401 3.720 lei
611 3.000 lei
4426 720 lei

In aceste conditii, valoarea ramasa de amortizat a mijlocului fix va fi de 8.362,5 lei (25.000 lei-15.625 lei-1.012,5 lei), pe o perioada de 3 ani.

Amortizare contabila in perioada de utilizare ramasa (3 ani): 8.362,5 / 3 ani = 2.787,5 lei/an


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Schimbarea unei piese la un mijloc fix | Amortizare contabila si fiscala":
Rating:

Nota: 3.19 din 13 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 28 februarie e ultima zi de depunere pentru mai multe obligatii fiscale. Se depune si D 394
    • Va reamintim ca pana marti, 28 februarie 2017, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent - formularul 205 - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti - formularul 207 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF: Ce formulare se depun in martie 2017?
    • Regasiti mai jos principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de functionare/ data inceperii activitatii/ data eliberarii...» citeste mai departe aici

  • 15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridica
    • Va informam ca miercuri, 15 martie 2017, este termenul-limita pentru depunerea declaratiei anuale de venit aferente anului 2016 pentru asocieri (formularul 204), cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit. Cine depune declaratia Declaratia 204 se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert,...» citeste mai departe aici

  • Platile anticipate la impozitul pe venit si contributiile sociale aferente Trim. I din 2017. Data-limita e la 27 martie
    • Informam contribuabilii - persoane fizice ca, in conformitate cu prevederile art. 74, ale art. 151 si ale art. 174 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale si contributii de asigurari sociale de sanatate, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Platile anticipate aferente...» citeste mai departe aici

  • Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart Bill
    • Dragi contabili, cu siguranta cunoasteti deja aplicatia Smart Bill. Daca nu o folositi in mod direct, unul dintre colegii sau cunoscutii dvs. o foloseste cu siguranta. De aceea am decis sa va prezentam sucint cele mai importante facilitati ale aplicatiei de gestiune, facturare si contabilitate primara. Gestiunea - elementul cheie Puncte forte - Iti permite sa lucrezi atat cu gestiuni cantitativ-valorice, cat si cu cele global -valorice; - Rezolva toate problemele legate de stocuri: modalitatile...» citeste mai departe aici

  • ANAF actualizeaza unele formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale
    • ANAF actualizeaza modelele unor formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale, emise si tiparite prin intermediul Unitatii de imprimare rapida. Totodata, prin acest proiect de act normativ au fost prevazute doua noi modele de formulare, respectiv "Decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare" si "Notificare privind obligatiile fiscale restante", care vor fi tiparite si transmise debitorilor prin Unitatea de imprimare rapida....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.