Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Schimbarea unei piese la un mijloc fix | Amortizare contabila si fiscala

29-Nov-2012
12986
Va prezentam mai jos modul de calcul, precum si monografia pentru schimbarea unei piese la un mijloc fix, cand se cunosc urmatoarele date: valoare achizitie mijloc fix 25.000 lei, durata amortizare 8 ani, valoare amortizare 5 ani =15.625 lei, achizitie piesa schimb valoare = 3.000 lei. Nu se cunoaste valoarea initiala a acestei piese ca o componenta separata a mijlocului fix. Redam astfel procedurile de amortizare contabila si fiscala.


Solutia consultantului:

Din punct de vedre fiscal, incepand cu 01.01.2012, la inlocuirea oricarei piese dintr-un mijloc fix (parte componenta defecta), se diminueaza valoarea mijlocului fix cu valoarea ramasa neamortizata a piesei inlocuite (defecte) si majorarea mijlocului fix cu valoarea de achizitie a piesei noi respectiv majorarea valoarii ramasa neamortizata a mijlocului fix cu valoarea de achizitie a noii piese.

Aceast tratament fiscal este specificat prin art. 24 alin. (15^1) si (15^2) din Codul fiscal , astfel: "Art. 24 alin. (15^1) in cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.

Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii


(15^2) In cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii fiscale se va stabili o noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent."

Fata de datele furnizate de dvs., presupunem in plus ca valoarea initiala a piesei defecte a fost de 2700 lei fara TVA. Valoarea initiala a piesei defecte se poate obtine din factura de achizitie a mijlocului fix (daca au fost defalcate componentele) sau se poate obtine de pe piata, direct de la furnizori sau de pe internet.

Scoaterea din evidenta a piesei defecte:
% = 213 2.700 lei
2813 1.687,5 lei (2700 lei/8 ani*5 ani)
6583 1.012,5 lei valoarea ramasa de amortizat

Inregistrarea piesei noi de 3000 lei fara TVA:
% = 404 3.720 lei
213 3.000 lei
4426 720 lei


Durata de functionare ramasa a intregului ansamblu va fi tot de 3 ani.
Rezulta ca noua valoare fiscala ramasa de amortizat a mijlocului este de 11.362,5 lei (25.000lei-15.625 lei-1.012,5 lei+3.000 lei), care se va amortiza pe durata ramasa de 3 ani.
Amortizare fiscala in perioada de utilizare ramasa (3 ani): 11.362,5lei / 3 ani = 3.787,5 lei/an

In concluzie, se ajunge ca valoarea pieselor noi sa nu fie recunoscuta fiscal in cheltuieli deductibile, ci sa se recupereze pe calea amortizarii fiscale, prin derogare de la regulile contabile aplicabile.

Din punct de vedere contabil la art. 114 alin. (2) din OMFP 3055/2009 se prevede: "Daca o entitate recunoaste in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci ea scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu amortizarea aferenta, daca dispune de informatiile necesare".

De asemenea la art. 107 din OMFP 3055/2009 se arata "(1) Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care este efectuata.

(2) Sunt recunoscute ca o componenta a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investitiile efectuate la imobilizarile corporale.
Acestea trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fata de cele estimate initial. Obtinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin cresterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare."

Ca urmare, daca aceasta noua piesa nu schimba parametrii initiali, in sensul imbunatatirii acestora, cresterii performantelor mijlocului fix, ci doar ii mentine la nivelul initial, fara de care ansamblul nu poate functiona, atunci din punct de vedere contabil, piesa respectiva se va inregistra pe cheltuieli cu reparatiile, in perioada in care s-a achizitionat.

Astfel, se va efectua doar scoaterea din evidenta a piesei defecte, fara a se inregistra capitalizarea piesei noi. Aceasta se va inregistra direct pe cheltuieli:

Scoaterea din evidenta a piesei defecte:
% = 213 2.700 lei
2813 1.687,5 lei (2700 lei/8 ani*5 ani)
6583 1.012,5 lei valoarea ramasa de amortizat

Inregistrarea inlocuire piesa direct pe cheltuieli:
% = 401 3.720 lei
611 3.000 lei
4426 720 lei

In aceste conditii, valoarea ramasa de amortizat a mijlocului fix va fi de 8.362,5 lei (25.000 lei-15.625 lei-1.012,5 lei), pe o perioada de 3 ani.

Amortizare contabila in perioada de utilizare ramasa (3 ani): 8.362,5 / 3 ani = 2.787,5 lei/an


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Schimbarea unei piese la un mijloc fix | Amortizare contabila si fiscala":
Rating:

Nota: 3.17 din 12 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.