Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Se aplica impozitarea dobanzii pentru contractul de imprumut cu persoana juridica straina?

01-Iun-2012
6122
Analizam, in primul rand, cazul unei societati din Romania care incheie un contract de imprumut cu o persoana juridica (PJ) din Olanda pe o perioada de un an. La expirarea termenului, PJ din Romania nu a platit nici o suma PJ din Olanda aferenta acestui contract. Incepand din ziua urmatoare datei expirarii vechiului contract, se incheie un nou contract pe o suma mai mare si cu o alta dobanda, tot pe o perioada de un an. Vom vedea astfel daca acest contract trebuie inregistrat la BNR si daca PJ din Romania trebuie sa plateasca impozite aferente acestui contract (in cazul in care nu s-a platit nici o suma nici pentru credit, nici pentru dobanzi). Totodata, vom analiza situatia inbersa prin care persoana juridica din Romania incheie un contract de imprumut cu o persoana juridica din Polonia.

Raspuns:

1. Din punctul de vedere al declararii la BNR, sunt aplicabile prevederile din Norma 17/2002, cu modificari ulterioare, ce stabileste conditiile de raportare la BNR, pentru creditele pe termen mediu si lung obtinute de la nerezidenti, conform art. 2 alin. (1) din prezenta norma.

Termenul de raportare este de 30 de zile de la semnarea contractului de imprumut si se declara utilizand formularul statistic F1 din Anexa la norma bancara mai sus amintita.

Deoarece nu exista un temei normativ care sa stabileasca daca un imprumut pe o perioada de fix 1 an este pe termen scurt, mediu sau lung, reglementarile facand precizare la pana sau peste 1 an, in opinia noastra acest imprumut poate fi asimilat unui imprumut pe termen mediu, conform practicii uzuale si se raporteaza la banca nationala.
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii


Dobanzile datorate de un rezident catre un nerezident sunt in sfera impozitului pe venitul realizat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Impozitul este exigibil, fie la data platii efective a dobanzii, fie la data capitalizarii dobanzii, conform art. 116 alin. (5) din Codul fiscal, detaliat prin norma metodologica adoptata la pct. 9^1 lit. b) din HG 44/2004.

Daca beneficiarul acestor dobanzi, va prezinta certificatul de rezidenta fiscala in Olanda, in acest caz se aplica cea mai favorabila impozitare intre cele prevazute in legislatia interna si procedura adoptata prin Conventia de evitare a dublei impuneri.

Intre Romania si Olanda exista conventie de evitare a dublei impuneri adoptata prin Legea 85/1999, ce stabileste la art. 11 procedura de impozitare a dobanzii.

Cu toate acestea, la art. 23 din conventie, este stabilita situatia ca impozitarea dobanzii se poate aplica in conditiile in care ambele state impoziteaza veniturile realizate din operatii de capital. Practic, daca una dintre state acorda scutire la impozitarea dobanzilor incasate/platite la/catre nerezidentii celuilalt stat, se va aplica scutirea si in celalalt stat.

La data intocmirii prezentului raspuns, Olanda acorda scutire la impozitarea dobanzilor platite rezidentilor din Romania, astfel si in sens invers, dobanzile ce intra in sfera impozitului pe venit datorate de rezidenti in Romania catre beneficiari efectivi de dobanda rezidenti in Olanda, aceste sume sunt scutite de impozitul pe venitul datorat de nerezidenti.

In mod evident, se necesita sa detineti certificatul de rezidenta fiscala al societatii din Olanda si sa solicitati autoritatilor competente un document ce atesta ca Olanda scuteste la impozit dobanda incasata de nerezidentii din Romania. Aceste documente sunt necesare pentru a beneficia de scutire.

2. In situatia a doua descrisa de intrebare, cand societatea din Romania acorda un imprumut societatii din Olanda, raspunzand in domeniul intrebarii, consideram ca actualele prevederi normative nu va obliga la raportarea imprumutului catre societati nerezidente, insa discutia trebuie avuta in vedere din punctul de vedere al legalitatii operatiei, in sensul ca acordarea de imprumuturi ar trebui sa fie avuta ca obiect de activitate catre societate.

In acest moment, datorita unei discipline benefice de altfel impusa de BNR, obiectul de activitate acordarea de credite este permis de Registrul comertului numai societatilor autorizate de catre BNR (banci, institutii financiare, cooperative de credit).

Practic, exista o disputa juridica in sensul in care o societate comerciala ce nu indeplineste conditiile de institutie financiara si nu are ca obiect de activitate recunoscut de Registrul comertului acordarea de credite, daca poate acorda imprumuturi.

Autorul acestui raspuns considera ca societatea respectiva nu poate acorda imprumuturi, decat in cazul unor operatii de trezorerie intre societati afiliate, iar imprumuturile nu sunt sub forma profesionala si nu sunt garantate cu depozite incasate de la terti. Subiectul va putea fi dezbatut pe larg daca este necesar.

Mai retinem si faptul ca legislatia stabileste ca numai BNR poate emite o opinie asupra tipului de imprumut acordat, daca este acordat sub forma profesionala sau neprofesionala.

In ce priveste impozitarea dobanzii incasate de la o societate din Olanda, consideram ca aceasta este scutita de impozit in Olanda, conform Conventiei de evitare a dublei impuneri mai sus amintite si a legislatiei interne din Olanda. Dobanzile vor fi supuse impozitului pe profit in Romania, in temeiul art. 19 din Codul fiscal.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Se aplica impozitarea dobanzii pentru contractul de imprumut cu persoana juridica straina?":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.