Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Sistemul TVA la incasare. TVA deductibila care poate fi dedusa

08-Ian-2013
4931
Cf. pct.45 alin. (10) din Normele Codului fiscal, daca TVA nu este deductibila, taxa nedeductibila nu se va reflecta ca taxa neexigibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu este achitata.
Va prezentam mai jos o monografie contabila in cazul combustibilului deductibil 50% in sistemul TVA la incasare, nclusiv pentru ratele de leasing si alte cheltuieli deductibile 50%.


Solutia consultantului:

De regula, combustibilul se achizitioneaza pe baza unui bon fiscal emis de casa de marcat drept dovada a faptului ca valoarea acestuia a fost achitata, motiv pentru care suma TVA deductibila poate fi dedusa in aceaiasi perioada fiscala in care s-a efectuat achizitia. Sistemul TVA la incasare este aplicabil numai in situatia in care alimentarea lunara cu combustibil se efectueaza pe baza de card iar furnizorul emite factura o data sau de doua ori pe luna. In acest caz, se amana exercitarea dreptului de deducere a TVA numai in situatia in care valoarea combustibilului urmeaza a fi achitata ulterior achizitiei. In acest caz, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna ianuarie 2013, de exemplu:

- achizitia combustibilului pe baza de factura a carei valoare nu se achita in luna ianuarie 2013:

3022 = 401 2.000
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

"Combustibili" "Furnizori"

- evidentierea sumei TVA deductibile, neexigibile, din factura emisa:
4428 = 401 480
"TVA neexigibila" "Furnizori"

Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni neexigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) reglementat prin OMFP 1790/2012 la randul B denumit "Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal ".

- cheltuielile cu combustibilul:
6022 = 3022 2.000
"Cheltuieli privind "Combustibili"
combustibilul"
Suma de 1.000 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil (50%) si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.

Daca achitarea facturii are loc in luna februarie 2013, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna februarie 2013:

- achitarea facturii furnizorului:
401 = 5121 2.480
"Furnizori" " Conturi la banci in lei"
- evidentierea sumei TVA deductibile, devenite exigibile ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare:
4426 = 4428 480
"TVA neexigibila" "TVA neexigibila"

Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii februarie 2013 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"

- reintregirea costului de achizitie a combustibilului cu suma TVA limitata la deducere cu 50% :
6588 = 4426 240
"Alte chelt. de exploatare" "TVA deductibila"
Suma de 240 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.

Ca efect al limitarii dreptului de deducere a TVA, suma de 240 lei nu se mai preia in totalul sumei TVA deduse care se inscrie in decontul de TVA cod 300 la randul 28 denumit "Subtotal taxa dedusa conform articolului 145 si art. 145^1 sau art. 147 si art. 145^1 ". Acesta este modul de raportare fiscala a sumei TVA limitata la deducere aferenta combustibilului si a oricaror achizitii de bunuri si servicii aferente unui autoturism care fie nu se incadreaza la exceptii, fie nu este utilizat, exclusiv pentru activitatea economica.

Pentru intocmirea evidentei fiscale, va recomand sa preluati de pe site www.mfinante.ro, sectiunea infotva modelele orientative ale jurnalului pentru cumparari si a jurnalului pentru vanzari.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Sistemul TVA la incasare. TVA deductibila care poate fi dedusa":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.