Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Sistemul TVA la incasare. TVA deductibila care poate fi dedusa

08-Ian-2013
5026
Cf. pct.45 alin. (10) din Normele Codului fiscal, daca TVA nu este deductibila, taxa nedeductibila nu se va reflecta ca taxa neexigibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu este achitata.
Va prezentam mai jos o monografie contabila in cazul combustibilului deductibil 50% in sistemul TVA la incasare, nclusiv pentru ratele de leasing si alte cheltuieli deductibile 50%.


Solutia consultantului:

De regula, combustibilul se achizitioneaza pe baza unui bon fiscal emis de casa de marcat drept dovada a faptului ca valoarea acestuia a fost achitata, motiv pentru care suma TVA deductibila poate fi dedusa in aceaiasi perioada fiscala in care s-a efectuat achizitia. Sistemul TVA la incasare este aplicabil numai in situatia in care alimentarea lunara cu combustibil se efectueaza pe baza de card iar furnizorul emite factura o data sau de doua ori pe luna. In acest caz, se amana exercitarea dreptului de deducere a TVA numai in situatia in care valoarea combustibilului urmeaza a fi achitata ulterior achizitiei. In acest caz, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna ianuarie 2013, de exemplu:

- achizitia combustibilului pe baza de factura a carei valoare nu se achita in luna ianuarie 2013:

3022 = 401 2.000
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii

"Combustibili" "Furnizori"

- evidentierea sumei TVA deductibile, neexigibile, din factura emisa:
4428 = 401 480
"TVA neexigibila" "Furnizori"

Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni neexigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) reglementat prin OMFP 1790/2012 la randul B denumit "Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal ".

- cheltuielile cu combustibilul:
6022 = 3022 2.000
"Cheltuieli privind "Combustibili"
combustibilul"
Suma de 1.000 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil (50%) si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.

Daca achitarea facturii are loc in luna februarie 2013, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna februarie 2013:

- achitarea facturii furnizorului:
401 = 5121 2.480
"Furnizori" " Conturi la banci in lei"
- evidentierea sumei TVA deductibile, devenite exigibile ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare:
4426 = 4428 480
"TVA neexigibila" "TVA neexigibila"

Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii februarie 2013 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"

- reintregirea costului de achizitie a combustibilului cu suma TVA limitata la deducere cu 50% :
6588 = 4426 240
"Alte chelt. de exploatare" "TVA deductibila"
Suma de 240 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.

Ca efect al limitarii dreptului de deducere a TVA, suma de 240 lei nu se mai preia in totalul sumei TVA deduse care se inscrie in decontul de TVA cod 300 la randul 28 denumit "Subtotal taxa dedusa conform articolului 145 si art. 145^1 sau art. 147 si art. 145^1 ". Acesta este modul de raportare fiscala a sumei TVA limitata la deducere aferenta combustibilului si a oricaror achizitii de bunuri si servicii aferente unui autoturism care fie nu se incadreaza la exceptii, fie nu este utilizat, exclusiv pentru activitatea economica.

Pentru intocmirea evidentei fiscale, va recomand sa preluati de pe site www.mfinante.ro, sectiunea infotva modelele orientative ale jurnalului pentru cumparari si a jurnalului pentru vanzari.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Sistemul TVA la incasare. TVA deductibila care poate fi dedusa":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.