Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Stabilirea rezidentei si dubla impunere. Ce tratament fiscal se aplica veniturilor realizate?

14-Feb-2014
2019
Obligatiile fiscale aferente unor venituri obtinute de persoanele fizice cu cetatenie dubla vor fi stabilite prin analiza unui studiu de caz care porneste de la o persoana fizica detinatoare de dubla cetatenie (romana si ungara).

Persoana fizica in cauza are domiciliul stabil in Ungaria si resedinta temporara in Romania, fiind angajata cu contract de munca la o firma din Ungaria si angajata cu contract de munca cu timp partial la un SRL din Romania.

Persoana fizica este membra a unei federatii internationale de sport cu sediul in Elvetia, iar conform statutului acestei federatii, membrii presteaza munca pentru federatie voluntar, dar primesc o suma zilnica prestabilita pentru acoperirea cheltuielilor de calatorie. Persoana fizica incaseaza aceste sume in contul ei personal deschis la o banca din Romania.

Date fiind conditiile prezentate mai sus, se va stabili ce obligatii fiscale legate de acest venit va avea persoana fizica in cauza.

In conformitate cu prevederile art. 89 alin. (1) coroborate cu cele ale art. 39 lit. d) din Codul fiscal persoanele nerezidente care realizeaza venituri altele decat cele dependente sau independente prin intermediul unui sediu permanent fac obiectul impunerii in Romania, avand calitatea de contribuabil. Venitul realizat, prin raportare la regimul de impunere prevazut de Titlul III din Codul fiscal va avea natura veniturilor din alte surse, definite la art. 78 din Codul fiscal facand obiectul impunerii potrivit art. 79 prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut.
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

In acest caz obligatiile declarative si de plata se indeplinesc de catre persoana fizica nerezidenta potrivit art. 89 din Codul fiscal si pct. 201 indice 1 din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol. Trebuie subliniat faptul ca venitul face obiectul impunerii in conditiile in care art. 89 din Codul fiscal nu precizeaza calitatea platitorului, rezident sau nerezident ci doar realizarea venitului.

Cu toate acestea, in conformitate cu prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si Ungaria, avand calitatea de rezident al statului ungar pe baza regulilor stabilite la art. 4 referitoare la domiciliul fiscal, veniturile vor fi supuse prevederilor art. 15 din cuprinsul acesteia.

Astfel, veniturile realizate de un rezident al unui stat contractant din exercitarea unei profesii independente sau a altor activitati cu caracter independent vor fi impozabile numai in acel stat contractant, in afara de cazul cand rezidentul este prezent in celalalt stat contractant o perioada mai mare de 183 de zile in oricare perioada de 12 luni, dar numai acea parte de venit care este obtinuta din activitatile desfaşurate in acel celalalt stat contractant. In aceste conditii veniturile realizate de catre persoana nerezidenta nu vor fi impuse in Romania ci doar in statul de rezidenta Ungaria.

Asadar, avand in vedere situatia prezentata este deosebit de important de stabilit carui stat ii este rezidenta persoana fizica pe baza criteriilor prevazute in Conventie. In conditiile in care va fi considerata rezidenta a statului roman regimul de impozitare va fi cel prevazut de art. 40 alin. (1) lit. a) coroborat cu art. 90 din Codul fiscal.

Precizam de asemenea ca in situatia existentei unui raport dependent al persoanei fizice cu platitorul venitului, elementele de venit suportate de platitor vor trebui analizate prin prisma legislatiei aplicabile veniturilor din activitati dependente.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Stabilirea rezidentei si dubla impunere. Ce tratament fiscal se aplica veniturilor realizate?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale
    • Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. * Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin...» citeste mai departe aici

  • Se pregatesc noi masuri impotriva evaziunii fiscale
    • Ministrii de Finante din Uniunea Europeana au discutat saptamana aceasta, la Bruxelles, despre combaterea evaziunii fiscale, in special despre masurile de stopare a practicilor prin care societatile exploateaza neconcordantele dintre sistemele fiscale ale statelor membre si cele ale tarilor terte, pentru a se sustrage de la plata impozitelor. Subiectul va fi si pe agenda presedintiei malteze, pentru a se ajunge la un acord asupra propunerii de directiva. "Apreciem si sustinem propunerea Comisiei...» citeste mai departe aici

  • Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?
    • In randurile de mai jos, cazul pe care vi-l propunem azi se refera la o firma cu sediu social intr-un judet care efectueaza import de marfuri in alt judet unde nu are deschis punct de lucru, dar are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata in domeniu. Firma asigura efectuarea urmatoarelor servicii: formalitati vamale, descarcare, incarcare in mijloace auto. Toata marfa care se importa in respectiva locatie este livrata la un singur client in baza unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Imprumuturi acordate. Aflam de la un auditor financiar cu experienta care sunt implicatiile fiscale!
    • Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a...» citeste mai departe aici

  • Romania Competitiva: 18 miliarde de euro pentru atingerea a 44 de obiective
    • Ministerul Economiei, Comertului si Relatiilor cu Mediul de Afaceri a publicat documentul final "Romania Competitiva - un proiect pentru o dezvoltare economica sustenabila 2016 - 2020", care integreaza comentariile si observatiile primite in urma sesiunilor consultative. "Romania competitiva" a inceput ca o initiativa a Guvernului Romaniei, care isi propune, ca printr-un plan de reforme economice pe termen mediu, sa ofere o varianta coerenta de dezvoltare si sa le redea romanilor increderea in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.