Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Stornare factura. Curs valutar si implicatii diferente de curs

05-Dec-2012
7542
Analizam mai jos cazul unei societati care in decembrie 2010 emite o factura in euro catre un client non-UE, pentru servicii care urmau sa fie executate in cursul anului 2011. Aceste servicii nu au mai fost prestate si executate, nefiind incasata nicio suma in contul acestei facturi. In 2012 printr-o hotarare AGA se decide stornarea facturii emise in decembrie 2010 la curs BNR 4.2953 valabil la data de 17.12.2010. Vom vedea astfel la ce curs valutar se face stornarea pe seama rezultatului reportat pentru anul 2010 si cum trebuie tratate diferentele de curs valutar aferente reevaluarii creantei la fiecare sfarsit de luna pe perioada 17.12.10 – 31.10.2012. De asemenea, vom stabili daca trebuie influentat si rezultatul reportat pentru 2010, 2011 cu aceste diferente de reevaluare sau daca la data stornarii se inchide soldul client calculand diferentele de curs valutar la zi.


Solutia consultantului:

Potrivit art. 138 lit. b din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata se reduce:

"In cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj".

Conform art. 139^1 alin (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii


"Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza".

Avand in vedere aceste prevederi legale si faptul ca serviciile respective nu au mai fost prestate ceea ce se asimileaza cu anularea totala sau partiala a contractului pentru prestarea in cauza, rezulta ca baza de impozitare a TVA din factura initiala se anuleaza prin emiterea facturii de storno.

Desi nu exista prevederi legale care sa reglementeze cursul de schimb folosit in aceasta situatie, avand in vedere regula generala de exigibilitate, opinia mea este ca va trebui utilizat cursul de schimb din factura initiala.

Anularea operatiunii de baza va trebui sa conduca si la anularea diferentelor de curs inregistrate in perioada 2010-2012 cu ocazia reevaluarii creantei.

Pentru anul 2012 anularea diferentelor de curs se va face pe seama conturilor 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar", respectiv 765”Venituri din diferente de curs valutar", iar pentru perioada 2010-2011 se va face pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").

Din punct de vedere fiscal, trebuie recalculat impozitul pe profit aferent anilor 2010 si 2011 si trebuie depuse declaratii anuale rectificative privind impozitul pe profit.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Stornare factura. Curs valutar si implicatii diferente de curs":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sisteme moderne de plata la comercianti. Oficial ANAF
    • Autoritatile fiscale aduc in atentia contribuabililor faptul ca in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 913 din 14 noiembrie 2016 a fost publicata Legea 209/2016 pentru modificarea si completarea OUG nr.193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata. Astfel, odata cu Legea 209/2016 pentru modificarea si completarea OUG 193/2002 si noile reglementari aferente, se instituie obligatia pentru persoanele juridice care desfasoara activitati de comert cu amanuntul si care realizeaza anual o...» citeste mai departe aici

  • O sansa unica pentru profesionistii din domeniul fiscal-contabil
    • Ca profesionist, aveti sansa de a testa gratuit si de a beneficia astfel de cel mai puternic instrument de informare legislativa si consultanta specializata in domeniul taxelor si impozitelor!. Consilierul de Taxe si Impozite pentru Contabili cuprinde raspunsurile in concordanta cu litera legii, va asigura ca inregistrarile fiscal-contabile sunt perfecte in cazul unei inspectii si va aduce un sprijin esential pentru a avea declaratiile completate corect si raportate la timp! Profitati de o sansa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.