Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Amortizarea efectuata in cazul achizitiei unor utilaje subventionate

14-Sep-2011
4182
Valabil la 15.09.2011

Achizitia utilajelor prin tranzactii care au fost subventionate partial reprezinta un aspect important pentru numeroase societati, mai ales pentru societatile agricole, precum si pentru persoanele care au infiintat intreprinderi individuale sau familiale. O astfel de situatie este cea a unei persoane fizice care achizitioneaza un tractor in suma de 60.000 de lei, jumatate din aceasta suma fiind platita printr-un imprumut nerambursabil, restul din suma reprezentand bani proprii. In acest caz, se va vedea cum va fi tratata amortizarea tractorului din punct de vedere fiscal si in ce masura va putea fi deductibila suma in cazul in care achizitia se amortizeaza in 5 ani.

Potrivit dispozitiilor art. 48 alin. (8) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente trebuie sa organizeze si sa conduca contabilitate in partida simpla, cu respectarea reglementarilor in vigoare privind evidenta contabila, si sa completeze Registrul-jurnal de incasari si plati, Registrul-inventar si alte documente contabile prevazute de lege. Organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de persoanele fizice se face conform prevederilor OMFP 1040/2004.

Contabilitatea in partida simpla evidentiaza incasarile si platile efectuate, iar pe baza acestor informatii se calculeaza venitul net anual. Potrivit prevederilor pct. 51 din OMFP 1040/2004, orice suma platita, respectiv incasata, in numerar sau prin banca se inregistreaza cronologic, in Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b).
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii

O persoana fizica inregistreaza veniturile in contabilitatea in partida simpla in momentul in care face incasari, pentru ca din punct de vedere contabil, venit brut este venitul incasat de aceasta, indiferent de perioada in care au fost prestate serviciile. De asemenea, persoana fizica inregistreaza cheltuielile doar in momentul in care a efectuat plati, cu exceptia cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor fixe, inregistrate potrivit regulilor de impozit pe profit stabilite in Codul fiscal.

Venitul net se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, cu respectarea prevederilor art. 48. Cu privire la cheltuielile efectuate, din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, astfel cum rezulta din evidentele contabile conduse, cu respectarea prevederilor art. 48 alin. (4) - (7) din Codul fiscal.

Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor pentru a putea fi deduse sunt:

a) sa fie efectuate in interesul direct al activitatii;

b) sa fie efective si sa fie justificate cu documente;

c) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;

d) sa respecte regulile privind amortizarea, asa cum este prevazut in titlul II, dupa caz.

Evidenta contabila in partida simpla a cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, in functie de natura lor, cheltuielile cu amortizarea fiscala fiind distinct prevazute.

Sunt amortizabile, in conformitate cu prevederile legale, numai bunurile inregistrare in Registrul-inventar (cod 14-1-2/a). In ceea ce priveste natura veniturilor din subventii, daca acestea sunt primite pentru achizitionarea de bunuri amortizabile pot fi considerate venituri neimpozabile in temeiul art. 42 lit. r) din Codul fiscal.

In contrapartida, potrivit prevederilor art. 48 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, cheltuielile corespunzatoare unor venituri neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romāniei sau in strainatate sunt tratate drept cheltuieli nedeductibile.

O alta varianta, cu acelasi rezultat poate fi aceea prin care inregistrati sumele primite drept subventie in registrul de incasari si plati si le tratati ca incasari (venituri impozabile), iar cheltuielile cu amortizarea le treceti la plati si le considerati cheltuieli deductibile.

Important este sa fie respectate prevederile Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu privire la stabilirea venitului net sau a pierderii fiscale. Conform acestor prevederi, din totalul sumelor incasate inregistrate in Registrul-jurnal de incasari si plati, se scad toate cheltuielile aferente (inclusiv cele privind amortizarea fiscala a mijloacelor fixe) din acelasi Jurnal si se aduna sumele platite pentru cumpararea bunurilor amortizabile si totalul cheltuielilor nedeductibile.

In cazul de fata, cota parte din cheltuielile cu amortizarea tractorului, aferente imprumutului nerambursabil primit sunt cheltuieli nedeductibile, iar suma primita pentru achizitionarea acestuia este venit neimpozabil.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Amortizarea efectuata in cazul achizitiei unor utilaje subventionate":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA
    • ANAF a transmis recent informatii oficiale referitoare la modul de anulare a codului de TVA. Raspunsul a vizat cateva interventii ale domnului Adrian Benta, consultant fiscal, in ce priveste anularea codului de TVA. Iata explicatiile oferite de ANAF: Procedura efectiva de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza in urma unei discutii fata in fata cu persoana impozabila, identificata cu risc fiscal. Aceste persoane sunt invitate la sediul organului fiscal, in vederea evaluarii...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 februarie?
    • Prin cele ce urmeaza, reamintim contribuabililor interesati ca, luni, 27 ianuarie 2017, inclusiv, este ultima zi in care se pot depuna la administratiile financiare teritoriale, urmatoarele declaratii: - Formular 010 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica. Se completeaza, pentru anul 2017, de persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc...» citeste mai departe aici

  • Luni, 27 februarie 2017, expira termenul pentru declararea impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili
    • Potrivit art.41, alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, urmatoarele categorii de contribuabili: - organizatiile nonprofit; - contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura. Intrucat termenul limita...» citeste mai departe aici

  • Trecerea de la micro la impozit pe profit. Cum procedam la aplicarea plafonului de 45.000 euro?
    • In analiza de mai jos, avem o societate a trecut de la data de 01.01.2017 la impozitul pe venit. La data de 31.12.2016 veniturile erau sub 100.000 euro. Capitalul social al societatii este de 69.000 lei, societatea opteaza sa treaca la impozit pe profit de la data de 01.02.2017. Vom vedea cum trebuie depusa declatia 100 pentru primul trimestru si daca se depune D100 cu impozit microintreprindere pentru luna ianuarie pana in data de 25.02.2017 si pana in data de 25.04.2017 se va depune D100 cu...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 010 microintreprindere dizolvare cu lichidare. Ce ne sfatuieste specialistul?
    • In analiza noastra de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala, platitoare de impozit pe venit, care hotaraste dizolvarea cu lichidare a intreprinderii. Vom stabili cand trebuie depusa la ANAF declaratia 010 cu trecere de la platitor de impozit pe venit la platitor de impozit pe profit. Microintreprinderea este persoana juridica romana care indeplineste cumulativ la data de 31 decembrie a anului anterior conditiile prevazute la art. 47 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Declaratii din partea Ministerului de Comunicatii privind interogarile ANAF pentru domeniile.ro
    • In cadrul intalnirii pe care a avut-o la sfarsitul saptamanii trecute cu presedintele Fiscului, Bogdan-Nicolae Stan, ministrul Comunicatiilor, Augustin Jianu a declarat ca interogarile de date pe care Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) le va solicita despre detinatorii de domenii .ro' trebuie sa fie realizate numai pentru situatii temeinic fundamentate, in conformitate cu legislatia in vigoare. "Este esential sa ne asiguram ca interogarile nu pot fi facute decat pentru situatii...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.