Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Aspecte privind livrari intracomunitare de bunuri pentru care se identifica defecte calitative

01-Iun-2015
1368

O societate inregistrata in scopuri de TVA in Romania livreaza produse finite unui client inregistrat in scopuri de TVA in Germania. Acesta efectueaza in Germania nasuratori si servicii de calitate pentru aceste produse si se constata ca o parte din produse nu sunt conforme cu cerintele clientului.


De aceea acesta emite debit note cu referire la serviciile prestate, ei considerand aceasta valoare ca un discount.

Acest debit note se poate considera ca un storno la valoarea produselor livrate de catre societatea din Romania sau este o achizite de servicii efectuate pe teritoriul Germaniei, dar pentru care nu exista factura de servicii, ci doar acest debit note?

Pe ce cont ar fi corect sa se inregistreze acest debit note?

Acest debit note trebuie sa reflecte cu fidelitate tranzactia, respectiv va fi considerat ca o reducere comerciala de pret generata de existenta unor defecte calitative, cunoscuta sub denumirea de rabat.

In principiu, aceasta reducere comerciala trebuia data de societatea dumneavoastra prin emiterea unei facturi de stornare, conform art. 159 alin. (2) din Codul fiscal.

Prevederile de la art. 155 alin. (17) din Codul fiscal permit insa in unele cazuri punctuale, cu respectarea unor conditii, ca factura sa poata fi emisa si de beneficiar in numele furnizorului, procedura de altfel foarte des intalnita si in Romania in cazul societatilor cu distributie catre hipermarketuri cand acestea din urma emit facturi de stornare in numele furnizorului.

Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii


Avand in vedere acest context, consideram ca trebuie sa aveti o corespondenta scrisa cu beneficiarul din Germania prin care societatile sa se puna de acord pentru aplicarea aceluiasi tratament fiscal si contabil, respectiv tratarea facturii ca o reducere de pret pentru defecte calitative.

In acest sens, articolele contabile sunt:

709 "Cheltuieli cu reduceri comerciale acordate" = 4111 "Clienti" respectiv
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" cu suma in minus (storno taxare inversa) aferenta reducerii de pret.

Aceasta tranzactie va fi declarata in decontul de TVA la randul 1 ca o reducere a livrarii de bunuri initiale, situatie aplicabila si declaratiei 390, reducere a bazei impozabile pentru o livrare intracomunitara de bunuri.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta, consultant fiscal si doctor in economie

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Aspecte privind livrari intracomunitare de bunuri pentru care se identifica defecte calitative":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Format nou pentru Declaratia 600, anuntat de ANAF
    • Reamintim contribuabililor prevederile OPANAF nr.3.655/ 2015, modificat si completat prin OPANAF nr.3.696/ 2016, referitoare la modalitatea de depunere si gestionare a formularului 600 "Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii". Cine depune Declaratia 600 Declaratia 600 se completeaza, pentru anul 2017, de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si determina venitul...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.