Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Calcularea impozitului pe anul trecut (partea I)

28-Feb-2011
2764
Caz 1

Societatea comerciala prezinta urmatoarea situatie:


- trimestrul I 2010 - profit fiscal - plateste impozit 16%, deoarece suma depaseste impozitul minim;


- trimestrul II, III 2010 ? pierdere fiscala la nivelul ambelor trimestre ? plateste impozitul minim;


- trimestrul IV 2010:
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii

  • calculat independent venituri aferente octombrie, noiembrie, decembrie, respectiv cheltuieli, precum si cheltuieli nedeductibile, rezultatul este pierdere fiscala, deci impozit 16%=0,00lei
  • calculat la perioada de 01.01-31.12.2010, situatia este tot pierdere fiscala, deci impozit 16% pe tot anul ar fi fost = 0,00lei
Finalul cazului 1 este urmatorul :

- s-a platit impozit de 16% in primul trimestru sa zicem 2490ron

- s-a platit impozit minim doua trimestre in total 4300ron
- impozit final era zero lei

Eu deduc din acest caz ca am de recuperat pe viitor aferent impozitului pe profit suma de 2490ron, pe care am platit-o in primul trimestru, si fac inregistrarea contabila 691=441 ?2490 ( minus 2490), ceea ce inseamna ca in anul 2011 contul 441 in balanta va avea sold debitor.


Iar aferent trimestrului IV 2010, nu am de plata nimic.

Impozit 16% aferent total an 2010 = 0,00lei
Impozit forfetar aferent anului 2010 = 8600lei, din care s-a platit 4300ron aferente celor doua trimestre.

Declaratia 101, va trebui sa imi arate ca eu am de recuperat acei 2490ron, si ca sunt pe pierdere fiscala la sfarsitul anului 2010.


Intrebarile aferenta acestui caz sunt :


Este corecta interpretarea mea legata de calcului impozitului pe anul 2010?


Este corecta suma pe care cred eu ca am voie sa o recuperez ?


Daca nu este corect , care este abordarea corecta a acestei situatii, si cea anume ar trebui sa platesc si/sau sa recuperez aferent impozitului pe 2010 ?



Caz 2


Societatea comerciala prezinta urmatoarea situatie :

- trimestrele I, II, III 2010 - pierdere fiscala ? plateste impozitul minim ;

- trimestrul IV 2010 :

  • calculat independent venituri, cheltuieli, cheltuieli nedeductibile aferente octombrie , noiembrie , decembrie 2010 ? profit fiscal, deci impozit profit 16% din acest profit fiscal
  • calculat la nivel de an 2010 ? pierdere fiscala, deci 16% ar fi zero

Intrebarile sunt :


Cum se interpreteaza acest caz ?


Ce anume se plateste la trimestru IV aferent 2010 ?


Se recupereaza ceva din impozitul platit fie el minim sau 16% ?



Caz 3


Societatea comerciala prezinta urmatoarea situatie :


- trimestrul I ? profit contabil

venituri = 10000
cheltuieli = 7000
venituri ? cheltuieli = 10000-7000 = 3000
3000*16% = 480 ron
impozit minim = 550 ron
plateste ? impozit minim 550ron
cheltuieli finale = 7000+550 = 7550

- trimestrul II ? profit contabil

venituri = 3300(in luna)+10000
cheltuieli = 3200(in luna)+7550, din care 550ron pe ct 691
venituri ? cheltuieli+cheltuieli nedeductibile = 13300-10750+550 = 3100
3100*16% = 496 ron
impozit minim = 550 ron
plateste ? impozit minim 550ron
cheltuieli finale = 10750+550 = 11300

- trimestrul III ? pierdere contabila

venituri = 4000(in luna)+13300
cheltuieli = 8000(in luna)+11300, din care 1100 ron pe ct 691
venituri ? cheltuieli+cheltuieli nedeductibile = 17300-19300+1100 = -900
plateste ? impozit minim 550ron
cheltuieli finale = 19300+550 = 19850

- trimestrul IV :

  • ipoteza 1 :
venituri = 2000 (in luna)+17300 = 19300
cheltuieli = 5000(in luna)+19850 = 24850, din care 1650ron pe ct 691

Calculul strict pe trimestru IV 2010 ar fi :

2000-5000 = -3000, deci pierdere fiscala si contabila, de unde ar rezulta impozit zero ?

Calculul pe total an 2010 ar fi :

19300-24850+1650 = -3900ron - pierdere fiscala, impozit zero ?

  •  ipoteza 2:
venituri = 10000 (in luna) +17300=27300
cheltuieli = 1500 (in luna) + 19850 = 21350, din care 1650ron pe ct 691

Calculul strict pe trimestru IV 2010 ar fi :

10000-1500=8500 ? profit contabil, impozit 16% = 1360ron ?

Calculul pe total an 2010 ar fi :

27300-21350+1650 = 7600 ? profit fiscal, impozit 16% = 1216?
7600*16% = 1216 ron
impozit minim platit = 1650 ron

  •  ipoteza 3 :
 venituri = 5500( in luna) +17300 = 22800
cheltuieli = 5400( in luna) +19850 = 25250, din care 1650ron pe ct 691

Calculul strict pe trimestru IV 2010 ar fi :

5500-5400 = 100 ? profit contabil, impozit 16% = 16 ron ?

Calculul pe total an 2010 ar fi :

22800-25250+1650 = -800 ? pierdere fiscala, impozit zero ?

Intrebarile in acest caz in functie de cele trei ipoteze prezentate aferente trimestrului IV sunt:


Cum se interpreteaza aceste ipoteze?


Ce anume se plateste la trimestru IV aferent 2010?


Se recupereaza ceva din impozitul platit fie el minim sau 16%?


Click aici pentru continuarea articolului - Studiu de caz: Calcularea impozitului pe anul trecut (partea a II-a)


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Calcularea impozitului pe anul trecut (partea I)":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.