Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Calculul impozitului pe profit

06-Aug-2010
8566

Studiu de caz

CONT...................................TOTAL SUME
601........................................1753.92
602..........................................281.97
605........................................1685.75
607..........................................276.21
626..........................................998.59
627........................................1580.26
628............................................10.10

Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii

635........................................1807.74
641......................................16860.00
645........................................4656.00
6581............................................5.90
6588..........................................14.00
6811........................................966.00
691........................................1696.00
701......................................31228.29
704.......................................3100.00
707.........................................376.30
711.....................................29655.20
766.............................................2.54

Intrebare
Va rog ajutati-ma cu calculul concret al impozitului pe profit tinand cont ca in 2009 firma a fost microintreprindere si ca cifra de afaceri a fost de 34705 lei.

Raspuns
Oferit de consultant InfoNews Fiscalitatea, Eugen Bucurei
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
Cheltuielile deductibile sunt cele efectuate in scopul realizarii activitatii, respectiv pentru obtinerea si comercializarea bunurilor, a prestarilor de servicii sau executarea de lucrari.
Asa cum se mentioneaza la pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in evidenta contabila, potrivit reglementarilor legale in vigoare (Omfp nr. 3055/2009).
Din analiza conturilor prezentate rezulta ca aveti activitatea de productie si prestari de servicii.
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile inregistrate in evidenta contabila sunt grupate:
1. cheltuieli deductibile;
2. cheltuieli cu deductibilitate limitata;
3. cheltuieli nedeductibile.

Din grupa cheltuielilor deductibile fac parte:
- cheltuieli cu materiile prime ? ct. 601;
- cheltuieli cu materialele consumabile ? ct. 602;
- cheltuieli cu energia si apa ? ct. 605;
- cheltuieli privind marfurile ? ct. 607;
- cheltuieli postale si telecomunicatii ? ct. 626;
- cheltuieli cu servicii bancare ? ct. 627;
- alte cheltuieli cu serviciile executate de terti - ct. 628 *;
- cheltuielile cu personalul ? ct. 641 ? 645;
- alte cheltuieli de exploatare ? ct. 6588*;
- cheltuieli privind amortizarea ? ct. 6811*.

Cheltuielile cu deductibilitate limitata pot fi o parte din cele prezentate cu asterisc, deoarece nu ati detaliat din ce se compun aceste sume.
Cheltuieli nedeductibile pot fi:
- cheltuielile cu alte taxe si impozite ? ct. 635;
- cheltuieli cu despagubiri, amenzi si penalitati ? 6581, daca sunt in relatiile cu statul si nu cu partenerii de afaceri;
- cheltuiala cu impozitul pe profit ? ct. 691.

Calculul corect al impozitului pe profit nu poate fi facut din lipsa elementelor mai sus mentionate.

Un exemplu de calcul, pe cifrele date de d-voastra poate fi:

 Total venituri: 64.362
Total cheltuieli: 32.590
Profit brut: 31.772

La profitul brut se adauga cheltuielile nedeductibile. Consideram ca acestea sunt strict cele legate de impozite si penalitati. Pentru celelalte trebuie sa verificati fiecare cont mentionat si sa depistati daca sunt sume care nu ar fi deductibile. De asemenea verificarea trebuie facuta si pentru cele cu deductibilitate limitata (protocol, chelt sociale, chelt combustibilul etc.).

 31.772 + 1.807 + 6 + 1.696 = 35.281
35.281 x 16% = 5.645
5.645 ? 1.696 = 3.949
Impozitul minim aferent transei de venituri declarate prin situatiile financiare este de 2.200 lei/an, respectiv 550 lei/trim, conform prevederilor art. 18, alin. (3) din Codul fiscal.
Din totalul veniturilor se scad veniturile din variatia stocurilor (ct. 711) si rezulta ca va incadrati in transa 0 ? 52.000 lei.
In cazul prezentat de dumneavoastra datorati impozit pe profit deoarece suma calculata (sub rezerva necunoasterii cheltuielilor nedeductibile in totalitate) este mai mare decat impozitul minim.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Calculul impozitului pe profit":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi prevederi legale privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor valabile in anul 2017. OFICIAL ANAF
    • Incepem prin a va reaminti ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 16 din data de 06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va recomandam si materialul cuprinzator: SISTEMUL TVA LA INCASARE IN 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi Astfel, potrivit actului normativ anterior mentionat, incepand cu data de 1 februarie 2017, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane...» citeste mai departe aici

  • Ce modificari face ANAF dupa eliminarea formularului 088
    • Potrivit programului de guvernare, unul dintre obiectivele Guvernului este reducerea sarcinilor administrative excesive ale contribuabililor, astfel Agentia Nationala de Administrare Fiscala a analizat oportunitatea eliminarii formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA" si a decis renuntarea la acesta. Din analiza procedurilor referitoare la inregistrarea in scopuri de...» citeste mai departe aici

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Din februarie inregistrati firmele si PFA-urile gratuit
    • Incepand cu luna februarie 2017, ca urmare a eliminarii a 102 taxe nefiscale, veti putea inregistra in mod gratuit, la Registrul Comertului, o societate cu raspundere limitata (SRL) sau o forma de organizare de tip persoana fizica autorizata (P.F.A). Astfel, noile reglementari privind taxele eliminate se regasesc in Legea nr. 1/2017. In cuprinsul legii se mentioneaza astfel ca se elimina si taxele cerute pana in prezent de catre Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC) pentru...» citeste mai departe aici

  • PFA si baza de calcul contributii pensii. Ce includem la cheltuieli?
    • In randurile urmatoare, vom vedea cum se calculeaza baza pentru contributia la pensii datorata de un PFA: VENITURI - CHELTUIELI (exclusiv cheltuieli cu asigurarile sociale) si daca la cheltuieli includem si cheltuiala cu impozitul si cheltuiala cu sanatatea. Iata raspunsul specialistului: Conform art. 148 alin. (3) din Codul fiscal, pentru persoanele fizice fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real baza lunara de calcul al...» citeste mai departe aici

  • Cesiune parti sociale. Cum intocmim monografia contabila?
    • In cazul urmator, actionariatul societatii A este detinut de doua persoane fizice in proportii egale 50% X si 50% Y. Persoana X cedeaza partile sociale societatii B care devine actionar in A. Capitalul social al lui A este 200 lei. Vom vedea care este monografia contabila si ce declaratii trebuie depuse de cele doua societati A si B. Iata raspunsul specialistului: La nivelul societatii A, nu exista inregistrari contabile (schimbare asociatilor nu genereaza modificari). Daca partile sociale sunt...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.