Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Cheltuielile cu sponsorizarea. Perioada fiscala

14-Feb-2011
18273
Intrebare:

Este corect ca plata unei sponsorizari aferente lui 2010 (din profitul acestui an) sa se faca in 2011? (daca contractul - inregistrat in 2010 - asa prevede).


Cand este de fapt considerate data efectuarii cheltuielii, data contractului sau data platii efective?


Raspuns:


Sponsorizarea este actul prin care o societate cedeaza unele bunuri materiale sau financiare unei persoane, fizice sau juridice. Operatiunea nu presupune obtinerea unor avantaje sau inapoierea bunurilor respective. Cel care realizeaza o sponsorizare urmareste prin aceasta o participare cat mai rentabila, o crestere a notorietatii, o dezvoltare a imaginii de marca, inclusiv punerea cat mai mult in valoare a celui care sustine sponsorizarea.

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

De o sponsorizare pot beneficia toate persoanele sau institutiile de utilitate publica, care desfasoara o activitate cu caracter, filantropic, cultural, artistic, sportiv, educativ, religios, stiintific sau care este destinata protectiei drepturilor omului si educatiei civice ori calitatii mediului inconjurator.


Sponsorul sau beneficiarul pot aduce la cunostinta publicului operatiunea respectiva numai prin promovarea numelui sau a marcii sau a imaginii sale. Legea interzice ca prin operatiunea de sponsorizare sa se faca reclama comerciala in favoarea sponsorului sau a altor persoane decat beneficiarul.


Sponsorizarea se realizeaza in baza unui contract din care trebuie sa rezulte partile (sponsorul si beneficiarul), obiectul (sustinerea unui cabinet medical, de ex.), obligatiile partilor, durata contractului, clauze, forma (bani, obiecte, marfuri etc.).


Bunurile materiale care fac obiectul sponsorizarii sunt evaluate prin contractul de sponsorizare astfel:


a) la pretul de vanzare al sponsorului;

b) la pretul de cumparare de pe piata, in cazul in care bunurile sunt achizitionate in scopul sponsorizarii;
c) la valoarea in vama a bunurile materiale primite din strainatate cu titlu de sponsorizare.

Potrivit dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cheltuielile cu sponsorizarea sunt deductibile, din impozitul pe profit in limita minima dintre:


a) 3 ? din cifra de afaceri;
b) nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Cheltuiala cu sponsorizarea inregistrata in contabilitate se adauga la baza impozabila cand se calculeaza impozitul pe profit, ca sa nu se scada de doua ori ? o data din baza si a doua oara din impozit.

Pentru exemplificare consideram cazul unei societati care sponsorizeaza un camin de copii cu suma de 5.000 lei.


Inregistrarea platii de 5.000 lei efectuata in baza contractului de sponsorizare se face:


Din contul curent:

6582 = 5121 5.000
"Donatii si ?Conturi la banci in lei"
subventii acordate"

Din casa:

6582 = 5311 5.000
"Donatii si "Casa in lei"
subventii acordate"

Daca sponsorizarea este sub forma de rechizite, de ex.:


6582 = 345 1.000

"Donatii si "Produse finite"
subventii acordate"

Presupunem ca cifra de afaceri a societatii este 1.700.000 lei, iar impozitul pe profit calculat inaintea scaderii cheltuielilor reprezentand sponsorizarea este de 26.000 lei.


3%0 din 1.700.000 = 5.100

20% din 26.000 = 5.200

Rezulta ca intreaga suma de 5.000 lei se va scadea din impozitul pe profit datorat. Astfel, se va inregistra si se va plati la bugetul statului numai suma de 21.000 lei ca impozit pe profit.


Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca inregistrarea cheltuielilor cu sponsorizarea se face pe baza documentelor care atesta efectuarea acestora (dispozitie de plata, extras bancar, document de insotire a produselor etc.) in functie de modalitatea de sponsorizare.


In argumentarea acestei afirmatii s-au avut in vedere si prevederile art. 6 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care prevad ca orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care are calitatea de document justificativ.


Incadrarea in limita de deductibilitate se face in anul 2010 pentru fiecare perioada fiscala in parte. Pentru perioada 01.01.2010 ? 30.09.2010 se completeaza formularul 101 la rd. 28 cu suma din ct. 658.2 ?Donatii acordate? inregistrata pana la data de 30 septembrie. Suma este considerata cheltuiala nedeductibila.


La rd. 43 se trece suma care respecta conditiile prevazute la art. 21, alin. (4), lit.p.


Rezulta un impozit pe profit anual (rd. 44) care se compara cu impozitul minim si se stabileste impozitul datorat.


Suma reprezentand sponsorizarea, trecuta la rd. 43 acceptata ca deductibila se scade din impozitul pe profit stabilit la rd. 42.


Pentru perioada fiscala 01.10. 2010 ? 31.12.2010 calculul se face identic luand in calcul cheltuielile cu sponsorizarea inregistrate in aceasta perioada.


Cheltuielile cu sponsorizarea se limiteaza pentru fiecare din cele doua perioade fiscale ale anului 2010.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Cheltuielile cu sponsorizarea. Perioada fiscala":
Rating:

Nota: 4.31 din 8 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (5)

14-Feb-2013

QvpCxt , [url=http://twrfdacchjau.com/]twrfdacchjau[/url], [link=http://jexfrojyamcg.com/]jexfrojyamcg[/link], http://gvcvpnuolmjq.com/

14-Feb-2013

QvpCxt , [url=http://twrfdacchjau.com/]twrfdacchjau[/url], [link=http://jexfrojyamcg.com/]jexfrojyamcg[/link], http://gvcvpnuolmjq.com/

13-Feb-2013

j72eZj , [url=http://ajytmotppyps.com/]ajytmotppyps[/url], [link=http://hicwooywidff.com/]hicwooywidff[/link], http://qmdqkvslkglf.com/

11-Feb-2013

FwDxlc mtmvghwzsqfh

11-Feb-2013

- Dragi iubitori al bezorler se pare ca se apropie ziua plecarii in Egipt ! Acolo departe e leaganul lor in perioada rece de la noi Astazi am fost la ROMAN si pe traseu am vazut la plimbare prin zona unor lacuri trei berze ! Nu stiu exact cind e ziua plecarii lor de la noi , dar stiu ca ele pleaca in cird si au zone unde se aduna .Anul trecut am avut ocazia sa vad cirdul odihnindu-se in zona comunei Dulcesti din judetul nostru era ceva incredibil sa vezi o comunitate intreaga de berze adunata pe crestele caselor si prin copacii din zona. Regret mult ca nu am avut aparatul foto la mine, deoarece o intimplare ca asta e foarte rar sa se repete Sa dea Bunul Dumnezeu sa fim sanatosi cu totii si la primavara sa ne bucuram de revederea cu dragutele noastre BERZE ! Exista oare in comunitatea MILVUS un documentar complet legat de venirea si plecarea bezorler din ROMANIA ? Astept un semn de la cei ce sunt bine documentati .MULTUMESC ANTICIPAT ! Cu drag .TANTA





Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017
    • Organizatiile nonprofit sunt obligate sa declare si sa achite impozitul pe profit aferent anului 2016 mai devreme decat alti contribuabili, potrivit Codului fiscal. Concret, desi obligatia de raportare si plata intervine, in general, in luna martie, organizatiile nonprofit trebuie sa faca aceste lucruri cu o luna mai devreme, adica in februarie. In caz contrar, amenzile pe care le risca acesti contribuabili sunt de pana la 5.000 de lei. Declararea si plata impozitului pe profit (in cota de 16%)...» citeste mai departe aici

  • UE elimina neconcordantele hibride de care profita unele companii pentru a plati mai putine taxe
    • Uniunea Europeana extinde masurile de combatere a evaziunii fiscale de catre marile companii. In concret, Consiliul Europei a decis sa aplice noi masuri prin care sa combata evitarea impozitelor prin intermediul tarilor care sunt membre ale Uniunii Europene. Inca de anul trecut au fost dezvoltate noi reguli sau au fost incheiate noi conventii care au ca obiectiv combaterea situatiilor prin care multinationalele profita de lacunele din legislatia europeana pentru a evita plata taxelor datorate....» citeste mai departe aici

  • Obligatii declarative privind veniturile platite nerezidentilor. Ce declaratii se depun?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra de azi se refera la serviciile prestate de nerezidenti (din SUA, Singapore, Republica Moldova) in anul 2016 catre o societate din Romania pentru a stabili daca acestea trebuie declarate veniturile in declaratia D207 in cazul in care serviciile au fost efectuate pe teritoriul tarii nerezidente si nu in Romania. Se mentioneaza ca societatea platitoare nu a retinut impozit pe venituri aferente nerezidentilor tocmai pentru ca serviciile nu au fost prestate in...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 februarie 2017
    • In randurile de mai jos, regasiti o lista de acte normative noi din domeniul fiscal. ANAF a publicat astfel un nou buletin informativ care se refera la perioada 13-19 februarie 2017. 1. Legea bugetului de stat pe anul 2017 nr.6/2017 (M.Of. nr.127 din 17 februarie 2017); 2. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017 nr.7/2017 (M.Of. nr.128 din 17 februarie 2017); 3. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.15/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.51/2015 privind...» citeste mai departe aici

  • 6 categorii noi de operatiuni vor avea TVA zero de la 1 martie
    • Potrivit unui nou proiect de lege, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. Totodata, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, conform proiectului: Cota redusa de 0% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: a)...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.