Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Cheltuielile cu sponsorizarea. Perioada fiscala

14-Feb-2011
17324
Intrebare:

Este corect ca plata unei sponsorizari aferente lui 2010 (din profitul acestui an) sa se faca in 2011? (daca contractul - inregistrat in 2010 - asa prevede).


Cand este de fapt considerate data efectuarii cheltuielii, data contractului sau data platii efective?


Raspuns:


Sponsorizarea este actul prin care o societate cedeaza unele bunuri materiale sau financiare unei persoane, fizice sau juridice. Operatiunea nu presupune obtinerea unor avantaje sau inapoierea bunurilor respective. Cel care realizeaza o sponsorizare urmareste prin aceasta o participare cat mai rentabila, o crestere a notorietatii, o dezvoltare a imaginii de marca, inclusiv punerea cat mai mult in valoare a celui care sustine sponsorizarea.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii

De o sponsorizare pot beneficia toate persoanele sau institutiile de utilitate publica, care desfasoara o activitate cu caracter, filantropic, cultural, artistic, sportiv, educativ, religios, stiintific sau care este destinata protectiei drepturilor omului si educatiei civice ori calitatii mediului inconjurator.


Sponsorul sau beneficiarul pot aduce la cunostinta publicului operatiunea respectiva numai prin promovarea numelui sau a marcii sau a imaginii sale. Legea interzice ca prin operatiunea de sponsorizare sa se faca reclama comerciala in favoarea sponsorului sau a altor persoane decat beneficiarul.


Sponsorizarea se realizeaza in baza unui contract din care trebuie sa rezulte partile (sponsorul si beneficiarul), obiectul (sustinerea unui cabinet medical, de ex.), obligatiile partilor, durata contractului, clauze, forma (bani, obiecte, marfuri etc.).


Bunurile materiale care fac obiectul sponsorizarii sunt evaluate prin contractul de sponsorizare astfel:


a) la pretul de vanzare al sponsorului;

b) la pretul de cumparare de pe piata, in cazul in care bunurile sunt achizitionate in scopul sponsorizarii;
c) la valoarea in vama a bunurile materiale primite din strainatate cu titlu de sponsorizare.

Potrivit dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cheltuielile cu sponsorizarea sunt deductibile, din impozitul pe profit in limita minima dintre:


a) 3 ? din cifra de afaceri;
b) nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Cheltuiala cu sponsorizarea inregistrata in contabilitate se adauga la baza impozabila cand se calculeaza impozitul pe profit, ca sa nu se scada de doua ori ? o data din baza si a doua oara din impozit.

Pentru exemplificare consideram cazul unei societati care sponsorizeaza un camin de copii cu suma de 5.000 lei.


Inregistrarea platii de 5.000 lei efectuata in baza contractului de sponsorizare se face:


Din contul curent:

6582 = 5121 5.000
"Donatii si ?Conturi la banci in lei"
subventii acordate"

Din casa:

6582 = 5311 5.000
"Donatii si "Casa in lei"
subventii acordate"

Daca sponsorizarea este sub forma de rechizite, de ex.:


6582 = 345 1.000

"Donatii si "Produse finite"
subventii acordate"

Presupunem ca cifra de afaceri a societatii este 1.700.000 lei, iar impozitul pe profit calculat inaintea scaderii cheltuielilor reprezentand sponsorizarea este de 26.000 lei.


3%0 din 1.700.000 = 5.100

20% din 26.000 = 5.200

Rezulta ca intreaga suma de 5.000 lei se va scadea din impozitul pe profit datorat. Astfel, se va inregistra si se va plati la bugetul statului numai suma de 21.000 lei ca impozit pe profit.


Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca inregistrarea cheltuielilor cu sponsorizarea se face pe baza documentelor care atesta efectuarea acestora (dispozitie de plata, extras bancar, document de insotire a produselor etc.) in functie de modalitatea de sponsorizare.


In argumentarea acestei afirmatii s-au avut in vedere si prevederile art. 6 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care prevad ca orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care are calitatea de document justificativ.


Incadrarea in limita de deductibilitate se face in anul 2010 pentru fiecare perioada fiscala in parte. Pentru perioada 01.01.2010 ? 30.09.2010 se completeaza formularul 101 la rd. 28 cu suma din ct. 658.2 ?Donatii acordate? inregistrata pana la data de 30 septembrie. Suma este considerata cheltuiala nedeductibila.


La rd. 43 se trece suma care respecta conditiile prevazute la art. 21, alin. (4), lit.p.


Rezulta un impozit pe profit anual (rd. 44) care se compara cu impozitul minim si se stabileste impozitul datorat.


Suma reprezentand sponsorizarea, trecuta la rd. 43 acceptata ca deductibila se scade din impozitul pe profit stabilit la rd. 42.


Pentru perioada fiscala 01.10. 2010 ? 31.12.2010 calculul se face identic luand in calcul cheltuielile cu sponsorizarea inregistrate in aceasta perioada.


Cheltuielile cu sponsorizarea se limiteaza pentru fiecare din cele doua perioade fiscale ale anului 2010.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Cheltuielile cu sponsorizarea. Perioada fiscala":
Rating:

Nota: 4.08 din 6 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (5)

14-Feb-2013

QvpCxt , [url=http://twrfdacchjau.com/]twrfdacchjau[/url], [link=http://jexfrojyamcg.com/]jexfrojyamcg[/link], http://gvcvpnuolmjq.com/

14-Feb-2013

QvpCxt , [url=http://twrfdacchjau.com/]twrfdacchjau[/url], [link=http://jexfrojyamcg.com/]jexfrojyamcg[/link], http://gvcvpnuolmjq.com/

13-Feb-2013

j72eZj , [url=http://ajytmotppyps.com/]ajytmotppyps[/url], [link=http://hicwooywidff.com/]hicwooywidff[/link], http://qmdqkvslkglf.com/

11-Feb-2013

FwDxlc mtmvghwzsqfh

11-Feb-2013

- Dragi iubitori al bezorler se pare ca se apropie ziua plecarii in Egipt ! Acolo departe e leaganul lor in perioada rece de la noi Astazi am fost la ROMAN si pe traseu am vazut la plimbare prin zona unor lacuri trei berze ! Nu stiu exact cind e ziua plecarii lor de la noi , dar stiu ca ele pleaca in cird si au zone unde se aduna .Anul trecut am avut ocazia sa vad cirdul odihnindu-se in zona comunei Dulcesti din judetul nostru era ceva incredibil sa vezi o comunitate intreaga de berze adunata pe crestele caselor si prin copacii din zona. Regret mult ca nu am avut aparatul foto la mine, deoarece o intimplare ca asta e foarte rar sa se repete Sa dea Bunul Dumnezeu sa fim sanatosi cu totii si la primavara sa ne bucuram de revederea cu dragutele noastre BERZE ! Exista oare in comunitatea MILVUS un documentar complet legat de venirea si plecarea bezorler din ROMANIA ? Astept un semn de la cei ce sunt bine documentati .MULTUMESC ANTICIPAT ! Cu drag .TANTA





Subiectele saptamanii

  • 32 documente oficiale ANAF vor fi trimise electronic
    • Va informam ca Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice a aprobat ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) si ale art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, potrivit caruia 32 de acte administrative si fiscale emise de Fisc pot fi primite de contribuabili prin e-mail, fax sau printr-o alta platforma online. De luni, 5 decembrie, contribualilii pot primi de la Fisc documente si in varianta electronica sau pe fax....» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Comert cu ridicata. Ce documente solicita ANAF la un control inopinat?
    • Va prezentam mai jos principalele documente solicitate in timpul controlului operativ si inopinat, desfasurat la contribuabilii din domeniul comertului cu ridicata. Avem astfel urmatoarele documente care trebuie prezentate OBLIGATORIU: 1. Atestat pentru distribuitie si comercializare angro de bauturi alcoolice si/sau tutun prelucrat (daca este cazul) 2. Documente care atesta provenienta marfurilor si de evidenta gestionara, care pot fi: - facturi/facturi externe (invoice) - avize de insotite a...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit. Cum procedam pentru a beneficia de facilitate?
    • In cazul urmator, societatea (platitoare de impozit profit trimestrial pe baza de calcule efective) are profit contabil si fiscal in primele 3 trimestre cumulat in suma de 1.000.000 lei. Nu a facut investitii in primele 3 trimestre si a inregistrat impozit profit in suma de 160.000 lei. Trimestrul IV luat separat se incheie pe zero profit sau pierdere atat brut cat si fiscal. In trimestrul IV se achizitioneaza si se pune in functiune un utilaj de 50.000 lei. Stabilim daca firma beneficiaza de...» citeste mai departe aici

  • Noul Regulament General de Protectia Datelor si modificarile valabile din 2018
    • La inceputul anului in curs au fost publicate in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene cele doua acte normative care compun pachetul legislativ privind protectia datelor la nivelul Uniunii Europene: - Regulamentul (UE) 2016/679 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor), - Directiva (UE) 2016/680 referitoare la...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.