Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Contributiile sociale si declaratiile aferente contractului de management

12-Sep-2011
5405
Valabil la 13.09.2011

Declararea contractului de management trebuie intocmita in conformitate cu prevederile in vigoare si implica o serie de responsabilitati de plata datorate de societatea in cauza. Se da astfel ca exemplu cu titlu ilustrativ o societate care detine actiuni la purtator. Administratorul, numit prin actul constitutiv, are incheiat cu societatea un contract de management si administrare, fara a avea insa un contract de munca si fara sa fie angajat in cadrul societatii sau la alt angajator. In aceasta situatie, va trebui inregistrat contractul de administrare la ITM? In plus, care vor fi contributiile sociale datorate atat de catre societate, cat si de catre administrator? Ce obligatii declarative implica acest contract de administrare?

In primul rand, nu exista prevederi legale care sa conditioneze inregistrarea contractului de management si administrare nici la Inspectoratul Teritorial de Munca, nici la organele fiscale teritoriale. In al doilea rand, se precizeaza ca pentru indemnizatia cuvenita administratorului, societatea platitoare de venit (indemnizatie) are obligatia retinerii impozitului pe venit asimilat salariului 16% (art. 55 alin. 2 lit. j si art. 57 din Codul fiscal) si contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate 5,5% (art. 2963 lit. a si art. 2964 alin. 1 lit. j).

De asemenea, societatea are obligatia achitarii contributiei angajatorului la asigurarile sociale de sanatate 5,2% (art. 2963 lit. e) si art. 2965 alin. (2) din Codul fiscal) si a contributiei pentru concedii si indemnizatii 0,85% (art. 29616 alin. 3 lit. b din Codul fiscal - in baza "exceptiei de la exceptie" privind nedatorarea acestei contributii).

Societatea nu are nicio obligatie in ceea ce priveste contributia de asigurari sociale (angajator si angajat) pentru indemnizatia administratorului achitata in bani, in baza exceptiei de la art. 29616 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal (coroborate cu art. 2 alin. (2) lit. a) - CAS individuala si cea datorata de angajator, art. 2964 alin. (1) lit. j) - indemnizatia administratorului si pct. 10 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului IX2 din Codul fiscal).
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

In schimb, in functie de situatia sa personala (nu este salariat la o alta entitate, nu este nici pensionar, iar veniturile obtinute depasesc plafonul prevazut la art. 6 alin. 1 pct. IV lit. a din Legea 263/2010), administratorul poate avea obligatia asigurarii in nume propriu in sistemul public de pensii, pe baza de declaratie de asigurare, caz in care trebuie sa achite in nume personal CAS pe baza cotei integrale de 31,3% calculata la venitul asigurat, ce nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut si mai mare de 5 ori castigul salarial mediu brut conform art. 36 din Legea 263/2010.

De asemenea, pentru indemnizatia administratorului societatea nu datoreaza contributia angajatorului pentru accidente de munca si boli profesionale (art. 29616 alin. 5 lit. c din Codul fiscal), contributia angajatorului la fondul pentru garantarea creantelor salariale de 0,25% (art. 7 din Legea 200/2006 coroborat cu art. 2965 alin. 4 din Codul fiscal) si contributiile de asigurari pentru somaj - angajat 0,5% si angajator 0,50% (art. 2 alin. 2 lit. d si din Codul fiscal).

Administratorul poate opta pentru asigurare facultativa in sistemul asigurarilor pentru somaj pe baza unui venit ce nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata si mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut (art. 20 lit. b si art. 22 alin. 2 din Legea 76/2002), prin plata contributiei de 1% aplicata la venitul asigurat (art. 18 alin. 1 lit. c din Legea 287/2010), precum si pentru asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale (art. 6 alin. 1 lit. b din Legea 346/2002), pe baza cotei de 1% stabilita prin contractul de asigurare.

De asemenea, angajatorul are obligatia intocmirii si depunerii declaratiei nominale unice D112 pentru obligatiile ce revin in sarcina sa - impozit pe venit, CASS si CCI (art. 29619 din Codul fiscal si HG 1397/2010), precum si a fisei fiscale - pentru declararea anuala a impozitului pe venit (art. 59 din Codul fiscal).

Administratorul are obligatia depunerii declaratiei individuale de asigurare (art. 11 din Legea 263/2010), in masura in care este obligat sa se asigure in sistemul public de pensii. Contributiile datorate in urma asigurarii facultative se percep in baza contractului de asigurare.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Contributiile sociale si declaratiile aferente contractului de management":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

19-Sep-2011

Buna ziua, Dar cum se intocmeste D112 in cazul acestor contracte? Alegand optiunea "Alte categorii ce realizeaza venituri asimilate salariilor", PDF-ul inteligent, calculeaza automat si contributia la pensii. Va multumesc.





Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • 6 categorii noi de operatiuni vor avea TVA zero de la 1 martie
    • Potrivit unui nou proiect de lege, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. Totodata, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, conform proiectului: Cota redusa de 0% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: a)...» citeste mai departe aici

  • ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017
    • Organizatiile nonprofit sunt obligate sa declare si sa achite impozitul pe profit aferent anului 2016 mai devreme decat alti contribuabili, potrivit Codului fiscal. Concret, desi obligatia de raportare si plata intervine, in general, in luna martie, organizatiile nonprofit trebuie sa faca aceste lucruri cu o luna mai devreme, adica in februarie. In caz contrar, amenzile pe care le risca acesti contribuabili sunt de pana la 5.000 de lei. Declararea si plata impozitului pe profit (in cota de 16%)...» citeste mai departe aici

  • UE elimina neconcordantele hibride de care profita unele companii pentru a plati mai putine taxe
    • Uniunea Europeana extinde masurile de combatere a evaziunii fiscale de catre marile companii. In concret, Consiliul Europei a decis sa aplice noi masuri prin care sa combata evitarea impozitelor prin intermediul tarilor care sunt membre ale Uniunii Europene. Inca de anul trecut au fost dezvoltate noi reguli sau au fost incheiate noi conventii care au ca obiectiv combaterea situatiilor prin care multinationalele profita de lacunele din legislatia europeana pentru a evita plata taxelor datorate....» citeste mai departe aici

  • Obligatii declarative privind veniturile platite nerezidentilor. Ce declaratii se depun?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra de azi se refera la serviciile prestate de nerezidenti (din SUA, Singapore, Republica Moldova) in anul 2016 catre o societate din Romania pentru a stabili daca acestea trebuie declarate veniturile in declaratia D207 in cazul in care serviciile au fost efectuate pe teritoriul tarii nerezidente si nu in Romania. Se mentioneaza ca societatea platitoare nu a retinut impozit pe venituri aferente nerezidentilor tocmai pentru ca serviciile nu au fost prestate in...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 februarie 2017
    • In randurile de mai jos, regasiti o lista de acte normative noi din domeniul fiscal. ANAF a publicat astfel un nou buletin informativ care se refera la perioada 13-19 februarie 2017. 1. Legea bugetului de stat pe anul 2017 nr.6/2017 (M.Of. nr.127 din 17 februarie 2017); 2. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017 nr.7/2017 (M.Of. nr.128 din 17 februarie 2017); 3. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.15/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.51/2015 privind...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.