Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Declaratia 390 si contractul de lohn

20-Sep-2011
4779
Valabil la 21.09.2011

O societate va incheia un contract de lohn cu o alta societate din grup cu sediul in alta tara. Societatile sunt inregistrate in scopuri de TVA. Societatea straina trimite materia prima spre procesare in tara noastra, urmand ca dupa procesare societatea romana sa factureze contravaloarea serviciului la compania straina care va factura contravaloarea bunurilor mai departe la clientii sai.

Transportul bunurilor se face direct din Romania la clientii companiei straine in state membre, non UE si in Romania. Pentru aceasta activitate, compania straina se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania si desemneaza societatea romana ca reprezentant fiscal. Exista insa si situatii in care societatea din Romania factureaza prestare de serviciu pentru cantitate de materie prima procesata, dar societatea straina prin reprezentantul fiscal livreaza si factureaza o cantitate mai mica decat cea procesata clientilor sai. Se va vedea astfel cum va declara societatea romana in Declaratia 390 si Intrastat si care va fi valoarea procesarii. De asemenea, se vor ilustra aceleasi proceduri si pentru reprezentantul fiscal, stabilindu-se valoarea achizitiei si a livrarilor.

In orice situatie de acest gen nu trebuie sa existe o corelatie intre cantitatea bunurilor procesate si cantitatea produselor finite expediate catre diversi cumparatori stabiliti pe teritoriul unor state membre sau a unor state terte. Important este ca numarul produselor expediate in numele firmei Y sa fie mai mic sau egal cu numarul produselor finite realizate de catre firma X. Astfel, pot exista perioade fiscale in care cantitatea bunurilor procesate sa fie mai mare decat cantitatea bunurilor expediate si perioade fiscale in care cantitatea bunurilor procesate sa fie mai mica decat aceea a bunurilor expediate, livrarea efectuandu-se din stocul existent din perioada precedenta.

Cele doua operatiuni realizate (procesarea si livrarea) sunt complet distincte, fiind realizate de catre doua persoane impozabile diferite. Practic, firma X din Romania realizeaza operatiunea de procesare a bunurilor ca obiect principal de activitate pentru care emite lunar facturi catre firma Y in functie de cantitatea produselor finite obtinute, fara a tine cont de cantitatea produselor care se expediaza. Valoarea facturilor emise reprezinta pentru firma X valoarea prestarilor de servicii intracomunitare pe care le raporteaza:
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

? fiscal prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 3;
- declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S.
? statistic prin declaratia Intrastat.

Valoarea operatiunilor de procesare realizate care reprezinta venituri din activitatea de exploatare se raporteaza de catre firma X utilizand codul unic de inregistrare emis pe numele sau in calitate de persoana impozabila stabilita pe teritoriul Romaniei, inregistrata in scopuri de TVA.

In calitate de procesator, firma X nu poate efectua in nume propriu livrarea produselor finite procesate deoarece acestea sunt proprietatea firmei Y din Italia care efectueaza operatiuni economice pe teritoriul Romaniei ce permit exercitarea dreptului de deducere a TVA:
- cumparari de materii prime si materiale prin operatiuni de import si achizitii intracomunitare;
- livrari de produse finite prin operatiuni de export si livrari intracomunitare.

Operatiunile realizate de catre firma Y pe teritoriul Romaniei sunt raportate de catre firma X din Romania pe codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut in calitatea sa de reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei al firmei Y.

Pentru efectuarea unor raportari fiscale si statistice corecte, firma X are obligatia sa organizeze jurnale de TVA separate, pe cele doua coduri de inregistrare TVA obtinute atat in calitate de procesator cat si in calitate de reprezentant fiscal.

In concluzie, in cadrul fiecarei perioade fiscale, firma X raporteaza operatiunile economice realizate pe teritoriul Romaniei utilizand cele doua coduri fiscale:

? operatiunile de procesare realizate in calitatea sa de prestator in baza contractului de procesare incheiat cu firma Y. Pentru aceste operatiuni emite facturi pe numele firmei Y in functie de numarul produselor finite efectiv obtinute fara a le corela cu cantitatea produselor expediate;
? operatiunile de achizitii materii prime si livrare de produse finite in calitatea sa de reprezentant fiscal. Pentru operatiunile de livrare emite facturi in numele firmei Y, pe numele clientilor firmei Y, in functie de numarul produselor finite livrate efectiv, fara a le corela cu cantitatea produselor obtinute.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Declaratia 390 si contractul de lohn":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • Plafon microintreprindere. Care e regimul fiscal in 2017?
    • In cele ce urmeaza, tinem cont de faptul ca pentru incadrarea microintreprinderilor criteriul referitor la numarul salariatilor a fost eliminat din Codul fiscal. Asadar, stabilim in ce masura o societate cu peste 10 salariati poate plati cota de 1% daca respecta celelalte conditii. De asemenea, vom vedea ce plafon se ia in calcul pentru anul 2017 de la sfarsitul anului 2016 in vederea pastrarii cotei de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sau a trecerii de la platitor de impozit pe...» citeste mai departe aici

  • Despre microintreprinderi si economia Romaniei. Ce cred specialistii
    • Mai multi specialisti si oameni de afaceri sunt de parere ca economia Romaniei isi continua trendul ascendent si ca unele masuri lipsite de predictibilitate fiscala nu vor influenta semnificativ dezvoltarea economica. Intr-un interviu pentru Capital.ro, consultantul fiscal Adrian Benta a precizat ca, in opinia sa, stabilitea economica a Romaniei, per ansamblu, "nu poate fi amenintata prin masurile propuse de noua putere politica din Romania. Cu siguranta vor fi masuri care afecteaza echilibrul...» citeste mai departe aici

  • Gestiunea furnizorilor si a clientilor: exemple si explicatii
    • Pentru orice firma, gestiunea furnizorilor este unul dintre elementele vitale ale companiei. Un fel de sistem circulator care trebuie sa oxigeneze la timp intregul organism pentru a putea functiona la parametrii corecti. Mai ales cand vorbim despre firme care detin stocuri, au activitate de productie si au achizitii sau vanzari frecvente, in cantitati mici si diferite. Intr-o astfel de companie, gestionarea furnizorilor este extrem de costisitoare, atat ca timp cat si ca volum de documente...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.