Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
In cazul urmator, societatea A este o societatea pe actiuni care are drept administrator o societate comerciala B. Societatea comerciala B are un contract de management cu societatea A. In luna octombrie, actionarii societatii A decid sa bonifice cu o suma X societatea B pentru urmarirea si finalizarea cu succes a proiectelor pe care le-a derulat societatea A.
Din punct de vedere fiscal cheltuiala cu aceasta bonificatie este cheltuiala deductibila pentru societatea A?
Conform art. 21 alin. (1) din Codul Fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Punctul 23 din partea 17^1 din Normele Metodologice date in aplicarea acestui articol precizeaza ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si cheltuielile privind serviciile care vizeaza eficientizarea, optimizarea, restructurarea operationala si/sau financiara a activitatii contribuabilului (lit.h).
Totodata, art. 21 alin. (4) lit. f) precizeaza ca nu sunt cheltuieli deductibile cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii.
Litera m) a aceluiasi articol prevede ca cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte. (contractul de administrare este un contract de management).
Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;
- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Trebuie avute in vedere si prevederile art. 11 conform caruia la stabilirea sumei unui impozit, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii. In cazul in care cele doua societati sunt afiliate, se va tine seama si de alin. (2) al aceluiasi articol care precizeaza ca in cadrul unei tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate, precum si intre persoane romane afiliate, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei.
In consecinta, fara a avea mai multe informatii, consideram ca respectiva cheltuiala poate fi considerata deductibila daca se poate dovedi ca administrarea societatii A de catre societatea B a dus la realizarea de venituri, la optimizarea activitatii, cresterea profiturilor. Recomandat este ca in contractul de management incheiat intre cele doua societati sa existe clauze cu privire la aceste „bonificatii”. De exemplu, pentru depasirea anumitor indicatori(venituri)/parametrii, etc. Societatea B este in drept sa primeasca sume suplimentare sub forma de bonificatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu Expert contabil
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Noile masuri propuse de Guvern pot fi aprobate saptamana viitoarePersoane fizice impuse pe baza normelor de venit. Bonificatii pentru anul 2019Termen limita pentru redirectionarea unei sume din impozitul pe venit pentru ONG-uri (Formularul 230)Sesiune de intrebari si raspunsuri ANAF cu privire la modalitatea de completare si depunere a Declaratiei UniceIn atentia contribuabililor! BONIFICATIILE, evidentiate in noul formular al Declaratiei Unice (Informare ANAF)Ultimele articole
Propunere: Profitul suplimentar obtinut de platitorii de impozit micro/ pe profit va fi impozitat doar cu 10%, in anumite conditiiDefinitivarea impozitului pe profit pentru 2021. Termenul pentru D101 anuala a fost prelungitANAF actualizeaza D100 pentru firmele cu capital pozitiv care beneficiaza de BONIFICATIILE acordate prin OUG 153/2020CRACIUN FERICIT si un an nou mai bun!Calcul impozit pe profit. Bonificatii trimestrele anterioare din 2020Articole similare
Veniturile lunare ale unei gospodarii au fost in medie de 3.250 lei, iar CHELTUIELIle de aproape 90% din venituriCHELTUIELIle auto, printre cele mai controlate categorii de catre FISC. Cum sa eviti amenzileStudiu de caz: TVA aferenta unei facturi de cazareTratament fiscal sprijin nerambursabil acordat prin masura 112Pierderi tehnologice. Se pot calcula perisabilitati?Ultimele articole
Cum se face recuperarea pierderilor fiscale anterioare si dupa 1 ianuarie 2024Autoturisme utilizate in scop personal. CHELTUIELIle sunt deductibile sau nedeductibile?Regimul de evidenta fiscala. Platitorii de impozit pe profit au obligatia intocmirii documentuluiModalitati de plata ANAF. Cum si unde ne putem plati obligatiile fiscaleAsociat in doua societati care depasesc plafonul de 500.000 euro cumulat. Care dintre firme va ramane la impozitul microArticole similare
Ordonanta de Urgenta nr. 33/2020: Bonificatii pentru contribuabilii platitori de impozit pe profitIn atentia contribuabililor! Bonificatiile, evidentiate in noul formular al Declaratiei Unice (Informare ANAF)Modificari ale legislatiei! Acordarea bonificatiilor in cazul impozitului pe profit, incepand cu decretarea starii de urgenta(Informare ANAF)Codul fiscal 2011 - Titlul IX (partea a VI-a)Reminder ANAF! Bonificatii acordate contribuabililor pentru plata la termen a impozitelorUltimele articole
Proiect: Reducerea impozitelor pe terenuri si cladiri pentru donatorii de sange3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZDin 1 ianuarie 2024 persoanele care doneaza sange de 3 ori pe an ar putea plati un impozit mai mic pe cladiri si terenuriProiect: Din 1 ianuarie 2024 firmele care platesc la timp impozitul micro sau pe profit vor beneficia de o BONIFICATIE de 3%Contract de sponsorizare [MODEL] si spete utile oricarui contabilArticole similare
Studiu de caz: Contributii aferente unui CONTRACT DE MANAGEMENTVIDEO: Contributii, impozite aferente unui CONTRACT DE MANAGEMENTCONTRACT DE MANAGEMENT. Care va fi tratamentul fiscal?Regimul fiscal al cheltuielilor de deplasare conform Noului Cod fiscalAspecte fiscale pentru repartizare profit net catre administratorul societatiiUltimele articole
OUG 117/2022: Durata concediilor paternale creste la 10 zile si se acorda doar tatilor care au calitatea de lucrator cu CIM sau cu raport de serviciuVioleta Alexandru: Toti angajatii platiti de statul roman vor fi inrolati in REVISALModificari contributii sociale aferente veniturilor din salarii incepand cu 1 ianuarie 2016Legea nr. 237/2015 privind autorizarea si supravegherea activitatii de asigurare si reasigurareContract prestari servicii. Ce trebuie sa stim despre deducerea cheltuielilor?Sfaturi de la experti
Impozite si taxe in Romania in cazul anumitor venituri realizate in SUA
Intrebare: O persoana fizica, rezidenta in Romania detine in State o companie de tip LLC (Limited liability company) cu unic proprietar. Persoana fizica plateste in State impozitul pe profitul acestui LLC (e un fel de PFA) in functie de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: avem un client din Romania pentru care vom aduce marfa din Polonia. Locul de livrare este Ucraina, deci, livrarea va fi livrata din Romania in Ucraina, prin clientul nostru, persoana juridica romana....
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
D700 nedepusa pana pe 15 aprilie 2024. Care este amenda pentru contribuabili?
Codul Fiscal, modificat prin OUG 34/2024. Care sunt schimbarile
Cum se face recuperarea pierderilor fiscale anterioare si dupa 1 ianuarie 2024
Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 25 martie-5 aprilie 2024