Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz - Export de marfuri

08-Sep-2010
13581

Studiu de caz

Intrebare:

Mi s-a propus sa preiau o firma care are ca obiect de activitate exportul de legume-fructe. Nu am mai avut o astfel de experienta si nu cunosc particularitatile. Ma puteti ajuta?

Ce inseamna contabilitatea exportului de marfuri? Mai sunt alte documente contabile ce trebuie intocmite decat cele specifice comertului intern? Ma refer la facturile externe, in special la incasarea lor la o alta data decat cea de pe factura.

Raspuns:
Contabilitatea exportului de marfuri este asemanatoare cu cea specifica comertului intern, cu unele particularitati, cum sunt:

1. intocmirea facturii externe in valuta, in conformitate cu prevederile art. 155 din Codul fiscal si pct. 72 alin. 1 din Normele metodologice:

- baza de impozitare (valoarea vanzarii la extern) este inscrisa in valuta;

Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii

- pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza de impozitare este transformata in lei, pe baza cursului de schimb prevazut la art. 1391 alin. 2 din Codul fiscal, explicitat la pct. 22 alin. 4, 5, 6 si 7 din Normele metodologice, respectiv cursul de la data facturarii (ca regula generala);

- nu se foloseste cursul de schimb din declaratia vamala, pentru ca nu se aplica regula de la importuri, reglementata distinct la art. 1391 alin. 1 din Codul fiscal;

2. justificarea exportului din punct de vedere al scutirii de TVA (exportul fiind considerat ca operatiune scutita cu drept de deducere) conform art. 143 alin. 1 lit. a din Codul fiscal si/sau justificarea livrarii intracomunitare de bunuri ? daca marfa este livrata in late state membre UE (de asemenea, operatiune scutita cu drept de deducere) conform art. 143 alin. 2 lit. a din Codul fiscal, pe baza documentatiei prevazute de Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin O.M.F.P. nr. 2.222/2006, astfel cum au fost modificate si completate prin O.M.E.F. nr. 1.503/2007, O.M.E.F. nr. 2.421/2007, O.M.E.F. nr. 3.424/2008 si O.M.F.P. nr. 3.419/2009 si care presupun, in principiu:

- pentru export: factura, declaratia vamala de export, certificata de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar, si/sau, dupa caz, sa fie certificat liberul de vama acordat de autoritatea vamala (sau documentul de insotire la export EAD certificat sau confirmarea electronica a parasirii teritoriului comunitar, transmisa de biroul vamal) si documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de furnizor ori in numele sau ( documentul de transport sau comanda de cumparare, de vanzare

ori contractul sau documentele de asigurare, dupa caz);

- pentru livrari intracomunitare de bunuri: factura (care sa aiba mentionata expres colid valid de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru), documentul care atesta ca bunurile au fost transportate in alt stat menbru si/sau alte documente justificative (contract/comanda, documente de asigurare etc.)

 

3. obligatii specifice de natura fiscala/vamala:

- inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de efectuarea operatiunilor, conform art. 1582 din Codul fiscal , asa cum a fost introdus prin O.U.G. nr. 54/2010;

- declararea livrarilor intracomunitare in declaratia recapitulativa 390 VIES, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea operatiunilor, conform art. 1564 din Codul fiscal si O.P.A.N.A.F. nr. 76/2010;

- obtinerea numarului EORI in conformitate cu reglementarile vamale, in cazul exporturilor catre state din afara UE;

 

4. inregistrarea diferentelor de curs valutar

Spre exemplu, daca o factura in valoare de 10.000 euro este emisa in data de 14.07.2010 cand cursul BNR este 4,2596 lei/eur si este incasata in data de 05.08.2010 cand cursul este de 4,2502 lei/eur, veti avea urmatoarele inregistrari contabile:

- inregistrarea facturii

4111 ?Clienti? = 707 ?Venituri din vanzarea marfurilor? 10.000 eur x 4,2596 lei/eur = 42.596 lei

- inregistrarea diferentei de curs valutar la sfarsitul lunii iulie 2010, cursul BNR fiind de 4,2471 lei/eur

10.000 euro x 4,2471 lei/eur = 42.471 lei fata de 10.000 euro x 4,2596 lei/eur = 42.596 lei => diferenta nefavorabila de curs de 42.471 lei - 42.596 lei = -125 lei

665 ?Cheltuieli din diferente de curs valutar? = 4111 ?Clienti? 125 lei

- incasarea clientului extern

5124 ?Conturi la banci in valuta? = 4111 ?Clienti? 42.471 lei (=42.596-125)

- inregistrarea diferentei de curs valutar la incasare

10.000 euro x 4,2502 lei/eur = 42.502 lei fata de 10.000 euro x 4,2471 lei/eur = 42.471 lei => diferenta favorabila de curs de 42.502 lei - 42.471 lei = 31 lei

5124 ?Conturi la banci in valuta? = 765 ?Venituri din diferente de curs valutar? 31 lei.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz - Export de marfuri":
Rating:

Nota: 4.1 din 5 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 32 documente oficiale ANAF vor fi trimise electronic
    • Va informam ca Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice a aprobat ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) si ale art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, potrivit caruia 32 de acte administrative si fiscale emise de Fisc pot fi primite de contribuabili prin e-mail, fax sau printr-o alta platforma online. De luni, 5 decembrie, contribualilii pot primi de la Fisc documente si in varianta electronica sau pe fax....» citeste mai departe aici

  • Comert cu ridicata. Ce documente solicita ANAF la un control inopinat?
    • Va prezentam mai jos principalele documente solicitate in timpul controlului operativ si inopinat, desfasurat la contribuabilii din domeniul comertului cu ridicata. Avem astfel urmatoarele documente care trebuie prezentate OBLIGATORIU: 1. Atestat pentru distribuitie si comercializare angro de bauturi alcoolice si/sau tutun prelucrat (daca este cazul) 2. Documente care atesta provenienta marfurilor si de evidenta gestionara, care pot fi: - facturi/facturi externe (invoice) - avize de insotite a...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit. Cum procedam pentru a beneficia de facilitate?
    • In cazul urmator, societatea (platitoare de impozit profit trimestrial pe baza de calcule efective) are profit contabil si fiscal in primele 3 trimestre cumulat in suma de 1.000.000 lei. Nu a facut investitii in primele 3 trimestre si a inregistrat impozit profit in suma de 160.000 lei. Trimestrul IV luat separat se incheie pe zero profit sau pierdere atat brut cat si fiscal. In trimestrul IV se achizitioneaza si se pune in functiune un utilaj de 50.000 lei. Stabilim daca firma beneficiaza de...» citeste mai departe aici

  • Cerinte in materie de informare pentru alte contracte decat contractele in afara spatiilor comerciale si contractele la distanta
    • Redam, in conformitate cu Ordonanta de urgenta nr. 34/2014 - OUG 34/2014 - privind drepturile consumatorilor in cadrul contractelor incheiate cu profesionistii, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cerintele in materie de informare pentru alte contracte decat contractele in afara spatiilor comerciale si contractele la distanta: (1) Inainte ca un contract, altul decat un contract la distanta sau un contract in afara spatiilor comerciale, sau orice oferta similara sa...» citeste mai departe aici

  • Noul Regulament General de Protectia Datelor si modificarile valabile din 2018
    • La inceputul anului in curs au fost publicate in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene cele doua acte normative care compun pachetul legislativ privind protectia datelor la nivelul Uniunii Europene: - Regulamentul (UE) 2016/679 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor), - Directiva (UE) 2016/680 referitoare la...» citeste mai departe aici

  • Surplus realizat din rezerve din reevaluare si acoperirea pierderilor contabile. Cum procedam?
    • In analiza urmatoare, la data de 31.12.2014 societatea prezinta: - pierdere contabila neta din anii precedenti in suma de 500.000 lei (cont 1171); - rezultat reportat (pierdere) provenit din corectarea erorilor contabile in suma de 10.000 lei, - pierdere exercitiu curent 300.000 lei (cont 121), - rezultat reportat reprezentand surplus realizat din rezerve din reevaluare (cont 1175) in suma de 60.000 lei. Avand in vedere prevederile OMFP 1802/2014 pct. 109 alin. 1 si alin. 2, stabilim daca poate...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.