Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Intrebare: Impozitarea veniturilor din chirii 2024 E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Am achizitionat materiale consumabile de la o unitate autorizata protejata. Fondul pt persoane cu handicap din nota contabila cu salariile este mai mic decit valoarea fara tva a facturii. Am citit ca se reporteaza pt lunile urmatoare. In declaratia 100 nu se mai trece acest fond.
Este corect sa trec toata cheltuiala deductibila daca am achizitionat mai mult decat fondul pentru persoane cu handicap din luna respectiva? Le tin o evidenta separata extrabilentier sau sa o reflect in conturile din balanta contabila?
Am procedat in felul urmator:
635=447 1044 cu suma din NC salarii nu am mai inregistrat
3028=401 1524
6028=3028 1044
471= 3028 480
Sau trebuia sa trec totul in 6028 si alta evidenta?
Apoi am gandit ca nu este bine pentru ca daca plateam si fondul si achizitionam si materiale consumabile atunci erau ambele cheltuieli deductibile.
Va rog sa-mi transmiteti baza legala si sa ma ajutati cu raspunsul dvs daca am procedat bine.
Raspuns:
Potrivit dispozitiilor art. 78 din Legea nr. 448/ 2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr.1 din 3 ianuarie 2008, se prevede ca persoanele juridice, publice sau private, care au cel putin 50 de angajati, au obligatia de a angaja persoane cu handicap intr-un procent de cel putin 4% din numarul total de angajati.
Societatile care nu angajeaza persoane cu handicap in aceste conditii pot opta pentru indeplinirea uneia dintre urmatoarele obligatii:
a) sa plateasca lunar catre bugetul de stat o suma reprezentand 50% din salariul de baza minim brut pe tara inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap;
b) sa achizitioneze produse sau servicii de la unitati protejate autorizate, pe baza de parteneriat, in suma echivalenta cu suma datorata la bugetul de stat in conditiile prevazute la lit. a).?
Normele metodologice date in aplicarea Legii nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, asa cum au fost modificate prin H.G. nr. 89/2010, dispun ca achizitionarea produselor sau serviciilor de la unitatile protejate se realizeaza lunar in baza unui contract, insotit de factura si de dovada platii, documente care sunt acte justificative si pentru organele fiscale.
Sunt considerate unitati protejate, in sensul legii:
a) operatorii economici cu personalitate juridica, indiferent de forma de proprietate si organizare, care au cel putin 30% din numarul total de angajati persoane cu handicap incadrate cu contract individual de munca;
b) sectii, ateliere sau alte structuri din cadrul operatorilor economici, institutiilor publice sau din cadrul organizatiilor neguvernamentale, care au gestiune proprie si cel putin 30% din numarul total de angajati persoane cu handicap incadrate si salarizate;
c) persoana fizica cu handicap autorizata potrivit legii sa desfasoare activitati economice independente, inclusiv asociatia familiala care are in componenta o persoana cu handicap.
Sunt incluse aici si persoanele fizice cu handicap autorizate in baza unor legi speciale, care isi desfasoara activitatea atat individual, cat si in una dintre formele de organizare ale profesiei.
In contabilitatea proprie, produsele achizitionate de la unitatile protejate ale persoanelor cu handicap, in baza facturilor emise de acestea, sunt receptionate si inregistrate conform prevederilor Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Consideram urmatorul exemplu:
?O societate achizitioneaza de la o unitate protejata materiale consumabile in valoare de 2.500lei.
Au loc urmatoarele inregistrari:
- inregistrarea materialelor
% = 401 2.975
?Furnizori?
3028.analitic 2.500
4426 475
?TVA deductibila?
- achitarea furnizorului
401 = 5121 2.975
?Furnizori? ?Conturi la banci in lei?
- inregistrarea cheltuielilor cu darea in consum
Aici se pot intalni cele trei situatii:
valoarea achizitiilor este in suma echivalenta cu suma datorata la bugetul de stat in conditiile prevazute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile ulterioare,
valoarea achizitiilor este in suma mai mica decat suma datorata la bugetul de stat in conditiile prevazute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile ulterioare,
valoarea achizitiilor este mai mare decat suma datorata la bugetul de stat in conditiile prevazute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile ulterioare.
Consideram ca societatea datoreaza 1.500 lei la bugetul de stat, pozitia 24 din formularul 100, aprobat prin OPANAF nr. 1709/2010.
6028 = 3028 2.500
?Cheltuieli cu alte ?Alte materiale
materiale consumabile? consumabile?
sau
6028 = 3028 1.500
?Cheltuieli cu alte ?Alte materiale
materiale consumabile? consumabile?
In primul caz cheltuielile sunt deductibile in totalitate daca societate are nevoie de aceste materiale in mod fizic, chiar daca suma depaseste valoarea sumei datorate la bugetul de stat. Cheltuielile sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si se regasesc in costuri.
Daca nu, materialele raman in stoc si vor fi date in consum in luna urmatoare cand suma respectiva se reporteaza (este cazul al doilea).
In luna de raportare nu exista obligatia declararii sumei prin formularul 100 si nici nu se inregistreaza pe cheltuieli in ct. 635 ?Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate?.
Pentru a dovedi faptul ca nu se datoreaza obligatia, societatea va tine o evidenta extracontabila separata (contract, copie factura, copie dovada platii facturii).
In situatia in care valoarea achizitiilor este mai mica decat echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, in formularul 100 se declara diferenta dintre echivalentul sumei datorate bugetului de stat si valoarea produselor si serviciilor achizitionate. In acest caz se inregistreaza si in ct. 635 ?Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate?.
Inregistrarea propusa de d-voastra, 635 = 447 pentru suma de 1.044 lei creeaza obligatia de plata pentru societate ceea ce nu reflecta realitatea.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Cum arata evolutia incasarilor ANAF? Raport completANAF: Proiect pentru aplicarea sanctiunilor internationale in domeniul finantelorVenituri din transferul titlurilor de valoare. Determinarea castigului. ImpozitCum se va rezolva problema impozitului pe Bursa?Probabil cel mai bun Consilier de Contabilitate...Ultimele articole
Neclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taReprezentantii IMM-urilor RESPING scaderea pragului de la 500.000 la 100.000 euro pentru microintreprinderiSAF-T in 2024. Cine are obligatia depunerii D406?FONDul de rulment: tot ce trebuie sa stiiTranzactii financiare suspecte, in domeniul imobiliar. Cand se depune raportul la ONPCSBArticole similare
Termene de plata si de depunereReducerea TVA ? repercusiuniTitlul III, Capitolul II pct. 18 - 661Masura Kurzarbeit va mai fi functionala inca 3 luni, insa NU se va mai acorda Somaj Tehnic odata cu ridicarea Starii de alertaO noua obligatie pentru persoanele fizice ce obtin venituri din activitati independente - Registrul de evidenta fiscalaUltimele articole
Neclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taDeclaratia 208 in 2024: ANAF modifica formularul si propune noi instructiuni de completareModificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Este oficial! Suma de 1.400 lei pentru plata facturilor la energie poate fi utilizata pana pe 31 martie 2024, conform OUG 101/2023Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, modificate prin HG 653/2023. Au fost incluse 7 prevederi importanteArticole similare
Copiii vor primi alocatiile majorate, incepand cu luna mai!Obligatii privind angajarea persoanelor cu handicap. Cum le indeplinim?Facilitati fiscale pentru salariat si angajator: persoana cu handicapVarsaminte pentru persoane cu handicap neincadrate. Cum procedam in ce priveste TVA-ul si Declaratia 100?Persoanele cu handicap grav si accentuat nu vor mai plati impozit pe venit pentru veniturile din activitati independenteUltimele articole
Varsaminte de la persoane juridice pentru persoane cu handicap neincadrateSesizarea presedintelui pe Legea bugetului 2019, respinsa de CCRContributia pentru persoane cu handicap neincadrate. Ce declaratii si termene de plata exista?Sinteza: Recuperarea codului de TVA, recalcularea platilor anticipate 2017 si contributii dublate pentru firmePedeapsa pentru firme! Contributie dublata pentru institutiile publice si firmele care nu angajeaza persoane cu handicap in cuantum de cel putin 4%Sfaturi de la experti
Intrebare: Referitor la: ,,Asta inseamna ca in situatia livrarilor, achizitiilor intracomunitare, import/export se va declara totul in RO e-Transport indiferent daca sunt sau nu produse cu risc fiscal, indiferent de categoria de vehicul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Va rugam sa ne spuneti daca a aparut vreo modificare legata de cele doua conditii legate de masa bruta de 500 kg si valoare de 10.000 ron pentru achiziitiile si livrarile intracomunitare si importuri/exporturi sau aceste conditii...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<