Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Impozitul pe venit aplicat freenlacers

04-Aug-2009
2361

Intrebare: Care este regimul fiscal pe care o societate romaneasca trebuie sa il aplice in relatiile comerciale cu freelancers? (Din Germania - activitatea este de consultanta IT) Documentatia necesara la calcularea impozitelor.

Raspuns:
Este vorba de trei tipuri mari de impozite pe care le implica o astfel de relatie comerciala:

1. Din punct de vedere al impozitului pe profit, pentru a fi deductibile pentru societatea romaneasca cheltuielile cu consultanta trebuie sa aiba la baza un contract scris si sa fie justificate din punct de vedere al necesitatii lor pentru activitatea societatii, conform art. 21 alin. 4 lit. m din Codul fiscal.

Normele metodologice date in aplicarea Titlului II, aprobate prin H.G. nr. 44/2004 prevad la pct. 48 ca, pentru a fi deductibile, cheltuielile cu serviciile de consultanta trebuie sa se indeplineasca cumulativ doua conditii: 

- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare; 

Solutie acordata in luna iunie 2009

Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii

Serviciul de Consultanta Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009

- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.

2. In al doilea rand, din punct de vedere al impozitului pe veniturile persoanelor nerezidente, veniturile realizate de persoana fizica respectiva se impun in Romania (art. 115 alin. 1 lit. i din Codul fiscal), prin retinere la sursa si cu aplicarea cotei de impozit de 16% la suma bruta cuvenita nerezidentului, acesta urmand sa primeasca suma neta (art. 116 alin. 1 si alin. 2 lit. c si alin. 5 din Codul fiscal).

Exista posibilitatea ca pentru aceste venituri sa nu se aplice impozitul pe veniturile persoanelor nerezidente, cu conditia ca persoana fizica respectiva sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala, care sa ateste ca este rezident al Germaniei in anul in care realizeaza veniturile si ca i se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania (art. 118 din Codul fiscal).

Intr-o atare situatie, sunt aplicabile prevederile fie ale art. 7 ?Profiturile intreprinderii?, fie ale art. 21 ?Alte venituri? din Conventie, dupa caz, in functie de situatia concreta, iar veniturile se impoziteaza numai in tara de rezidenta a beneficiarului venitului (adica in Germania).

3. Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciilor de consultanta este in Romania, la sediul beneficiarului (art. 133 alin. 2 lit. g pct. 5 din Codul fiscal), iar platitorul taxei este beneficiarul, prin taxare inversa 4426= 4427 si evidentiere in decontul de TVA (art. 150 alin. 1 lit. b coroborat cu art. 157 alin. 2 din Codul fiscal).

Pentru a fi deductibila, este nevoie de existenta unei facturi din partea prestatorului strain, conform art. 155 din Codul fiscal. In situatia in care prestatorul (freelancer) nu este inregistrat fiscal in tara sa de origine si nu emite facturi, iar plata la extern se face conform contractului, atunci societatea romaneasca trebuie sa emita autofactura, conform art. 1551 din Codul fiscal, caz in care taxa este, de asemenea, deductibila.

 Numai efectuarea taxarii inverse, fara factura sau autofactura, nu este suficienta pentru deductibilitatea taxei, chiar daca taxa colectata din formula 4426=4427 ramane colectata si datorata intrucat pentru justificarea deducerii este nevoie de un document justificativ (conform art. 146 alin. 1 lit. b din Codul fiscal).

Articol adaugat in 04 august 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Impozitul pe venit aplicat freenlacers":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.