Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Inregistrare venituri din daune stabilite prin hotarari ale instantei

02-Feb-2015
3230
In analiza urmatoare, facem referire la o societate care a avut un proces cu o alta societate comerciala pentru o cladire. In urma procesului, societatea a obtinut o suma de bani ca dauna pentru ca nu a putut sa utilizeze terenul si cladirea. Vom vedea daca aceasta suma este impozabila si cu ce cota. La data procesului, societatea era platitoare de impozit pe profit, iar la data cand a primit bani societatea plateste impozit pe venit.

Baza de calcul a profitului impozabil se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, daca la data initierii unei actiuni in instanta o societate inregistreaza si cheltuieli pentru constituirea provizionului pentru litigiul respectiv, asa cum este prevazut si la pct. 374 din reglementarile contabile aprobate prin Omfp nr. 1802/2014, cheltuielile respective nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal in exercitiul in care au fost constituite.

Pe masura realizarii evenimentelor pentru care a fost constituit, provizionul se inchide printr-un venit.
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii


Pentru o societate platitoare de impozit pe profit, in urma primirii sentintei judecatoresti, definitive si irevocabile, provizionul se inchide, iar venitul este considerat neimpozabil potrivit prevederilor art. 20, alin. (1), lit. c) din Codul fiscal.

Din punctul de vedere al calcului impozitului datorat de microintreprinderi, mentionam ca acestea stabilesc impozitul pe venit prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptia prevazuta de art. 112 indice 7. Prevederile acestui articol referitoare la baza de impunere dispun ca nu sunt luate in calcul atunci cand se insumeaza veniturile, sumele inregistrate in conturile 711, 712, 721, 722, 741, 781 si veniturile din restituirea sau anularea dobanzilor si/sau penalitatilor de intarziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit precum si veniturile realizate din despagubiri primite de la societatile de asigurari pentru pagubele produse stocurilor sau activelor corporale proprii.

Inchiderea provizionului pentru litigii ca urmare a primirii hotararii instantei genereaza pentru o microîntreprindere un venit care nu se impune cu cota de 3% deoarece initial, cand a fost platitoare de impozit pe profit cheltuielile respective au fost nedeductibile.

Din punctul de vedere al datei evidentierii in contabilitate a acestor venituri din penalitati, consideram ca acestea se inregistreaza la data hotararii judecatoresti care constata exigibilitatea si volumul penalitatilor, astfel

- primirea hotararii judecatoresti:

461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"

- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:

5124 = 461
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"

- inregistrarea veniturilor:

472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"

Sumele inregistrate in ct. 7588 in perioada in care societatea are statut de microintreprindere sunt venituri impozabile si intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor prin impozitarea cu 3%.

Sintetizand, daca societatea nu a inregistrat un provizion pentru litigii in perioada cat a fost platitoare de impozit pe profit, datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor cand inregistreaza venituri din daune si are statut de microintreprindere.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Inregistrare venituri din daune stabilite prin hotarari ale instantei":
Rating:

Nota: 2.83 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA
    • ANAF a transmis recent informatii oficiale referitoare la modul de anulare a codului de TVA. Raspunsul a vizat cateva interventii ale domnului Adrian Benta, consultant fiscal, in ce priveste anularea codului de TVA. Iata explicatiile oferite de ANAF: Procedura efectiva de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza in urma unei discutii fata in fata cu persoana impozabila, identificata cu risc fiscal. Aceste persoane sunt invitate la sediul organului fiscal, in vederea evaluarii...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 februarie?
    • Prin cele ce urmeaza, reamintim contribuabililor interesati ca, luni, 27 ianuarie 2017, inclusiv, este ultima zi in care se pot depuna la administratiile financiare teritoriale, urmatoarele declaratii: - Formular 010 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica. Se completeaza, pentru anul 2017, de persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc...» citeste mai departe aici

  • Luni, 27 februarie 2017, expira termenul pentru declararea impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili
    • Potrivit art.41, alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, urmatoarele categorii de contribuabili: - organizatiile nonprofit; - contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura. Intrucat termenul limita...» citeste mai departe aici

  • Trecerea de la micro la impozit pe profit. Cum procedam la aplicarea plafonului de 45.000 euro?
    • In analiza de mai jos, avem o societate a trecut de la data de 01.01.2017 la impozitul pe venit. La data de 31.12.2016 veniturile erau sub 100.000 euro. Capitalul social al societatii este de 69.000 lei, societatea opteaza sa treaca la impozit pe profit de la data de 01.02.2017. Vom vedea cum trebuie depusa declatia 100 pentru primul trimestru si daca se depune D100 cu impozit microintreprindere pentru luna ianuarie pana in data de 25.02.2017 si pana in data de 25.04.2017 se va depune D100 cu...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 010 microintreprindere dizolvare cu lichidare. Ce ne sfatuieste specialistul?
    • In analiza noastra de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala, platitoare de impozit pe venit, care hotaraste dizolvarea cu lichidare a intreprinderii. Vom stabili cand trebuie depusa la ANAF declaratia 010 cu trecere de la platitor de impozit pe venit la platitor de impozit pe profit. Microintreprinderea este persoana juridica romana care indeplineste cumulativ la data de 31 decembrie a anului anterior conditiile prevazute la art. 47 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Asigurarea medicala de sanatate pentru companii, deductibilitate fiscala de 400 de euro pe an
    • La inceput de 2017, una dintre cele mai cunoscute companii de servicii profesionale, de consultanta si audit din lume, PWC, afirma ca rata de crestere a costurilor medicale va fi de 6,5%, procent egal cu cel din anul precedent. In ceea ce priveste companiile care ofera planuri de asigurare de sanatate ca beneficiu la angajare, cea mai mare contributie la costurile angajatorului o au serviciile medicale in regim de spitalizare continua. Mai exact, ponderea acestora in costurile medicale suportate...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.