Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Inregistrare venituri din daune stabilite prin hotarari ale instantei

02-Feb-2015
3082
In analiza urmatoare, facem referire la o societate care a avut un proces cu o alta societate comerciala pentru o cladire. In urma procesului, societatea a obtinut o suma de bani ca dauna pentru ca nu a putut sa utilizeze terenul si cladirea. Vom vedea daca aceasta suma este impozabila si cu ce cota. La data procesului, societatea era platitoare de impozit pe profit, iar la data cand a primit bani societatea plateste impozit pe venit.

Baza de calcul a profitului impozabil se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, daca la data initierii unei actiuni in instanta o societate inregistreaza si cheltuieli pentru constituirea provizionului pentru litigiul respectiv, asa cum este prevazut si la pct. 374 din reglementarile contabile aprobate prin Omfp nr. 1802/2014, cheltuielile respective nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal in exercitiul in care au fost constituite.

Pe masura realizarii evenimentelor pentru care a fost constituit, provizionul se inchide printr-un venit.
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii


Pentru o societate platitoare de impozit pe profit, in urma primirii sentintei judecatoresti, definitive si irevocabile, provizionul se inchide, iar venitul este considerat neimpozabil potrivit prevederilor art. 20, alin. (1), lit. c) din Codul fiscal.

Din punctul de vedere al calcului impozitului datorat de microintreprinderi, mentionam ca acestea stabilesc impozitul pe venit prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptia prevazuta de art. 112 indice 7. Prevederile acestui articol referitoare la baza de impunere dispun ca nu sunt luate in calcul atunci cand se insumeaza veniturile, sumele inregistrate in conturile 711, 712, 721, 722, 741, 781 si veniturile din restituirea sau anularea dobanzilor si/sau penalitatilor de intarziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit precum si veniturile realizate din despagubiri primite de la societatile de asigurari pentru pagubele produse stocurilor sau activelor corporale proprii.

Inchiderea provizionului pentru litigii ca urmare a primirii hotararii instantei genereaza pentru o microîntreprindere un venit care nu se impune cu cota de 3% deoarece initial, cand a fost platitoare de impozit pe profit cheltuielile respective au fost nedeductibile.

Din punctul de vedere al datei evidentierii in contabilitate a acestor venituri din penalitati, consideram ca acestea se inregistreaza la data hotararii judecatoresti care constata exigibilitatea si volumul penalitatilor, astfel

- primirea hotararii judecatoresti:

461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"

- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:

5124 = 461
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"

- inregistrarea veniturilor:

472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"

Sumele inregistrate in ct. 7588 in perioada in care societatea are statut de microintreprindere sunt venituri impozabile si intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor prin impozitarea cu 3%.

Sintetizand, daca societatea nu a inregistrat un provizion pentru litigii in perioada cat a fost platitoare de impozit pe profit, datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor cand inregistreaza venituri din daune si are statut de microintreprindere.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Inregistrare venituri din daune stabilite prin hotarari ale instantei":
Rating:

Nota: 2.83 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Format nou pentru Declaratia 600, anuntat de ANAF
    • Reamintim contribuabililor prevederile OPANAF nr.3.655/ 2015, modificat si completat prin OPANAF nr.3.696/ 2016, referitoare la modalitatea de depunere si gestionare a formularului 600 "Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii". Cine depune Declaratia 600 Declaratia 600 se completeaza, pentru anul 2017, de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si determina venitul...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.