Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideaza

08-Dec-2014
579
In analiza de mai jos, societatea a participat in anul 2007 la infiintarea unei alte societati comerciale X, ca actionar, depunand un capital social de 297.968 ron (prin transfer bancar). In septembrie 2009 societatea X a intrat in procedura de lichidare.

Astfel ca la 31.12.2009 s-a facut provizion pentru aceasta suma insa nu s-a trecut nimic ca si cheltuiala deductibila, asteptand o eventuala recuperare a unei sume din capitalul social ca urmare a procedurii de lichidare.

Astazi la 31.12.2014, procedura de lichidare s-a finalizat (din iulie 2014 prin radiere de la ONRC) iar societatea nu a recuperat nimic din capitalul social depus. Vom vedea daca suma de 297.968 ron poate fi trecuta ca si cheltuiala deductibila fiscal si care sunt inregistrarile contabile aferente.


Dvs. cand ati investit in compania X ati facut-o pentru a obtine dividende (si eventual control) si, in calitate de actionar, va asumati si pierderile in cazul in care compania nu este profitabila.
La lichidarea acesteia dvs. – daca nu puteti recupera nimic – veti inregistra o pierdere din investitii.
Dat fiind ca nu exista o prevederea expresa la art. 21 care sa stabileasca daca aceasta cheltuiala se deduce sau nu, vom analiza ca s-ar fi intamplat daca obtineati dividende – pentru care exista prevederi - si vom aplica in oglinda rationamentul pentru modul in care suportati pierderea.
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

Astfel, la art. 20"Venituri neimpozabile" din Codul fiscal se prevede:

"Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:

a) dividendele primite de la o persoana juridica romana (...), daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la persoana juridica romana (...), la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile, pe o perioada neintrerupta de 1 an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;
(…)
h) veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice române (...), daca la data "nceperii operaţiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul deţine pe o perioada ne"ntrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operaţiunii de lichidare."

Deci, dat fiind ca perioada neintrerupta de minim 1 an este un criteriu indeplinit (2007 – 2009) :

Daca participatia dvs. a reprezentat minim 10% din capitalul social al companiei X , atunci daca obtineati dividende sau venituri din lichidarea sa, acestea ar fi fost neimpozabile. In consecinta cheltuielile cu pierderea din investitii vor fi nedeductibile.
Daca participatia a reprezentat mai putin de 10%, atunci veniturille obtinute din investitie ar fi fost impozabile si cheltuiala cu pierderea din investitii va fi considerata deductibila.

Inregistrarea pierderii din investitii :
664 = 261 (sau , daca ati inregistrat investitia in alt cont de imobilizari financiare 663 sau 668 = 26X)
La constituirea provizionului ati inregistrat cheltuieli nedeductibile, iar acum, cand provizionul a ramas fara obiect, il reluati la venituri neimpozabile (pentru ca urmeaza aceeasi cale ca si cheltuielile de constituire).

Reluarea provizionului la venituri se inregistreaza :
296 = 786.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideaza":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF: Care sunt modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017?
    • Noul Cod fiscal a intrat in vigoare la inceputul anului in curs, insa unele prevederi devin aplicabile incepand cu prima zi a anului viitor. Totodata, exista si reglementari care vor disparea efectiv din 2017, precum impozitul pe constructii cunoscut mai bine ca "taxa pe stalp". Despre acestea, dar si despre celelalte noutati fiscale ce vor intra in vigoare la 1 ianuarie 2017, aflati din cele ce urmeaza. TVA standard de 19% Una dintre principalele prevederi aplicabile din prima zi a anului...» citeste mai departe aici

  • Se modifica din nou legea evaziunii fiscale. Prejudiciul achitat ii scapa pe infractori de dosar penal
    • O sedinta din cursul acestei saptamani, organizata de Guvern, a avut ca subiect legea evaziunii fiscale si, spun unele surse, a vizat modificarea legii evaziunii fiscale prin aducerea mai multor completari referitoare la plata prejudiciilor cauzate de aceasta infractiune. O prima schita a proiectului emis de Ministerul de Finante si analizata de HotNews.ro arata ca una dintre prevederi propune ca, in cazul in care un faptuitor plateste integral prejudiciul provocat de o fapte de evaziune...» citeste mai departe aici

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Procedura faliment. Se poate anula provizionul nedeductibil in 2016?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect situatia in care pentru creanta veche din anul 2012 s-a constituit in luna decembrie 2012 un provizion 30% deductibil, 70% nedeductibil. In cursul anului 2013, se declara deschiderea procedurii de faliment a clientului, procedura aflata inca in desfasurare (societatea este inscrisa la masa credala). Stabilim astfel daca se poate anula in 2016 provizionul nedeductibil de 70% si constitui provizion deductibil. Conform art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal...» citeste mai departe aici

  • Dividende distribuite unei persoane nerezidente. Cum vom proceda corect?
    • Analiza de mai jos are ca subiect o societate care plateste dividende aferente anilor precedenti catre actionarul unic, persoana juridica rezidenta in Grecia, actionar al societatii din Romania in procent de 100%. Vom vedea cine achita ?i unde impozitul pe dividende, ce documente trebuie sa prezinte actionarul din Grecia si daca in declaratia 100 trebuie trecut impozitul la cod 631 "Impozit pe venituri din dividende obtinut din Romania de personane nerezidente". Conform art. 229 din Codul...» citeste mai departe aici

  • Speta ANAF: Ce regim fiscal se aplica pentru indemnizatii functii de demnitate publica?
    • In cele ce urmeaza, vom vedea daca se datoreaza impozit pe venit pentru indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica. Raspuns ANAF: Potrivit Codului fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor asimilate salariilor se aplica si pentru indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii. Conform pct. 12 alin.(1) lit b) din Normelor metodologice de la Titlu IV-Impozit pe venit, veniturile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.