Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz privind scutirea de impozit pe profitul reinvestit

12-Iul-2010
3364

Studiu de caz

Intrebare
"In anul 2009 societatea obtine un profit net de 1.792.084 lei si a achitat un impozit pe profit de 325.376 lei.

In trimestrul IV 2009, societatea a achizitionat utilaje de lucru (mijloace fixe) in valoare de 92.153 lei. Pe trimestrul IV 2009, nu am avut profit.

Conform declaratiei 101/2009, societatea are impozit pe profit achitat in plus 51.170 Lei.

Intrebarea noastra este:

Cum putem beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit conform art. 19 din H.G. 1620/2009, avand in vedere achizitia de mijloace fixe din trimestrul IV 2009 si urmatoarele investiii pe care le vom efectua in 2010?"

Codul fiscal 2016. Cele mai importante modificari legislative
Codul fiscal 2016. Cele mai importante modificari legislative
Vezi detalii
Cartea rosie a fiscalitatii 2016: lista contraventiilor si infractiunilor fiscale
Cartea rosie a fiscalitatii 2016: lista contraventiilor si infractiunilor fiscale
Vezi detalii
 Cheltuieli deductibile si nedeductibile conform noului Cod fiscal
Cheltuieli deductibile si nedeductibile conform noului Cod fiscal
Vezi detalii

Raspuns

Ref: aplic. facilitatii privind profitul reinvestit cand societatea nu are profit

Potrivit dispozitiilor art. 192 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificata prin Legea nr. 329/2009, privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, incepand cu profitul realizat de societatile comerciale incepand cu data de 1 octombrie 2009, societatile care realizeaza investitii in productia sau achizitia de echipamente tehnologice pot deduce sumele respective la calculul profitului impozabil.

Scutirea se aplica pana la data de 31 decembrie 2010.

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica in urmatoarele conditii:
Reinvestirea profitului contabil se realizeaza pentru masini, utilaje si instalatii de lucru, asa cum sunt acestea prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. nr. 2139/2004;

Mijloacele fixe sunt folosite pentru activitatea desfasurata de societate in scopul realizarii de venituri;

Societatea inregistreaza profit contabil in perioada in care efectueaza investitiile pentru care aplica scutirea de impozit;

Activele achizitionate trebuie sa fie noi, neutilizate anterior;

Sumele pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit se repartizeaza pentru constituirea rezervelor, pana la nivelul profitului contabil realizat. Daca suma este mai mare decat profitul contabil realizat la finele exercitiului, nu se face regularizarea profitului investit. 

Ca urmare a aplicarii acestei facilitati, valoarea fiscala a investitiei se diminueaza cu suma pentru care s-a aplicat scutirea.

Pentru anul 2009 facilitatea se aplica pentru profitul contabil inregistrat incepand cu 1.10.2009, utilizat in producerea/achizitionarea mijloacelor fixe expres prevazute de lege.

Referitor la cazul prezentat, sunt de retinut urmatoarele aspecte:
- societatea ar fi putut beneficia de scutire pentru anul 2009 daca ar fi realizat profit contabil in trim. IV ;

- nu poate fi vorba de scutire de la plata impozitului pe profit atunci cand nu exista impozit pe profit datorat;

- daca pentru trim. IV nu s-a datorat impozit pe profit nu se poate aplica scutirea deoarece nu aveti din ce sa scadeti impozitul aferent investitiei facute;

- prevederile art. 19 2 se refera la impozitul pe profit datorat pentru trim. IV si la profitul contabil realizat incepand cu data de 1 octombrie 2009;

- nu se poate aplica scutirea din impozitul pe profit realizat in anul 2010 pentru investitia efectuata in anul 2009,

- chiar daca pe total an societatea a platit in plus o suma mai mare cu titlu de impozit pe profit (suma pe care o poate compensa cu platile viitoare de impozite), nu sunt respectate cerintele legii cu privire la data de la care se aplica prevederile de natura scutirii, respectiv de la data de 1.10.2009.

Pentru urmatoarele investitii efectuate in anul 2010 se poate aplica scutirea de la plata impozitului pe profit daca societatea realizeaza profit contabil si daca datoreaza impozit pe profit.

Este de retinut faptul ca, daca prin aplicarea scutirii rezulta un impozit pe profit mai mic decat impozitul minim aferent transei de venit, se datoreaza impozitul minim.

Sfatul nostru este sa utilizati amortizarea accelerata pentru aceste investitii deoarece nu este conditionata de realizarea de profit contabil sau impozit pe profit, mijloacele fixe nu trebuie sa fie noi si nici nu trebuie sa fie pastrate in patrimoniu o perioada de timp.

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz privind scutirea de impozit pe profitul reinvestit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Subiectele saptamanii

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Cum aplicam noile modificari fiscale?
    • In randurile de mai jos, avem ca subiect o societate care face parte dintr-un grup cu acelasi domeniu de activitate (1812). In 2016 o sa fie tranzactii in grup, ce au ca obiect vanzarea/cumpararea de produse tipografice si servicii productie publicitara in valoare estimata de 10.000 euro. Conform OP ANAF NR.442/2016 tranzactia nu se incadreaza in pragurile valorice stabilite prin lege, dar conform art. 2 alin. 5 "Contribuabilii/Platitorii care se incadreaza la prevederile alin. (4) si care...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitorul Oficial
    • Va informam ca un nou buletin informativ privind noutatile legislative cu incidenta fiscala, din perioada 30 ianuarie - 5 februarie 2016, a fost emis de ANAF: 1. Ordinul ministrului finantelor publice nr.85/2016 pentru abrogarea Ordinului ministrului economiei si finantelor nr.395/2008 privind procedura de transfer al sumelor recuperate in Romania reprezentand creante stabilite in alte state membre ale Uniunii Europene, precum si de transfer al sumelor recuperate de autoritatile competente din...» citeste mai departe aici

  • Venituri obtinute din arenda. Ce obligatii declarative si de plata avem?
    • In cele ce urmeaza, stabilim care sunt obligatiile declarative si cele de plata, precum si care sunt termenele legale ale unei persoane fizice care a incasat in 2016 venituri din arenda pe anul 2015. Persoana fizica a realizat in anul 2015 si venituri din salarii si nu i s-a retinut impozit pe veniturile din arenda la sursa de catre arendas. De asemenea, stabilim ce declaratii trebuie sa se depuna la ANAF. Daca in cursul anului nu ati incasat venituri din arenda , aredasul nu are obligatia sa va...» citeste mai departe aici

  • OANAF 531/2016 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale
    • Regasiti mai jos Ordinul nr. 531/2016 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale, care se platesc de contribuabili intr-un cont unic. In vigoare de la 05.02.2016 Avand in vedere prevederile art. 163 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, in temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare...» citeste mai departe aici

  • Veti putea plati taxele si impozitele cu cardul
    • Ministerul de Finante a anuntat recent ca urmeaza sa fie implementat un nou sistem de plata care va permite contribuabililor sa isi achite taxele si impozitele prin intermediul cardului. Ca prim pas, Ministerul Finantelor Publice a semnat acordul de licentiere a Trezoreriei Statului ca acceptator de plati electronice cu carduri MasterCard si Maestro. Odata cu acest sistem, taxele si impozitele vor putea fi platite online prin Internet Banking. In comunicatul emis de Minister se arata astfel ca a...» citeste mai departe aici

  • Descarcati ultima versiune pentru Declaratia 390 actualizata februarie 2016
    • Va aducem la cunostinta ca Declaratia 390 in format PDF a fost actualizata de ANAF la data de 09.02.2016, ajungand astfel la versiunea 1.0.9. Va reamintim, pe aceasta cale, ca Declaratia 390 este Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri, conform OPANAF nr.591/03.02 2016. Click aici pentru Declaratia 390 actualizata in februarie 2016! Conform reglementarilor in vigoare, Declaratia 390 se depune lunar, in conditiile prevazute la art. 156^4 din Codul fiscal,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.