Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz privind scutirea de impozit pe profitul reinvestit

12-Iul-2010
2840

Studiu de caz

Intrebare
"In anul 2009 societatea obtine un profit net de 1.792.084 lei si a achitat un impozit pe profit de 325.376 lei.

In trimestrul IV 2009, societatea a achizitionat utilaje de lucru (mijloace fixe) in valoare de 92.153 lei. Pe trimestrul IV 2009, nu am avut profit.

Conform declaratiei 101/2009, societatea are impozit pe profit achitat in plus 51.170 Lei.

Intrebarea noastra este:

Cum putem beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit conform art. 19 din H.G. 1620/2009, avand in vedere achizitia de mijloace fixe din trimestrul IV 2009 si urmatoarele investiii pe care le vom efectua in 2010?"

Raspuns

Cartea Verde a Contabilitatii de Gestiune 2015
Cartea Verde a Contabilitatii de Gestiune 2015
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Inregistrati corect si in avantajul dvs. cheltuielile de PROTOCOL
Inregistrati corect si in avantajul dvs. cheltuielile de PROTOCOL
Vezi detalii

Ref: aplic. facilitatii privind profitul reinvestit cand societatea nu are profit

Potrivit dispozitiilor art. 192 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificata prin Legea nr. 329/2009, privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, incepand cu profitul realizat de societatile comerciale incepand cu data de 1 octombrie 2009, societatile care realizeaza investitii in productia sau achizitia de echipamente tehnologice pot deduce sumele respective la calculul profitului impozabil.

Scutirea se aplica pana la data de 31 decembrie 2010.

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica in urmatoarele conditii:
Reinvestirea profitului contabil se realizeaza pentru masini, utilaje si instalatii de lucru, asa cum sunt acestea prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. nr. 2139/2004;

Mijloacele fixe sunt folosite pentru activitatea desfasurata de societate in scopul realizarii de venituri;

Societatea inregistreaza profit contabil in perioada in care efectueaza investitiile pentru care aplica scutirea de impozit;

Activele achizitionate trebuie sa fie noi, neutilizate anterior;

Sumele pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit se repartizeaza pentru constituirea rezervelor, pana la nivelul profitului contabil realizat. Daca suma este mai mare decat profitul contabil realizat la finele exercitiului, nu se face regularizarea profitului investit. 

Ca urmare a aplicarii acestei facilitati, valoarea fiscala a investitiei se diminueaza cu suma pentru care s-a aplicat scutirea.

Pentru anul 2009 facilitatea se aplica pentru profitul contabil inregistrat incepand cu 1.10.2009, utilizat in producerea/achizitionarea mijloacelor fixe expres prevazute de lege.

Referitor la cazul prezentat, sunt de retinut urmatoarele aspecte:
- societatea ar fi putut beneficia de scutire pentru anul 2009 daca ar fi realizat profit contabil in trim. IV ;

- nu poate fi vorba de scutire de la plata impozitului pe profit atunci cand nu exista impozit pe profit datorat;

- daca pentru trim. IV nu s-a datorat impozit pe profit nu se poate aplica scutirea deoarece nu aveti din ce sa scadeti impozitul aferent investitiei facute;

- prevederile art. 19 2 se refera la impozitul pe profit datorat pentru trim. IV si la profitul contabil realizat incepand cu data de 1 octombrie 2009;

- nu se poate aplica scutirea din impozitul pe profit realizat in anul 2010 pentru investitia efectuata in anul 2009,

- chiar daca pe total an societatea a platit in plus o suma mai mare cu titlu de impozit pe profit (suma pe care o poate compensa cu platile viitoare de impozite), nu sunt respectate cerintele legii cu privire la data de la care se aplica prevederile de natura scutirii, respectiv de la data de 1.10.2009.

Pentru urmatoarele investitii efectuate in anul 2010 se poate aplica scutirea de la plata impozitului pe profit daca societatea realizeaza profit contabil si daca datoreaza impozit pe profit.

Este de retinut faptul ca, daca prin aplicarea scutirii rezulta un impozit pe profit mai mic decat impozitul minim aferent transei de venit, se datoreaza impozitul minim.

Sfatul nostru este sa utilizati amortizarea accelerata pentru aceste investitii deoarece nu este conditionata de realizarea de profit contabil sau impozit pe profit, mijloacele fixe nu trebuie sa fie noi si nici nu trebuie sa fie pastrate in patrimoniu o perioada de timp.

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz privind scutirea de impozit pe profitul reinvestit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificari fiscal-contabile 2015

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari majore in 2015 in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele! Toate aceste se aplica deja, conform legii.

Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul "Modificari fiscal-contabile 2015"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Subiectele saptamanii

  • Modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA
    • Organele fiscale, prin compartimentul cu atributii in domeniul inregistrarii fiscale, pot modifica din oficiu vectorul fiscal cu privire la TVA in urmatoarele situatii: 1. Inregistrarea in scopuri de TVA a. inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in conformitate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5) ori ale art. 1531 alin. (1), dupa caz, din Codul fiscal si care nu solicita inregistrarea; 2....» citeste mai departe aici

  • Isarescu a vorbit recent despre reforme necesare in mai multe domenii
    • Guvernatorul BNR, Mugur Isarescu, a explicat recent ca sunt necesare mai multe reforme, atat in domeniul transporturilor, in ce priveste somajul in randul tinerilor si inclusiv in educatie. "Reformele sunt punctul central ale viitoarei strategii economice a Romaniei. In domeniul Transporturilor avem cele mai mari intarzieri. Gasirea de solutii la somajul structural ridicat in randul tinerilor. Poate si o noua reforma in sistemul edicatiei pentru a avea tineri mai bine pregatiti pentru ceea ce...» citeste mai departe aici

  • Proiect de Ordonanta de urgenta privind redresarea si rezolutia asiguratorilor
    • Avand in vedere urgenta adoptarii acestui proiect de act normativ data de situatia critica a pietei asigurarilor din Romania din acest moment, de necesitatea de a interveni cu promptitudine intr-un stadiu incipient in cazul asiguratorilor aflati in dificultate sau in curs de a intra in dificultate si de a reduce impactul situatiei acestora asupra pie.ei asigurarilor si sistemului financiar in general, tinand cont de faptul ca intarzierea masurilor de completare a legislatiei privind redresarea...» citeste mai departe aici

  • Cum puteti verifica online daca o societate a depus declaratia 205 in termen
    • In contextul in care contribuabilii doresc sa afle informatii in timp real cu privire la declaratiile depuse, starea unor formulare si in ce masura au indeplinit corect unele proceduri care au legatura cu indeplinirea obligatiilor fata de ANAF, subiectul urmator nu poate decat sa raspunda mai multor intrebari care au la baza aceeasi problema. Verificarea depunerii declaratiilor si situatiilor financiare se face pe site-ul ANAF conform procedurilor prezentate pe acest site, introducand numarul de...» citeste mai departe aici

  • Fuziune. Transfer prime la rezerve. Ce inregistrari contabile se fac?
    • In cazul urmator, societatea comerciala "A" absoarbe societatea comerciala "B" preluand intreaga avere a acesteia. Capitalul social al societatii "B", in functie de valoare nominala a actiunilor, se ridica la 80.000 u.m.n. Cu ocazia negocierilor dintre cele doua societati de preiau urmatoarele elemente: - utilaje in valoare de 40.000 u.m.n - materii prime in valoare de 3.000 u.m.n. - marfuri in valoare de 30.000 u.m.n Primele rezultate cu ocazia fuziuni se transfera la rezerve. Contabilizati...» citeste mai departe aici

  • Ce trebuie schimbat in relatia dintre producatori si retaileri
    • Pana la finalul acestui an, Comisia Europeana va transmite unele masuri pe care le considera necesare in ce priveste relatia dintre producatori si marile retele de magazine, prezentand totodata si necesitatea elaborarii unor acte legislative europene. Acest anunt a fost facut recent de ministrul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, Daniel Constantin, care, potrivit Agerpres, a declarat: "Saptamana aceasta a avut loc, la Bratislava, o reuniune a Ministrilor Agriculturii Membri ai Grupului de la...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea! 

Modificari fiscal-contabile 2015

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special "Modificari fiscal-contabile 2015"!
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.