Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Regimul de deducere a cheltuielilor in cazul persoanelor detasate

18-Aug-2011
4672
Valabil la 19.08.2011

O societate din Romania are doua persoane detasate din Austria de catre firma-mama pentru o perioada de 3 ani. Asa cum este prins in contractul de detasare, firma din Romania prezinta obligatia de a suporta costurile cu chiria locuintei si taxele de inchiriere a doua autoturisme. Vor fi aceste costuri deductibile fiscal? In plus, firma-mama emite facturi pentru costurile cu salariile angajatilor in cauza catre firma din Romania. Sunt aceste costuri deductibile? In Declaratia 224 depusa lunar, pot fi incluse ca avantaje in natura, la calculul impozitului, costurile cu chiria pentru locuinta si masini, precum si indemnizatia de detasare primita de cei doi angajati?

O persoana fizica este considerata nerezidenta fiscal in Romania daca indeplineste cel putin una din urmatoarele conditii:
- nu are domiciliul in Romania,
- centrul intereselor vitale nu se afla in Romania,
- este prezenta in Romania timp de o perioada sau mai multe perioade care nu depasesc 183 de zile pe parcursul oricarei perioade de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic respectiv.

Persoanele fizice care sunt rezidente fiscal in tari cu care Romania are incheiate conventii de dubla impunere, pot beneficia de o cota redusa a impozitului sau de scutire in baza prevederilor conventiilor respective. Cu Austria este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Decretul nr. 254/10 iulie 1978, cu modificarile ulterioare. In ceea ce priveste situatia detasarii salariatilor din Austria in Romania, operatiunea respectiva este reglementata de prevederile Legii 344/2006 privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale si ale HG 104/2007 pentru reglementarea procedurii specifice privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale pe teritoriul Romaniei.
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii


Aceste acte normative prevad ca in cazul detasarii salariatului strain, intreprinderea care face detasarea si beneficiarul prestarii de servicii care isi desfasoara activitatea in Romania trebuie sa faca dovada existentei raportului de colaborare dintre ei numai prin contract incheiat in forma scrisa.

In baza acestui contract sunt reglementate obligatiile intreprinderilor cu rezidenta intr-un stat membru in CE sau in Spatiului Economic European, care detaseaza in Romania salariati, in special cu privire la existenta unui raport de munca intre salariat si intreprinderea care face detasarea, pe perioada detasarii.

In unele cazuri, punerea la dispozitie a unui salariat poate fi facuta de catre o intreprindere de munca temporara sau de o agentie de plasare. si in acest caz existenta raportului de munca pe perioada detasarii, intre salariat si intreprinderea de munca temporara sau agentia de plasare este obligatoriu. Drepturile cuvenite salariatului detasat sunt acordate de angajatorul care a dispus detasarea si cu care salariatul detasat are raporturi contractuale. Persoanele nerezidente care sunt detasate in Romania mai mult de 183 de zile in cursul a 12 luni consecutive au obligativitatea de a se declara in scopuri fiscale ca platitori de impozit pe venit din prima zi la autoritatea fiscala.

Potrivit dispozitiilor OMEF 2371/2007 persoanele fizice detasate in Romania au obligatia depunerii lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care s-a realizat venitul a Declaratiei 224? Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoane fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania?. Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate sau de catre reprezentantul lor fiscal.

In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor inregistrate de societatea din Romania cu salariile refacturate de intreprinderea straina, mentionam ca acestea pot fi deduse numai daca prin contract se prevede diminuarea sumelor datorate de societatea romaneasca, conform contractului de prestari de servicii, in acelasi cuantum cu salariile.

Cheltuielile privind chiria automobilelor si locuintei nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil daca nu sunt impozitate la persoanele fizice. Ele sunt considerate avantaje deoarece nu sunt primite ca urmare a derularii unui raport de munca, persoanele fizice nerezidende nefiind salariate ale societatii din Romania. Nu trebuie uitat ca valoarea achizitiei respective trebuie raportata in luna iulie 2011 prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)".
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Regimul de deducere a cheltuielilor in cazul persoanelor detasate":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017
    • Organizatiile nonprofit sunt obligate sa declare si sa achite impozitul pe profit aferent anului 2016 mai devreme decat alti contribuabili, potrivit Codului fiscal. Concret, desi obligatia de raportare si plata intervine, in general, in luna martie, organizatiile nonprofit trebuie sa faca aceste lucruri cu o luna mai devreme, adica in februarie. In caz contrar, amenzile pe care le risca acesti contribuabili sunt de pana la 5.000 de lei. Declararea si plata impozitului pe profit (in cota de 16%)...» citeste mai departe aici

  • UE elimina neconcordantele hibride de care profita unele companii pentru a plati mai putine taxe
    • Uniunea Europeana extinde masurile de combatere a evaziunii fiscale de catre marile companii. In concret, Consiliul Europei a decis sa aplice noi masuri prin care sa combata evitarea impozitelor prin intermediul tarilor care sunt membre ale Uniunii Europene. Inca de anul trecut au fost dezvoltate noi reguli sau au fost incheiate noi conventii care au ca obiectiv combaterea situatiilor prin care multinationalele profita de lacunele din legislatia europeana pentru a evita plata taxelor datorate....» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 februarie 2017
    • In randurile de mai jos, regasiti o lista de acte normative noi din domeniul fiscal. ANAF a publicat astfel un nou buletin informativ care se refera la perioada 13-19 februarie 2017. 1. Legea bugetului de stat pe anul 2017 nr.6/2017 (M.Of. nr.127 din 17 februarie 2017); 2. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017 nr.7/2017 (M.Of. nr.128 din 17 februarie 2017); 3. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.15/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.51/2015 privind...» citeste mai departe aici

  • Obligatii declarative privind veniturile platite nerezidentilor. Ce declaratii se depun?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra de azi se refera la serviciile prestate de nerezidenti (din SUA, Singapore, Republica Moldova) in anul 2016 catre o societate din Romania pentru a stabili daca acestea trebuie declarate veniturile in declaratia D207 in cazul in care serviciile au fost efectuate pe teritoriul tarii nerezidente si nu in Romania. Se mentioneaza ca societatea platitoare nu a retinut impozit pe venituri aferente nerezidentilor tocmai pentru ca serviciile nu au fost prestate in...» citeste mai departe aici

  • ASF este obligata sa plateasca Fondului Proprietatea circa 28.000 de lei
    • Autoritatea de Supraveghere Financiara (ASF) va trebui sa plateasca Fondului Proprietatea 27.726 lei cu titlu de cheltuieli de judecata, in urma deciziei Tribunalului Bucuresti cu privire la un dosar care are legatura cu FNI. Decizia a fost recent publicata si pe site-ul Bursei de Valori Bucuresti (BVB). "Franklin Templeton Investment Management Ltd. United Kingdom Sucursala Bucuresti, in calitate de administrator de investitii al Fondul Proprietatea, doreste sa informeze actionarii si...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.