Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Regimul de deducere a cheltuielilor in cazul persoanelor detasate

18-Aug-2011
4522
Valabil la 19.08.2011

O societate din Romania are doua persoane detasate din Austria de catre firma-mama pentru o perioada de 3 ani. Asa cum este prins in contractul de detasare, firma din Romania prezinta obligatia de a suporta costurile cu chiria locuintei si taxele de inchiriere a doua autoturisme. Vor fi aceste costuri deductibile fiscal? In plus, firma-mama emite facturi pentru costurile cu salariile angajatilor in cauza catre firma din Romania. Sunt aceste costuri deductibile? In Declaratia 224 depusa lunar, pot fi incluse ca avantaje in natura, la calculul impozitului, costurile cu chiria pentru locuinta si masini, precum si indemnizatia de detasare primita de cei doi angajati?

O persoana fizica este considerata nerezidenta fiscal in Romania daca indeplineste cel putin una din urmatoarele conditii:
- nu are domiciliul in Romania,
- centrul intereselor vitale nu se afla in Romania,
- este prezenta in Romania timp de o perioada sau mai multe perioade care nu depasesc 183 de zile pe parcursul oricarei perioade de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic respectiv.

Persoanele fizice care sunt rezidente fiscal in tari cu care Romania are incheiate conventii de dubla impunere, pot beneficia de o cota redusa a impozitului sau de scutire in baza prevederilor conventiilor respective. Cu Austria este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Decretul nr. 254/10 iulie 1978, cu modificarile ulterioare. In ceea ce priveste situatia detasarii salariatilor din Austria in Romania, operatiunea respectiva este reglementata de prevederile Legii 344/2006 privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale si ale HG 104/2007 pentru reglementarea procedurii specifice privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale pe teritoriul Romaniei.
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii


Aceste acte normative prevad ca in cazul detasarii salariatului strain, intreprinderea care face detasarea si beneficiarul prestarii de servicii care isi desfasoara activitatea in Romania trebuie sa faca dovada existentei raportului de colaborare dintre ei numai prin contract incheiat in forma scrisa.

In baza acestui contract sunt reglementate obligatiile intreprinderilor cu rezidenta intr-un stat membru in CE sau in Spatiului Economic European, care detaseaza in Romania salariati, in special cu privire la existenta unui raport de munca intre salariat si intreprinderea care face detasarea, pe perioada detasarii.

In unele cazuri, punerea la dispozitie a unui salariat poate fi facuta de catre o intreprindere de munca temporara sau de o agentie de plasare. si in acest caz existenta raportului de munca pe perioada detasarii, intre salariat si intreprinderea de munca temporara sau agentia de plasare este obligatoriu. Drepturile cuvenite salariatului detasat sunt acordate de angajatorul care a dispus detasarea si cu care salariatul detasat are raporturi contractuale. Persoanele nerezidente care sunt detasate in Romania mai mult de 183 de zile in cursul a 12 luni consecutive au obligativitatea de a se declara in scopuri fiscale ca platitori de impozit pe venit din prima zi la autoritatea fiscala.

Potrivit dispozitiilor OMEF 2371/2007 persoanele fizice detasate in Romania au obligatia depunerii lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care s-a realizat venitul a Declaratiei 224? Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoane fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania?. Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate sau de catre reprezentantul lor fiscal.

In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor inregistrate de societatea din Romania cu salariile refacturate de intreprinderea straina, mentionam ca acestea pot fi deduse numai daca prin contract se prevede diminuarea sumelor datorate de societatea romaneasca, conform contractului de prestari de servicii, in acelasi cuantum cu salariile.

Cheltuielile privind chiria automobilelor si locuintei nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil daca nu sunt impozitate la persoanele fizice. Ele sunt considerate avantaje deoarece nu sunt primite ca urmare a derularii unui raport de munca, persoanele fizice nerezidende nefiind salariate ale societatii din Romania. Nu trebuie uitat ca valoarea achizitiei respective trebuie raportata in luna iulie 2011 prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)".
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Regimul de deducere a cheltuielilor in cazul persoanelor detasate":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Se pregatesc noi masuri impotriva evaziunii fiscale
    • Ministrii de Finante din Uniunea Europeana au discutat saptamana aceasta, la Bruxelles, despre combaterea evaziunii fiscale, in special despre masurile de stopare a practicilor prin care societatile exploateaza neconcordantele dintre sistemele fiscale ale statelor membre si cele ale tarilor terte, pentru a se sustrage de la plata impozitelor. Subiectul va fi si pe agenda presedintiei malteze, pentru a se ajunge la un acord asupra propunerii de directiva. "Apreciem si sustinem propunerea Comisiei...» citeste mai departe aici

  • Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale
    • Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. * Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin...» citeste mai departe aici

  • Imprumuturi acordate. Aflam de la un auditor financiar cu experienta care sunt implicatiile fiscale!
    • Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a...» citeste mai departe aici

  • Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?
    • In randurile de mai jos, cazul pe care vi-l propunem azi se refera la o firma cu sediu social intr-un judet care efectueaza import de marfuri in alt judet unde nu are deschis punct de lucru, dar are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata in domeniu. Firma asigura efectuarea urmatoarelor servicii: formalitati vamale, descarcare, incarcare in mijloace auto. Toata marfa care se importa in respectiva locatie este livrata la un singur client in baza unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Romania Competitiva: 18 miliarde de euro pentru atingerea a 44 de obiective
    • Ministerul Economiei, Comertului si Relatiilor cu Mediul de Afaceri a publicat documentul final "Romania Competitiva - un proiect pentru o dezvoltare economica sustenabila 2016 - 2020", care integreaza comentariile si observatiile primite in urma sesiunilor consultative. "Romania competitiva" a inceput ca o initiativa a Guvernului Romaniei, care isi propune, ca printr-un plan de reforme economice pe termen mediu, sa ofere o varianta coerenta de dezvoltare si sa le redea romanilor increderea in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.