Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Regimul de deducere a cheltuielilor in cazul persoanelor detasate

18-Aug-2011
4605
Valabil la 19.08.2011

O societate din Romania are doua persoane detasate din Austria de catre firma-mama pentru o perioada de 3 ani. Asa cum este prins in contractul de detasare, firma din Romania prezinta obligatia de a suporta costurile cu chiria locuintei si taxele de inchiriere a doua autoturisme. Vor fi aceste costuri deductibile fiscal? In plus, firma-mama emite facturi pentru costurile cu salariile angajatilor in cauza catre firma din Romania. Sunt aceste costuri deductibile? In Declaratia 224 depusa lunar, pot fi incluse ca avantaje in natura, la calculul impozitului, costurile cu chiria pentru locuinta si masini, precum si indemnizatia de detasare primita de cei doi angajati?

O persoana fizica este considerata nerezidenta fiscal in Romania daca indeplineste cel putin una din urmatoarele conditii:
- nu are domiciliul in Romania,
- centrul intereselor vitale nu se afla in Romania,
- este prezenta in Romania timp de o perioada sau mai multe perioade care nu depasesc 183 de zile pe parcursul oricarei perioade de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic respectiv.

Persoanele fizice care sunt rezidente fiscal in tari cu care Romania are incheiate conventii de dubla impunere, pot beneficia de o cota redusa a impozitului sau de scutire in baza prevederilor conventiilor respective. Cu Austria este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Decretul nr. 254/10 iulie 1978, cu modificarile ulterioare. In ceea ce priveste situatia detasarii salariatilor din Austria in Romania, operatiunea respectiva este reglementata de prevederile Legii 344/2006 privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale si ale HG 104/2007 pentru reglementarea procedurii specifice privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale pe teritoriul Romaniei.
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii


Aceste acte normative prevad ca in cazul detasarii salariatului strain, intreprinderea care face detasarea si beneficiarul prestarii de servicii care isi desfasoara activitatea in Romania trebuie sa faca dovada existentei raportului de colaborare dintre ei numai prin contract incheiat in forma scrisa.

In baza acestui contract sunt reglementate obligatiile intreprinderilor cu rezidenta intr-un stat membru in CE sau in Spatiului Economic European, care detaseaza in Romania salariati, in special cu privire la existenta unui raport de munca intre salariat si intreprinderea care face detasarea, pe perioada detasarii.

In unele cazuri, punerea la dispozitie a unui salariat poate fi facuta de catre o intreprindere de munca temporara sau de o agentie de plasare. si in acest caz existenta raportului de munca pe perioada detasarii, intre salariat si intreprinderea de munca temporara sau agentia de plasare este obligatoriu. Drepturile cuvenite salariatului detasat sunt acordate de angajatorul care a dispus detasarea si cu care salariatul detasat are raporturi contractuale. Persoanele nerezidente care sunt detasate in Romania mai mult de 183 de zile in cursul a 12 luni consecutive au obligativitatea de a se declara in scopuri fiscale ca platitori de impozit pe venit din prima zi la autoritatea fiscala.

Potrivit dispozitiilor OMEF 2371/2007 persoanele fizice detasate in Romania au obligatia depunerii lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care s-a realizat venitul a Declaratiei 224? Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoane fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania?. Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate sau de catre reprezentantul lor fiscal.

In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor inregistrate de societatea din Romania cu salariile refacturate de intreprinderea straina, mentionam ca acestea pot fi deduse numai daca prin contract se prevede diminuarea sumelor datorate de societatea romaneasca, conform contractului de prestari de servicii, in acelasi cuantum cu salariile.

Cheltuielile privind chiria automobilelor si locuintei nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil daca nu sunt impozitate la persoanele fizice. Ele sunt considerate avantaje deoarece nu sunt primite ca urmare a derularii unui raport de munca, persoanele fizice nerezidende nefiind salariate ale societatii din Romania. Nu trebuie uitat ca valoarea achizitiei respective trebuie raportata in luna iulie 2011 prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)".
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Regimul de deducere a cheltuielilor in cazul persoanelor detasate":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Sedinta ANAF privind Formularul 088. Deschidere totala a ANAF catre mediul de afaceri
    • Intr-un comunicat recent, se arata ca presedintele ANAF, domnul Bogdan-Nicolae Stan, impreuna cu specialisti ai institutiei au participat in data de 17 ianuarie, la prima sedinta a grupului de lucru care va identifica solutiile pentru posibile probleme generate de eliminarea formularului 088. Cu aceasta prima ocazie, presedintele ANAF a anuntat deschiderea totala a institutiei fata de mediul de afaceri, astfel incat activitatea acesteia sa simplifice interactiunea contribuabililor cu organele...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.