Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Societate inregistrata in scopuri de TVA cu perioada fiscala trimestriala

11-Oct-2011
1850
Intrebare:
Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA cu perioada fiscala trimestriala va efectua in cadrul unei operatiuni triunghiulare o achizitie si livrare (cumparator-revanzator) in luna octombrie, conform art. 1561 alin. (61). Societatea X trebuie sa depuna declaratia 092 pentru a schimba perioada fiscala?


Raspuns:
Avand in vedere faptul ca achizitia intracomunitara efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare nu este taxabila in Romania, in calitatea sa de cumparator-revanzator, societatea X din Romania nu trebuie sa solicite schimbarea perioadei fiscale din trimestru calendaristic in luna calendaristica in baza prevederilor alin. (61) si (62) al art. 1561 si a procedurii reglementate prin O.M.F.P. nr. 1.165 din 29 mai 2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania.

Obligatia schimbarii perioadei fiscale din trimestru calendaristic in luna calendaristica intervine doar in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, taxabila. In acest sens aduc drept argument prevederile articolului 1561 din Codul fiscal denumit ?Perioada fiscala? din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Prin alineatul (61) si alineatul (62) din cadrul articolului 1561 se face reglementeaza in mod expres perioa-da fiscala pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri, fapt care rezulta din textul de lege mentionat:

? alineatul (61): ?Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu ??.alineatul (6^2): ?Persoana impozabila care potrivit alin. (6^1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei ?. Daca in cursul anului urmator nu efectuea-za nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimes-trul calendaristic drept perioada fiscala ??.
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

Regula generala de la articolul 1321 alineatul (2) prevede ca in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri reglementata prin art. 126 alin. (3) lit. a), locul achizitiei intracomunitare se considera a fi in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA in situatia in care cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile fiscale ale unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara.

Aceasta regula generala nu este aplicabila in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumpa-ratorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in baza prevederilor art. 153 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 126 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare de bunuri pe teritoriul ace-luiasi stat membru. Aceasta exceptie este reglementata prin articolul 132^1 alineatul (5) din Codul fiscal.
Acesta este motivul pentru care achizitia intracomunitara efectuata de catre un cumparator revanzator pe teritoriul unui alt stat membru, dar nu in Romania nu se raporteaza fiscal prin urmatoarele declaratii:

- declaratia fiscala reprezentata prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si randul 17;
- declaratia informativa reprezentata de declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul A.

In cadrul unei operatiuni triunghiulare, cumparatorul revanzator stabilit pe teritoriul Romaniei reali-zeaza in fapt doua operatiuni pe teritoriul statului membru unde este stabilit cumparatorul:

achizitie intracomunitara de bunuri neimpozabila pe teritoriul statului membru de sosire a bunurilor;

livrare de bunuri pe teritoriul national al statului membru pe teritoriul caruia efectueaza achizitia intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

Practic, in situatia in care statul membru al cumparatorului aplica masurile de simplificare, pentru cele doua operatiuni realizate, cumparatorul revanzator din Romania procedeaza astfel:

- nu achita TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata pe teritoriul statului membru al beneficiarului;
- nu colecteaza TVA pentru livrarea acelorasi bunuri pe teritoriul aceluiasi stat in care este stabilit beneficiarul livrarii ulterioare.

Pentru a beneficia de masurile de simplificare aplicabile pe teritoriul statului membru in care are loc achizitia intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare, cumparatorul revanzator stabilit pe teritoriul Romaniei trebuie sa se asigure ca:

- responsabilitatea transportului bunurilor comercializate nu cade in sarcina beneficiarului livrarii ulterioare care urmeaza a fi efectuate pe teritoriul unui stat membru, altul decat Romania sau statul membru in care este stabilit furnizorul;

- desemnat la plata TVA pentru livrarea ulterioara a bunurilor pe teritoriul acelui stat membru in care a avut loc achizitia intracomunitara este cumparatorul stabilit pe teritoriul celui de al treilea stat membru.

Achizitia intracomunitara de bunuri efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare de catre o per-soana impozabila din Romania care are calitatea de cumparator revanzator este reglementata distinct in Codul fiscal prin art. 1321 alin. (5).

In concluzie, societatea X din Romania nu trebuie sa depuna declaratia 092 pentru schimbarea perioa-dei fiscale din trimestru in luna deoarece nu realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania. Pentru achizitia intracomunitara efectuata, societatea X din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:

- sa nu raporteze prin declaratia recapitulativa cod 390 achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania doar pentru simplul fapt ca a transmis codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania catre furnizorul stabilit in primul stat membru;

- sa nu aplice regimul de taxare inversa pentru achizitia intracomunitara efectuata deoarece ope-ratiunea nu este impozabila in Romania;

- sa raporteze achizitia intracomunitara efectuata prin decontul de TVA cod 300 la randul 24 de-numit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Societate inregistrata in scopuri de TVA cu perioada fiscala trimestriala":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Zoom fiscal: Modificarea formularelor de inregistrare fiscala
    • Prin OMFP 511/2017 au fost aduse modificari si completari Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal. Prin acest ordin obligatiile fiscale de declarare cu caracter permanent au fost completate cu impozitul specific introdus prin Legea 170/2016 incepand cu 01 ianuarie 2017. Astfel, categoriile de obligatii fiscale de...» citeste mai departe aici

  • ANAF actualizeaza Nomenclatorul obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic
    • Incepand cu anul 2017, prin Legea 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, publicata in Monitorul Oficial nr.812/14.10.2016, a fost prevazuta obligatia de plata a impozitului specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de legea mai sus mentionata. In acest sens, a fost efectuata actualizarea continutului nomenclatorului in baza caruia se declara obligatiile fiscale de plata la bugetul de stat utilizand formularul 100,...» citeste mai departe aici

  • Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?
    • ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Astfel, contribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este inferioara sumei de 220.000 lei la data de 31.12.2016 nu mai au obligatia completarii si depunerii formularului 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2016"-, respectiv a...» citeste mai departe aici

  • Termenul limita pentru depunerea formularelor 402 si 403 este 28 februarie 2017
    • Data de 28 februarie 2017 este termen limita de depunere a declaratiilor informative - formularul 402 si formularul 403 pentru anul 2016. Declaratiile se completeaza cu informatiile necesare realizarii schimbului automat de informatii, cu privire la rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene. Platitorii de venituri de natura salariala precum si asiguratorii au obligatia completarii si depunerii formularului 402 - "Declaratie informativa privind veniturile de natura salariala sau...» citeste mai departe aici

  • Vanzare cladire veche. Anulare cod TVA din oficiu. Ce regim fiscal se aplica?
    • Avem in analiza urmatoare ca subiect o societate comerciala in inactivitate fiscala din cauza expirarii duratei detinerii spatiului cu destinatia de sediu social. Firmei i se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA si parcurge formalitatile de reactivare, dar nu solicita si inregistrarea in scopuri de TVA in vederea obtinerii unui cod valabil de TVA. Societatea intentioneaza sa vanda o constructie veche. Stabilim cum trebuie procedat d.p.d.v. al TVA-ului la emiterea facturii si ce...» citeste mai departe aici

  • Schimbarea destinatiei de utilizare pentru autoturism in leasing. Care va fi regimul fiscal aplicat pentru deduceri?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care a achizitionat anul trecut un autoturism in sistem de leasing si si-a exercitat integral dreptul de deducere a taxei, autoturismul fiind folosit in scopul activitatilor economice (fapt dovedit prin intocmirea foii de parcurs). Vom vedea daca este suficienta aceasta dovada, cu mentiunea ca in 2017 nu s-a mai folosit 100% pentru acest scop. In cazul in care se trecere la deducerea a 50% din cheltuielile aferente masinii (combustibil, reparatie,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.