Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: TVA. Marfuri. Taxe vamale

11-Mar-2011
3871
Intrebare:

Societatea noastra, cu profil de activitate fabricarea de piese auto, face parte dintr-un grup multinational. Firma din Romania face achizitiile si pentru o firma din Ungaria, parte a grupului, cu care nu are relatii directe de afiliere (cele doua firme nu au participatii directe).

Firma din Romania achizitioneaza intreaga cantitate de materie prima , declara importul in vama si achita taxe vamale, TVA in vama (pt importuri) , iar partea de materie prima comandata de catre firma din Ungaria este facturata acesteia(scutit cu drept de deducere) si transportata in Ungaria .

Va rog sa imi spuneti de ce particularitati ar trebui sa tin seama la aceasta operatiune , din punct de vedere al impozitelor, obligatiilor declarative si preturi de transfer . Pretul cu care este facturata materia prima este pretul din factura furnizorului , la care se adauga un coeficient pentru acoperirea cheltuielilor de transport , taxe vamale etc.
Intreaga cantitate este receptionata initial in Romania , inclusa in stocuri la "Materie prima".
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii


Este corect sa operez in Contabilitate aceasta vanzare ca o vanzare de marfuri , tinand cont ca nu are loc o prelucrare asupra materiei prime . Mentionez ca firma are ca domeniu secundar de activitate: "Comert cu ridicata de piese si accesorii pentru autovehicule" , "Comert cu ridicata nespecializat". Ca pentru materia prima vanduta firmei din Ungaria sa intocmim un Bon de transfer din gestiunea "Materie prima" in gestiunea "Marfuri?"

- Evidenta marfurilor sa o tin la costul de achizitie, iar practic la sfarsitul lunii sa nu am sold final?

Raspuns:

In esenta, nu sunt elemente specifice deosebite din punct de vedere al tranzactiilor efectuate. Operatiile constau intr-o achizitie de marfuri si o revanzare de marfuri si va recomandam sa utilizati contul 371 "Marfuri". Evidenta intrarii in patrimoniu a marfurilor se efectueaza la costul de achizitie, conform pct. 50 din OMFP nr. 3055/2009 privind contabilitatea, iar daca vanzarea se efectueaza in aceeasi luna, acest cont va fi soldat prin scaderea din gestiune.

Din punctul de vedere al importului, TVA-ul achitat in vama este deductibil fiscal avand in vedere ca se realizeaza o livrare intracomunitara scutita cu drept de deducere conform art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Va recomandam sa urmariti cu mare strictete documentele justificative ce atesta livrarea intracomunitara avand in vedere procedura stabilita de OMFP nr. 3419/2009 privind justificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare, documente din care amintim:

- contractul intre parti ce poate fi asimilat si cu o comanda (order);
- factura ce contine elementele stabilite de art. 155 din Codul fiscal;
- documentul de transport din care sa rezulte ca dvs. efectuati livrarea si transportul este efectuat de dvs. sau de un tert in numele dvs.

Periodic, se recomanda verificarea codului de TVA al beneficiarului.

Din punctul de vedere declarativ, vanzarea se va reflecta in decontul de TVA, iar pana in data de 15 a lunii urmatoare veti depune declaratia recapitulativa 390 conform prevederilor de la art. 156^4 din Codul fiscal.

Tinem sa va reamintim si faptul ca potrivit art. 17 din OUG nr. 99/2000 privind comercializarea produselor pe piata, vanzarea sub costul de achizitie sau productie este interzisa, cu cateva exceptii prevazute tot de actul normativ (soldare/lichidare), neaplicabile in situatia de fata. Astfel, va recomandam sa efectuati vanzarile la preturi ce asigura un profit pentru societatea din Romania si nu la sume ce acopera doar costurile.

Din punctul de vedere al pretului de transfer, este posibil ca totusi prin detinere indirecta in sensul ca printr-o ramificatie piramidala sau printr-o conducere comuna efectiva, in sensul de control al deciziilor economice, societatile sa fie afiliate, caz in care autoritatile fiscale pot solicita dosarul preturilor de transfer.

Metodologia si documentele ce se vor regasi in dosarul preturilor de transfer este stabilita de OMFP nr. 222/2008, act normativ ce stabileste procedura de urmat de catre autoritatea fiscala daca contribuabilul nu prezinta sau prezinta incomplet dosarul preturilor de transfer.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: TVA. Marfuri. Taxe vamale":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 28 februarie e ultima zi de depunere pentru mai multe obligatii fiscale. Se depune si D 394
    • Va reamintim ca pana marti, 28 februarie 2017, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent - formularul 205 - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti - formularul 207 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF: Ce formulare se depun in martie 2017?
    • Regasiti mai jos principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de functionare/ data inceperii activitatii/ data eliberarii...» citeste mai departe aici

  • 15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridica
    • Va informam ca miercuri, 15 martie 2017, este termenul-limita pentru depunerea declaratiei anuale de venit aferente anului 2016 pentru asocieri (formularul 204), cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit. Cine depune declaratia Declaratia 204 se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert,...» citeste mai departe aici

  • Platile anticipate la impozitul pe venit si contributiile sociale aferente Trim. I din 2017. Data-limita e la 27 martie
    • Informam contribuabilii - persoane fizice ca, in conformitate cu prevederile art. 74, ale art. 151 si ale art. 174 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale si contributii de asigurari sociale de sanatate, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Platile anticipate aferente...» citeste mai departe aici

  • Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart Bill
    • Dragi contabili, cu siguranta cunoasteti deja aplicatia Smart Bill. Daca nu o folositi in mod direct, unul dintre colegii sau cunoscutii dvs. o foloseste cu siguranta. De aceea am decis sa va prezentam sucint cele mai importante facilitati ale aplicatiei de gestiune, facturare si contabilitate primara. Gestiunea - elementul cheie Puncte forte - Iti permite sa lucrezi atat cu gestiuni cantitativ-valorice, cat si cu cele global -valorice; - Rezolva toate problemele legate de stocuri: modalitatile...» citeste mai departe aici

  • Franciza stat strain. Cand trebuie sa retinem impozit pe venituri nerezidenti?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect o societate din Romania care inchiriaza imprimante si care plateste franciza catre o firma straina. Vom vedea daca societatea romana trebuie sa retina impozit pe venituri nerezidenti, cu mentiunea ca exista conventie intre cele doua tari. Redeventele obtinute de la un rezident constituie venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, in conformitate cu prevederile art. 223...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.