Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: TVA. Marfuri. Taxe vamale

11-Mar-2011
3836
Intrebare:

Societatea noastra, cu profil de activitate fabricarea de piese auto, face parte dintr-un grup multinational. Firma din Romania face achizitiile si pentru o firma din Ungaria, parte a grupului, cu care nu are relatii directe de afiliere (cele doua firme nu au participatii directe).

Firma din Romania achizitioneaza intreaga cantitate de materie prima , declara importul in vama si achita taxe vamale, TVA in vama (pt importuri) , iar partea de materie prima comandata de catre firma din Ungaria este facturata acesteia(scutit cu drept de deducere) si transportata in Ungaria .

Va rog sa imi spuneti de ce particularitati ar trebui sa tin seama la aceasta operatiune , din punct de vedere al impozitelor, obligatiilor declarative si preturi de transfer . Pretul cu care este facturata materia prima este pretul din factura furnizorului , la care se adauga un coeficient pentru acoperirea cheltuielilor de transport , taxe vamale etc.
Intreaga cantitate este receptionata initial in Romania , inclusa in stocuri la "Materie prima".
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii


Este corect sa operez in Contabilitate aceasta vanzare ca o vanzare de marfuri , tinand cont ca nu are loc o prelucrare asupra materiei prime . Mentionez ca firma are ca domeniu secundar de activitate: "Comert cu ridicata de piese si accesorii pentru autovehicule" , "Comert cu ridicata nespecializat". Ca pentru materia prima vanduta firmei din Ungaria sa intocmim un Bon de transfer din gestiunea "Materie prima" in gestiunea "Marfuri?"

- Evidenta marfurilor sa o tin la costul de achizitie, iar practic la sfarsitul lunii sa nu am sold final?

Raspuns:

In esenta, nu sunt elemente specifice deosebite din punct de vedere al tranzactiilor efectuate. Operatiile constau intr-o achizitie de marfuri si o revanzare de marfuri si va recomandam sa utilizati contul 371 "Marfuri". Evidenta intrarii in patrimoniu a marfurilor se efectueaza la costul de achizitie, conform pct. 50 din OMFP nr. 3055/2009 privind contabilitatea, iar daca vanzarea se efectueaza in aceeasi luna, acest cont va fi soldat prin scaderea din gestiune.

Din punctul de vedere al importului, TVA-ul achitat in vama este deductibil fiscal avand in vedere ca se realizeaza o livrare intracomunitara scutita cu drept de deducere conform art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Va recomandam sa urmariti cu mare strictete documentele justificative ce atesta livrarea intracomunitara avand in vedere procedura stabilita de OMFP nr. 3419/2009 privind justificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare, documente din care amintim:

- contractul intre parti ce poate fi asimilat si cu o comanda (order);
- factura ce contine elementele stabilite de art. 155 din Codul fiscal;
- documentul de transport din care sa rezulte ca dvs. efectuati livrarea si transportul este efectuat de dvs. sau de un tert in numele dvs.

Periodic, se recomanda verificarea codului de TVA al beneficiarului.

Din punctul de vedere declarativ, vanzarea se va reflecta in decontul de TVA, iar pana in data de 15 a lunii urmatoare veti depune declaratia recapitulativa 390 conform prevederilor de la art. 156^4 din Codul fiscal.

Tinem sa va reamintim si faptul ca potrivit art. 17 din OUG nr. 99/2000 privind comercializarea produselor pe piata, vanzarea sub costul de achizitie sau productie este interzisa, cu cateva exceptii prevazute tot de actul normativ (soldare/lichidare), neaplicabile in situatia de fata. Astfel, va recomandam sa efectuati vanzarile la preturi ce asigura un profit pentru societatea din Romania si nu la sume ce acopera doar costurile.

Din punctul de vedere al pretului de transfer, este posibil ca totusi prin detinere indirecta in sensul ca printr-o ramificatie piramidala sau printr-o conducere comuna efectiva, in sensul de control al deciziilor economice, societatile sa fie afiliate, caz in care autoritatile fiscale pot solicita dosarul preturilor de transfer.

Metodologia si documentele ce se vor regasi in dosarul preturilor de transfer este stabilita de OMFP nr. 222/2008, act normativ ce stabileste procedura de urmat de catre autoritatea fiscala daca contribuabilul nu prezinta sau prezinta incomplet dosarul preturilor de transfer.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: TVA. Marfuri. Taxe vamale":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.