Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tranzactiile cu imobile si terenuri - Tratament TVA

14-Nov-2012
8026

Tranzactiile cu imobile si terenuri pe care le vom analiza sunt cumpararea, vanzarea, concesionarea si inchirierea acestora. Prin cele ce urmeaza, trecem in revista unul dintre aspectele fiscale ale problematicii analizate, cel legat de TVA, deoarece are incidenta asupra modului de

inregistrare a tranzactiilor in contabilitate.

Astfel, tranzactiile imobiliare pot fi scutite sau taxabile prin efectul legii sau prin optiune. Regula stabilita de Codul fiscal la art. 141 alin. (2) lit. f) este aceea ca vanzarea de constructii si terenuri
este scutita de TVA cu exceptia vanzarilor de constructii noi si de terenuri construibile. Acelasi articol precizeaza ca o constructie este considerata noua, in sens fiscal, de la data primei ocupari, care coincide cu data procesului-verbal de receptie, pana la data de 31 decembrie a anului urmator.

In ceea ce priveste in cadrarea unui teren in categoria de teren construibil sau orice alt teren (agricol, forestier, livada, pasune etc.), se refera la incadrarea acordata respectivului teren in momentul vanzarii prin fisa cadastrala ori prin certificatul de urbanism.

Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii

Orice persoana impozabila care vinde terenuri, altele decat cele construibile, sau cladiri, altele decat cele noi, poate aplica o scutire de TVA. Totusi, persoanele impozabile pot aplica prin optiune taxarea in ca zul vanzarilor de terenuri, altele decat cele construibile si de constructii, altele decat cele noi, pentru care taxarea este obligatorie prin efectul legii, in conformitate cu prevederile art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.

Un contribuabil poate opta pentru taxarea tranzactiilor imobiliare mentionate pentru a evita calculul ajustarilor de TVA si, eventual, al proratei de deducere. In situatia in care una dintre partile implicate in tranzactiile cu imobile si terenuri este o persoana fizica, persoana fizica fiind de obicei persoana neimpozabila din punctul de vedere al taxei, aparent operatiunea nu intra sub incidenta TVA. intr-adevar, nu intra in sfera de aplicare a TVA vanzarea de constructii si terenuri pe care vanzatorul persoana fizica le-a obtinut fara intentia revanzarii si le-a utilizat in scop personal (locuinte proprietate personala, case de vacanta, terenuri mostenite etc.).

In momentul in care tranzactionarea cu imobile si terenuri se poate considera ca are caracter de continuitate (este realizata mai mult de o tranzactie intr-un an), persoana fizica devine persoana impozabila din punctul de vedere al TVA. Este vorba, de exemplu, de persoanele fizice care construiesc/achizitioneaza imobile sau terenuri in scopul revanzarii si realizeaza mai mult de o astfel de vanzare intr-un an. Normele de aplicare a art. 127 alin. (2) din Codul fiscal explica in detaliu aceasta problema.

Referitor la inchirierea si concesionarea imobilelor sau terenurilor, se aplica regula stabilita la art. 141 alin. (2) litera e) care stabileste ca arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile - cu exceptiile legale expres mentionate - sunt operatiuni scutite de TVA.

Si in cazul inchirierilor de imobile se poate opta pentru taxarea acestor operatiuni conform art. 141
alin. (3) din Codul fiscal.

De retinut!

- Vanzarile de constructii si terenuri sunt operatiuni scutite de TVA, cu exceptia constructiilor noi si
a terenurilor construibile.
- inchirierea si concesionarea de imobile este o operatiune scutita de TVA.
- Vanzarea si inchirierea de imobile pot fi taxate daca persoana impozabila care le realizeaza opteaza pentru aceasta.

NOTA!

Explicand toate acestea, vom considera - pentru simplificare - operatiunile pe care le vom exemplifica, in continuare, ca fiind scutite de TVA si vom realiza inregistrarile contabile in consecinta.

Aspectele contabile ale tranzactiilor cu imobile si terenuri sunt reglementate de O.M.F.P. nr.
3.055/2009 care aproba Reglementarile contabile conforme cu directivele europene. Imobilele si terenurile pot fi considerate, in functie de intentia cu care sunt achizitionate:

- imobilizari corporale, daca vor fi detinute de entitate pentru a fi utilizate in productia de bunuri sau
prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative pe parcursul unei perioade mai mari de un an (punctul 92);
- active circulante, daca vor fi achizitionate in scopul tranzactionarii in urmatoarele 12 luni (pct. 147);
- imobilizari necorporale, in cazul contractelor de concesiune care stabilesc o durata si o valoare determinate pentru concesiune (pct. 81 alin. (2)).

In situatia in care destinatia lor se schimba in timp, acestea pot fi reclasificate in una din cele doua categorii: imobilizari corporale sau active circulante.

Expert contabil Anca Ivanov

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tranzactiile cu imobile si terenuri - Tratament TVA":
Rating:

Nota: 3.6 din 5 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi prevederi legale privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor valabile in anul 2017. OFICIAL ANAF
    • Incepem prin a va reaminti ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 16 din data de 06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va recomandam si materialul cuprinzator: SISTEMUL TVA LA INCASARE IN 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi Astfel, potrivit actului normativ anterior mentionat, incepand cu data de 1 februarie 2017, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane...» citeste mai departe aici

  • Ce modificari face ANAF dupa eliminarea formularului 088
    • Potrivit programului de guvernare, unul dintre obiectivele Guvernului este reducerea sarcinilor administrative excesive ale contribuabililor, astfel Agentia Nationala de Administrare Fiscala a analizat oportunitatea eliminarii formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA" si a decis renuntarea la acesta. Din analiza procedurilor referitoare la inregistrarea in scopuri de...» citeste mai departe aici

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Din februarie inregistrati firmele si PFA-urile gratuit
    • Incepand cu luna februarie 2017, ca urmare a eliminarii a 102 taxe nefiscale, veti putea inregistra in mod gratuit, la Registrul Comertului, o societate cu raspundere limitata (SRL) sau o forma de organizare de tip persoana fizica autorizata (P.F.A). Astfel, noile reglementari privind taxele eliminate se regasesc in Legea nr. 1/2017. In cuprinsul legii se mentioneaza astfel ca se elimina si taxele cerute pana in prezent de catre Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC) pentru...» citeste mai departe aici

  • PFA si baza de calcul contributii pensii. Ce includem la cheltuieli?
    • In randurile urmatoare, vom vedea cum se calculeaza baza pentru contributia la pensii datorata de un PFA: VENITURI - CHELTUIELI (exclusiv cheltuieli cu asigurarile sociale) si daca la cheltuieli includem si cheltuiala cu impozitul si cheltuiala cu sanatatea. Iata raspunsul specialistului: Conform art. 148 alin. (3) din Codul fiscal, pentru persoanele fizice fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real baza lunara de calcul al...» citeste mai departe aici

  • Cesiune parti sociale. Cum intocmim monografia contabila?
    • In cazul urmator, actionariatul societatii A este detinut de doua persoane fizice in proportii egale 50% X si 50% Y. Persoana X cedeaza partile sociale societatii B care devine actionar in A. Capitalul social al lui A este 200 lei. Vom vedea care este monografia contabila si ce declaratii trebuie depuse de cele doua societati A si B. Iata raspunsul specialistului: La nivelul societatii A, nu exista inregistrari contabile (schimbare asociatilor nu genereaza modificari). Daca partile sociale sunt...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.