Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tranzactiile cu imobile si terenuri - Tratament TVA

14-Nov-2012
7896

Tranzactiile cu imobile si terenuri pe care le vom analiza sunt cumpararea, vanzarea, concesionarea si inchirierea acestora. Prin cele ce urmeaza, trecem in revista unul dintre aspectele fiscale ale problematicii analizate, cel legat de TVA, deoarece are incidenta asupra modului de

inregistrare a tranzactiilor in contabilitate.

Astfel, tranzactiile imobiliare pot fi scutite sau taxabile prin efectul legii sau prin optiune. Regula stabilita de Codul fiscal la art. 141 alin. (2) lit. f) este aceea ca vanzarea de constructii si terenuri
este scutita de TVA cu exceptia vanzarilor de constructii noi si de terenuri construibile. Acelasi articol precizeaza ca o constructie este considerata noua, in sens fiscal, de la data primei ocupari, care coincide cu data procesului-verbal de receptie, pana la data de 31 decembrie a anului urmator.

In ceea ce priveste in cadrarea unui teren in categoria de teren construibil sau orice alt teren (agricol, forestier, livada, pasune etc.), se refera la incadrarea acordata respectivului teren in momentul vanzarii prin fisa cadastrala ori prin certificatul de urbanism.

Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii

Orice persoana impozabila care vinde terenuri, altele decat cele construibile, sau cladiri, altele decat cele noi, poate aplica o scutire de TVA. Totusi, persoanele impozabile pot aplica prin optiune taxarea in ca zul vanzarilor de terenuri, altele decat cele construibile si de constructii, altele decat cele noi, pentru care taxarea este obligatorie prin efectul legii, in conformitate cu prevederile art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.

Un contribuabil poate opta pentru taxarea tranzactiilor imobiliare mentionate pentru a evita calculul ajustarilor de TVA si, eventual, al proratei de deducere. In situatia in care una dintre partile implicate in tranzactiile cu imobile si terenuri este o persoana fizica, persoana fizica fiind de obicei persoana neimpozabila din punctul de vedere al taxei, aparent operatiunea nu intra sub incidenta TVA. intr-adevar, nu intra in sfera de aplicare a TVA vanzarea de constructii si terenuri pe care vanzatorul persoana fizica le-a obtinut fara intentia revanzarii si le-a utilizat in scop personal (locuinte proprietate personala, case de vacanta, terenuri mostenite etc.).

In momentul in care tranzactionarea cu imobile si terenuri se poate considera ca are caracter de continuitate (este realizata mai mult de o tranzactie intr-un an), persoana fizica devine persoana impozabila din punctul de vedere al TVA. Este vorba, de exemplu, de persoanele fizice care construiesc/achizitioneaza imobile sau terenuri in scopul revanzarii si realizeaza mai mult de o astfel de vanzare intr-un an. Normele de aplicare a art. 127 alin. (2) din Codul fiscal explica in detaliu aceasta problema.

Referitor la inchirierea si concesionarea imobilelor sau terenurilor, se aplica regula stabilita la art. 141 alin. (2) litera e) care stabileste ca arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile - cu exceptiile legale expres mentionate - sunt operatiuni scutite de TVA.

Si in cazul inchirierilor de imobile se poate opta pentru taxarea acestor operatiuni conform art. 141
alin. (3) din Codul fiscal.

De retinut!

- Vanzarile de constructii si terenuri sunt operatiuni scutite de TVA, cu exceptia constructiilor noi si
a terenurilor construibile.
- inchirierea si concesionarea de imobile este o operatiune scutita de TVA.
- Vanzarea si inchirierea de imobile pot fi taxate daca persoana impozabila care le realizeaza opteaza pentru aceasta.

NOTA!

Explicand toate acestea, vom considera - pentru simplificare - operatiunile pe care le vom exemplifica, in continuare, ca fiind scutite de TVA si vom realiza inregistrarile contabile in consecinta.

Aspectele contabile ale tranzactiilor cu imobile si terenuri sunt reglementate de O.M.F.P. nr.
3.055/2009 care aproba Reglementarile contabile conforme cu directivele europene. Imobilele si terenurile pot fi considerate, in functie de intentia cu care sunt achizitionate:

- imobilizari corporale, daca vor fi detinute de entitate pentru a fi utilizate in productia de bunuri sau
prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative pe parcursul unei perioade mai mari de un an (punctul 92);
- active circulante, daca vor fi achizitionate in scopul tranzactionarii in urmatoarele 12 luni (pct. 147);
- imobilizari necorporale, in cazul contractelor de concesiune care stabilesc o durata si o valoare determinate pentru concesiune (pct. 81 alin. (2)).

In situatia in care destinatia lor se schimba in timp, acestea pot fi reclasificate in una din cele doua categorii: imobilizari corporale sau active circulante.

Expert contabil Anca Ivanov

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tranzactiile cu imobile si terenuri - Tratament TVA":
Rating:

Nota: 3.6 din 5 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 32 documente oficiale ANAF vor fi trimise electronic
    • Va informam ca Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice a aprobat ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) si ale art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, potrivit caruia 32 de acte administrative si fiscale emise de Fisc pot fi primite de contribuabili prin e-mail, fax sau printr-o alta platforma online. De luni, 5 decembrie, contribualilii pot primi de la Fisc documente si in varianta electronica sau pe fax....» citeste mai departe aici

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Se pregatesc noi masuri impotriva evaziunii fiscale
    • Ministrii de Finante din Uniunea Europeana au discutat saptamana aceasta, la Bruxelles, despre combaterea evaziunii fiscale, in special despre masurile de stopare a practicilor prin care societatile exploateaza neconcordantele dintre sistemele fiscale ale statelor membre si cele ale tarilor terte, pentru a se sustrage de la plata impozitelor. Subiectul va fi si pe agenda presedintiei malteze, pentru a se ajunge la un acord asupra propunerii de directiva. "Apreciem si sustinem propunerea Comisiei...» citeste mai departe aici

  • Imprumuturi acordate. Aflam de la un auditor financiar cu experienta care sunt implicatiile fiscale!
    • Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a...» citeste mai departe aici

  • Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale
    • Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. * Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin...» citeste mai departe aici

  • Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?
    • In randurile de mai jos, cazul pe care vi-l propunem azi se refera la o firma cu sediu social intr-un judet care efectueaza import de marfuri in alt judet unde nu are deschis punct de lucru, dar are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata in domeniu. Firma asigura efectuarea urmatoarelor servicii: formalitati vamale, descarcare, incarcare in mijloace auto. Toata marfa care se importa in respectiva locatie este livrata la un singur client in baza unui contract de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.