Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tratament fiscale cheltuieli cazare si masa

26-Oct-2010
11981
de Silviu Stoica, valabil la 26-Oct-2010

Intrebare:

Care este tratamentul fiscal pentru cheltuielile de cazare in urmatoarele doua cazuri:

1. Firma efectueaza cheltuieli cu cazarea si masa salariatilor cu domiciliul in alta localitate decat sediul firmei.

Salariatii fac deplasari periodice de la domiciliu la sediul firmei, pentru sedinte, training-uri, iar cazarea si masa le sunt suportate de catre societate. In contabilitatea firmei se inregistreaza facturi de cazare si masa in localitatea in care isi are sediul. Aceste cheltuieli precum si TVA sunt deductibile? In cazul in care sunt deductibile, ce alte documente justificative mai trebuiesc intocmite pentru a asigura deductibilitatea.
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

2. Societatea are incheiat un contract de prestari servicii de management si training cu o firma. In afara de tariful pentru serviciile efectuate, in contract se stipuleaza ca societatea noastra suporta cheltuielile de deplasare (cazare, diurna, transport).

Facturile de cazare si diurna se emit direct pe numele firmei noastre. Ce cont de cheltuiala folosesc pentru incadrarea acestor cheltuieli (628 , 623 , 625)?
Sunt deductibile aceste cheltuieli si TVA aferenta? Ce documente justificative ar trebui intocmite, pentru a dovedi ca facturile de cazare si masa se refera la contractul de management mentionat mai sus?

Raspuns:

1. Conform art. 21 alin. 2 lit. e din Codul fiscal sunt considerate deductibile fiscal cheltuielile de transport si de cazare efectuate pentru salariati si administratori, iar conform art. 21 alin. 3 lit. b sunt deductibile limitat cheltuielile cu indemnizatia de deplasare (diurna) acordata salariatilor pentru deplasari in tara si in strainatate.

Prin urmare, daca salariatii respectiv au locul permanent de munca in alta localitate (de domiciliu) decat cea in care-si are sediul societatea, atunci ei beneficiaza de decontarea cheltuielilor de transport si cazare, precum si de indemnizatia de deplasare, in conformitate cu prevederile HG 1.860/2006.

Astfel, cheltuielile de cazare sunt deductibile, daca este vorba de o distanta mai mare de 50 km dintre sediu si localitatea de domiciliu, iar salariatii nu se pot inapoia la domiciliu la sfarsitul zilei de lucru (art. 26 alin. 1 din anexa la HG 1.860/2006), iar indemnizatia de deplasare (cheltuielile pentru hrana) este deductibila in limita sumei de 13 x 2,5 = 32,5 lei (art. 9 din anexa la HG 1.860/2006 coroborat cu art. 21 alin. 3 lit. b din Codul fiscal). in baza art. 145 alin. 2 lit. a din Codul fiscal coroborat cu art. 146 alin. 1 lit. a din Codul fiscal, TVA este deductibila pe baza de factura.

2. Din intrebare se intelege ca este vorba de cheltuieli de deplasare (cazare, diurna, transport) pentru persoane care nu sunt salariatii societatii, ci salariatii partenerului care presteaza serviciile de management si training. In baza art. 21 alin. 2 lit. e din Codul fiscal sunt considerate deductibile fiscal cheltuielile de transport si de cazare efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate, in conditiile stabilite prin norme, iar potrivit art. 21 alin. 3 lit. b sunt deductibile limitat cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata doar salariatilor pentru deplasari in tara si in strainatate. La pct. 27 lit. b din Normele metodologice se precizeaza ca prin persoane fizice asimilate se inteleg persoanele fizice detasate, potrivit legii, in situatia in care societatea beneficiara suporta drepturile legale cuvenite acestora.

Daca persoanele respective nu au fost detasate la societatea beneficiara, in conditiile prevazute de Codul muncii, atunci cheltuielile cu transportul si cazarea acestora nu sunt deductibile fiscal, iar cheltuielile cu diurna cu atat mai putin.

Pentru a fi deductibile trebuie intocmit un act aditional la contractul incheiat cu prestatorul, prin care sa stabiliti ca valoarea contractului este formata dintr-un tarif/onorariu fix, la care se adauga cheltuielile de deplasare ale salariatilor prestatorului, la nivelul sumelor efectiv cheltuite si decontate de beneficiar. in baza actului aditional, societatea beneficiara refactureaza cheltuielile de deplasare catre societatea prestatoare, prin aplicarea structurii de comisionar, iar societatea prestatoare factureaza beneficiarului serviciile de management si training, cu cele doua componente (suma fixa plus suma variabila reprezentata de cheltuielile de deplasare).

De mentionat, ca la determinarea deductibilitatii cheltuielilor se au in vedere reglementarile contabile in materie (pct. 12 din Normele metodologice), iar din acest punct de vedere cheltuielile sunt inregistrate in contabilitate in primul rand dupa natura lor (pct. 263 din Reglementarile contabile conforme aprobate prin OMFP 3.055/2009), motiv pentru care cheltuielile facturate pentru transport si cazare nu pot fi inregistrate contabil si fiscal drept cheltuieli de management.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratament fiscale cheltuieli cazare si masa":
Rating:

Nota: 4.75 din 6 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.