Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
In randurile de mai jos, avem ca exemplu o societate de alimentatie publica si care vinde vouchere cu valoare fixa folosite de clienti pentru plata comenzilor. La momentul vanzarii voucherelor nu se cunoaste valoarea comenzii si nici nu pot fi identificate (strict produsele respective se pot folosi pentru achizitionarea oricaror preparate alimentare din cadrul restaurantului).
Vom stabili daca vanzarea voucherelor se face fara TVA, iar TVA se colecteaza la livrare pe baza bonurilor fiscale emise clientilor. In plus, stabilim daca acest tip de voucher este voucher cu scop unic conform Codului fiscal sau cu scop multiplu. TVA se colecteaza la vanzare vouchere sau la livrarea marfii catre client. Stabilim daca voucherele pot fi vandute unei firme si daca respectivul client care cumpara produsele poate fi diferit, respectiv persoana fizica care a primit voucherul in scopuri motivationale.
Avand in vedere faptul ca societatea de alimentatie publica vinde vouchere doar pentru cumpararea de alimente, se considera ca voucherele respective sunt cu scop unic, fara a fi cu scop multiplu. Deci, singurul scop al voucherului vandut este cumpararea de alimente de catre posesorul voucherului, fara ca acel voucher sa poata fi utilizat si in alt scop, de exemplu pentru cumparare de produse de imbracaminte dintr-o anumita retea de magazine. Diferenta dintre cele doua tipuri de vouchere, unic si multiplu, este urmatoarea:
- in cazul voucherului unic, faptul generator si exigibilitatea TVA intervine la momentul vanzarii acestuia catre cumparator. Fiind pentru produse de alimentatie publica, exclusiv bauturi alcoolice, la vanzarea voucherului se colecteaza TVA prin aplicarea cotei de 9% deoarece vanzarea unui voucher este tratata ca o incasare in avans a contravalorii preparatelor culinare care urmeaza a fi cumparate de catre posesorul de voucher. In acest context, am in vedere prevederile pct. 25 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" prin care se reglementeaza, in mod expres, faptul ca "Sumele incasate pentru vanzarea unui voucher cu scop unic reprezinta avansuri pentru care intervine exigibilitatea TVA conform art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Voucher in sensul TVA reprezinta un instrument prin care un furnizor de bunuri si/sau un prestator de servicii isi asuma obligatia de a-l accepta drept contrapartida sau parte a contrapartidei pentru o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii. Voucher cu scop unic inseamna un voucher pentru care toate informatiile relevante privind regimul TVA aplicabil operatiunii la care acesta se refera, respectiv livrarea de bunuri/prestarea de servicii ulterioara, trebuie sa fie cunoscute la momentul vanzarii acestuia si bunurile si serviciile trebuie sa fie identificate. In cazul bonurilor de valoare pentru carburanti auto, biletelor de calatorie, biletelor la spectacole si al altor vouchere cu scop unic similare, care acopera integral contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate, se aplica prevederile alin. (6).". Art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii ", alin. (2) lit. b) prevede ca exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Astfel, pentru colectarea corecta a sumei TVA la momentul vanzarii voucherului, vanzatorul trebuie sa stabileasca daca acel voucher pus in vanzare este pentru produse alimentare, caz in care colecteaza TVA cu 9% sau pentru bauturi si tigari, caz in care colecteaza TVA cu 20%. Deci, in situatia prezentata de dvs., este vorba de un voucher cu scop unic deoarece atat persoana impozabila care l-a pus in vanzare, cat si posesorul acestuia, cunoaste faptul ca voucherul poate fi utilizat numai pentru cumpararea de produse alimentare in limita valorii inscrise pe voucher, valoarea care include si TVA 9%. In acest caz, nu este corecta colectarea TVA la momentul vanzarii produselor alimentare conform bonurilor fiscale emise clientilor. La vanzarea produselor alimentare trebuie efectuata regularizarea sumei TVA incasate in avans la momentul vanzarii fiecarui voucher.
- in cazul voucherului multiplui, vanzatorul trebuie sa cunoasca faptul ca acesta este doar un instrument de plata pentru achizitia unor produse si servicii diverse, aspect reglementat la alin. (7) de la pct. 25 din normele de aplicare ale art. 282 din Codul fiscal. Acest tip de voucher intra sub incidenta prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal cu privire la servicii de natura financiar-bancara de natura tranzactiilor, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele si monedele utilizate ca mijloc legal de plata.
Spre deosebire de un voucher cu scop unic, in cazul voucherului cu scop multiplu nu se cunoaste, la momentul vanzarii, fie informatiile necesare pentru stabilirea regimului TVA aplicabil operatiunii la care acesta se refera, fie bunurile si serviciile achizitionate pe baza acestuia. Astfel, d.p.d.v. al TVA, voucherul cu scop multiplu reprezinta un mijloc de plata, motiv pentru care sumele incasate pentru vanzarea acestora nu reprezinta avansuri astfel incat exigibilitatea TVA sa intervina la momentul incasarii contravalorii acestuia. Prin norme, la vouchere cu scop multiplu sunt enumerate tichetele de masa si cartele telefonice preplatite care pot fi utilizate pentru mai multe scopuri, respectiv pentru:
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
In concluzie, voucherul la care faceti referire este un voucher cu scop unic pentru care se colecteaza TVA la momentul vanzarii catre firma care le distribuie, ulterior salariatilor sau clientilor sai, in diverse scopuri.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
In atentia firmelor: Puteti emite tichete. Se schimba regulile!Invitatie la Editia 117 a Seminarului de Fiscalitate si Contabilitate, Poiana BrasovCheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceIn atentia firmelor: Cadrul legal al zilierilor s-ar putea schimba. Noi impozite pentru angajatorPrestari servicii arhitectura. Cand e obligatoriu sa emitem bonul fiscal?Ultimele articole
Min. Muncii a confirmat! Salariul minim va creste la 3700 lei din 1 iulie 2024Atentie, contribuabili! ANAF a demarat cea mai ampla actiune de control fiscal in comertul onlineMasuri fiscale 2024. Impactul asupra firmelor, la o luna de la aplicarea masurilor, conform CNIPMMRe-Factura 2024. GHID completCe sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliArticole similare
Calendar ANAF: Declaratii fiscale in august 2022Ce declaratii depunem pana la 25 mai? Lista completa ANAFLivrari scutite de TVA. Cum declaram facturile in D 394?Impozitarea persoanelor fizice, impozite si taxe locale, TVA si nu numaiSAF-T: Cum se completeaza in D406 subsectiunea Plati pentru firmele care nu aplica TVA LA INCASARE?Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in luna martie 2024Calendar ANAF februarie 2024. Ce declaratii fiscale trebuie sa depuna contribuabilii si termenele limitaCalendar obligatii fiscale ANAF. Ce declaratii fiscale trebuie depuse in luna ianuarie 2024ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna DECEMBRIE 2023Calendar ANAF: Pana pe 20 octombrie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna mai multe declaratii importanteArticole similare
Contributia de asigurari sociale in anul 2015 si in anul 2016 pentru un PFANoile modificari aprobate pentru CODUL FISCAL 2016Noile modificari din Codul fiscal. 17 pagini cu noutatile din Legea 358/2015CODUL FISCAL 2016. Cum se va aplica impozitul pe veniturile microintreprinderilor?Solutii fiscale in conformitate cu cele mai noi reglementari din 2016Ultimele articole
Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliuInformatii fiscale esentiale: Noul Cod fiscal si autorizatiile de functionareAtentie la noile modificari din Codul Fiscal - norme de aplicare si recomandariCotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor. Cum stabilim impozitul?Zoom fiscal: Depunere Declaratia 390Articole similare
Cum aplicam noutatile fiscal-contabile in anul 2014Contabilitate de la A la Z pentru operatiuni de transport si logisticaFrauda de peste 35 milioane de lei, identificata de inspectoriiPlata ramburs. Cum procedam cand lipseste documentul de decontare?Servicii de promovare. Cum facturam, in ce priveste TVA-ul, factura catre firma straina?Ultimele articole
Conditii in care se poate REFUZA o factura de penalizariAgent de vanzari. Dreptul la diurna in conditii speciale privind localitatea de domiciliuStudiu de caz: Aviz insotire marfa in cadrul unei operatiuni de livrare bunuri de la furnizor catre destinatarul finalStudiu de caz: Diferente nefavorabile de curs valutarGhidul contabilului din firmele de transport si logisticaArticole similare
Studiu de caz: Eliberarea adeverintelor si folosirea casei de marcat in cazul unei societati prestatoare de serviciiMFP modifica Loteria bonurilor fiscaleIn atentia firmelor: Declaratia 394 este completata conform noilor reglementari?Fiscul nu ii iarta pe cei care nu folosesc casa de marcat! Vezi cat de mari sunt amenzile!DGAF verifica dotarea cu aparate de marcat fiscale. Se anunta prapad pentru comercianti! Fiscul a aplicat deja sute de sanctiuni!Ultimele articole
Controale antifrauda la inceput de 2024. Au fost aplicate sanctiuni contraventionale de peste 8 milioane de leiSunt deductibile bonurile fiscale cu valori mai mici de 100 euro?Amenda DIRECTA pentru contribuabilii care nu depun la timp declaratiile fiscale sau nu respecta legislatia caselor de marcatOperatorii economici care NU dau BONURI FISCALE sau detin sume nejustificate in casele de marcat vor fi mai aspru sanctionati de autoritatiAchizitii de marfuri pe baza de bon fiscal. Pana in ce perioada poate fi solicitata factura?Sfaturi de la experti
Decontare chirie de catre angajator
Intrebare: In cazul unui angajat care lucreaza in afara localitatii si sta intr-un apartament inchiriat de el, societatea ii poate deconta chiria respectiva?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Generarea si transmiterea e-Facturilor in SAGA
Intrebare: Care sunt pasii de urmat pentru transmiterea aurtomata din programul SAGA a facturilor in e-factura? Cum se obtine codul de acces in SPV? Unde se primesc mesajele pentru transmiterea acestora si cum se face importul facturilor in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contributia asiguratorie pentru munca - Capitolul II - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal
NOUTATE E-Transport! Lista produselor cu risc fiscal ridicat va fi actualizata in 2024
Modificari importante aduse impozitului pe veniturile micro in 2024
Pentru anul 2023 se mai poate ajusta norma de venit in cazul unui PFA?