Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tratamentul fiscal al cheltuielilor privind acordarea folosintei unui teren unei sucursale a societatii din SUA

07-Iun-2013
1603
O societate comerciala X SRL, cu sediul social in Romania, achizitioneaza un teren in Romania, care urmeaza a fi dat in folosinta, cu titlu gratuit, sucursalei din Romania a societatii Y din SUA care va construi o cladire pe acest teren. Mentionez faptul ca societatea din SUA este asociatul unic al soc. X din Romania.

Vom stabili in ce masura societatea X poate sa isi deduca la calculul impozitului pe profit cheltuielile legate de acest teren, avand in vedere faptul ca nu ii aduce niciun venit.

De asemenea, tinand cont de faptul ca societatea X este afiliata cu societatea straina, vom vedea in ce masura poate da spre folosinta cu titlu gratuit terenul sucursalei din Romania a societatii din SUA.

Se va stabili astfel cum va considera soc. X acest teren, daca nu isi desfasoara activitatea in acea locatie - punct de lucru si daca va trebui sa isi declare punct de lucru in cazul in care sucursala va inchiria cladirea societatii X care da terenul spre folosinta, avand in vedere faptul ca soc. X deja are un sediu social.
Solutia consultantului:

Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
contabil, regula generala de evaluare a imobilizarilor corporale este, dupa caz:

- la costul de achizitie,

- costul de productie,

- valoarea de aport.

Costul de achizitie contine:

- pretul de cumparare,

- reducerile comerciale care se scad din pretul de cumparare,

- taxele vamale si taxele nerecuperabile,

- cheltuielile direct legate de punerea in functiune a activului (costuri cu amenajarea amplasamentului, de livrare si manipulare, de montaj, onorarii, cu dobanzile etc.).

In costul unei imobilizari corporale mai pot fi incluse si alte costuri cum sunt taxele nerecuperabile, comisioanele, taxele notariale, etc.

Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, terenurile se incadreaza in grupa imobilizarilor corporale. Contabilitatea sintetica a terenurilor se tine distinct pentru terenuri si pentru amenajari de terenuri. In cazul terenurilor si al amenajarilor de terenuri, contul sintetic 211 "Terenuri si amenajari de terenuri" este tinut in doua sintetice de gradul II.

In contabilitatea analitica, terenurile se evidentiaza in functie de destinatia sau utilitatea lor(de ex. terenuri agricole, silvice, terenuri cu zacaminte etc).

Terenurile nu se amortizeaza. Terenurile se inregistreaza in contabilitate la intrarea in patrimoniu, la valoarea stabilita, in functie de clasele de calitate, suprafata, amplasare si/sau alte criterii legale, la costul de achizitie sau la valoarea aportului in natura, dupa caz.

In situatia prezentata de d-voastra, achizitionarea terenului de societatea SRL din Romania se inregistreaza:

2111 = 404

"Terenuri" "Furnizori de imobilizari"/analitic distinct

In ce priveste cedarea cu titlu gratuit a terenului sucursalei societatii din USA, aceasta se poate face pe baza unui contract de donatie, sponsorizare sau comodat, cu respectarea prevederilor legale generale in vigoare si a celor privind legislatia terenurilor, in special.

Din punct de vedere fiscal, cheltuiala cu donația este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

Scoaterea din evidenta a terenului dat cu titlu gratuit se face:

6582 = 211

"Donatii acordate" "Terenuri"- analitic

Comodatul, sau asa cum este definit in noul Cod civil la art. 2146 - 2157 "imprumutul de folosinta" este esentialmente gratuit.

Imprumutul de folosinta este contractul cu titlu gratuit prin care o parte, numita comodant, remite un bun mobil sau imobil celeilalte parti, numite comodatar, pentru a se folosi de acest bun, cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp.

Un contract de comodat devine valabil din data semnarii documentului sau de la o data prestabilita de proprietar si comodatar. Chiar daca se stabileste o perioada de valabilitate pentru un astfel de imprumut, partile trebuie sa aiba in vedere faptul ca dreptul de folosinta asupra acestor bunuri nu are un caracter perpetuu.

Printr-un contract de comodat se transmite dreptul de utilizare si nu de proprietate comodatarului.
Societatea SRL din Romania poate da acest teren spre folosinta, cu titlu gratuit, sediului permanent al societatii din SUA. In ceea ce priveste sponsorizarea, de mentionat este faptul ca o sucursala nu poate fi sponsorizata, potrivit prevederilor Legii sponsorizarii 32/1994, cu modificarile ulterioare.

Sucursala societatii din USA (sediul permanent) trebuie sa se inregistreze atat la oficiul registrului comertului cat si la organul fiscal competent din subordinea ANAF.

Societatea SRL din Romania nu trebuie sa isi declare punct de lucru terenul deoarece potrivit art. 74 dom OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, acesta nu este utilizat pentru desfasurarea activitatii, integral sau partial (birou, magazin, atelier, depozit si altele asemenea).

Pentru societatea SRL din Romania terenul este o imobilizare corporala (mijloc fix), inregistrat ca atare in evidenta contabila.

Sucursala din USA poate construi un sediu pe acest teren daca exista un contract cu societatea SRL (comodat, inchiriere, asociere), iar sediul poate fi utilizat de societatea SRL cu conditia sa desfasoare activitate acolo si sa-si declare sediul. Aceasta isi poate desfasura activitatea in mai multe sedii, potrivit legii, in conditiile in care nu sunt incalcate principiile privind stabilirea preturilor de piata ale tranzactiilor derulate cu persoane afiliate.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratamentul fiscal al cheltuielilor privind acordarea folosintei unui teren unei sucursale a societatii din SUA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.