Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

TVA din bonurile fiscale

23-Sep-2010
4113

Intrebare:


O firma care are ca obiect de activitate transport intracomunitar de marfuri poate solicita rambursarea TVA din bonurile fiscale de motorina si taxe de drum de pe teritoriul Austriei? Mentionam ca pe aceste bonuri sunt elemente de identificare ale firmei noastre.

Daca putem solicita TVA, la rubrica de facturi din Declaratia 318 introducem bonurile si le anexam in atasament?

Raspuns:
Asa cum se reglementeaza prin Codul fiscal, bonurile emise de casa de marcat sunt documente in baza carora se exercita dreptul de deducere a TVA. In mod similar aceasta prevedere trebuie sa se regaseasca in legislatia fiscala din fiecare stat membru. Referitor la solicitarea restituirii de TVA pe teritoriul comunitar, pentru a va fi de ajutor, va prezint cateva reglementari din Directiva CEE nr. 9 din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare:


  • prin articolul 8 se reglementeaza informatiile care se cuprind in cererea de rambursare a TVA:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii

- numele si adresa completa ale solicitantului;
- o adresa de contact pe cale electronica;
- o descriere a activitatii economice a solicitantului pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile;
- perioada de rambursare acoperita de cerere;
- o declaratie din partea solicitantului ca nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare;
- numarul de identificare TVA sau codul de inregistrare fiscala al solicitantului;
- datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN si BIC.

In afara de aceste informatii cu caracter general, se impune si prezentarea urmatoarelor informatii pentru fiecare factura:

  • numele si adresa completa ale furnizorului sau prestatorului;
  • numarul de identificare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala al furnizorului sau prestatorului alocat de statul membru de rambursare;
  • prefixul statului membru de rambursare;
  • data si numarul facturii;
  • baza impozabila si cuantumul TVA exprimate in moneda statului membru de rambursare;
  • cuantumul TVA deductibila calculata si exprimata in moneda statului membru de rambursare;
  • natura bunurilor si a serviciilor achizitionate, descrisa conform codurilor de la articolul 9.
  • prin articolul 9 se prevede faptul ca in cererea de rambursare, la natura bunurilor achizitionate pentru combustibil se inscrie codul 1;
  • prin articolul 10 se prevede faptul ca in cazul facturilor pentru combustibil plafonul este de 250 EUR sau echivalentul acestuia in moneda nationala;
  • prin articolul 11 se prevede faptul statul membru de rambursare poate cere solicitantului sa furnizeze o descriere a activitatilor sale economice prin utilizarea sistemului armonizat de coduri stabilit in conformitate cu articolul 34a alineatul (3) al doilea paragraf din Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 al Consiliului 1);
  • prin articolul 15 se prevede faptul cererea de rambursare este trimisa statului membru in care este stabilit solicitantul cel tarziu pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. Se considera ca cererea a fost depusa numai in cazul in care solicitantul a furnizat toate informatiile cerute in temeiul articolelor 8, 9 si 11.

Asa cum se poate constata, prevederile din O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010 (pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene) sunt armonizate cu cele din Directiva 9 a CEE.

Prin legislatia fiscala din Romania, in baza O.M.F.P. nr. 4 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene este permisa rambursarea TVA aferenta combustibilului alimentat pe baza bonurilor fiscale emise de casele de marcat, fara a se impune prezentarea facturilor. Deci, persoanele impozabile stabilite in state membre beneficiaza de restituirea TVA aferenta combustibilului alimentat pe teritoriul Romaniei pentru care se face dovada achizitiei si platii prin bonul emis de casa de marcat.

In mod similar ar trebui ca persoanele impozabile din Romania sa beneficieze de rambursarea TVA aferenta combustibilului alimentat pe teritoriul Austriei sau pe teritoriul altui stat membru pentru care se prezinta drept document justificativ bonul fiscal emis de casa de marcat. In acest context recunosc faptul ca nu cunosc prevederile legislatiei fiscale din Austria cu privire la recunoasterea bonului fiscal drept document justificativ. Cu toate acestea, va recomand sa completati cererea cod 318 prin inscrierea fiecarui bon pentru care solicitati rambursarea si sa scanati fiecare bon fata/verso pentru preluarea tuturor informatiilor necesare efectuarii rambursarii:

  • numarul bonului fiscal;
  • denumire vanzator combustibil, inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA;
  • denumire firmei dvs. in calitate de cumparator, inclusiv combustibil si codul de inregistrare in scopuri de TVA;
  • numar de inmatriculare mijloc de transport auto;
  • valoarea achitata, din care baza de impozitare si suma TVA pentru care se solicita restituirea.

In baza cererii formulate, autoritatea fiscala din Austria urmeaza sa va confirme aprobarea sau respingerea cererii de rambursare sau sa formuleze o cerere suplimentara de informatii.
Trebuie sa aveti in vedere faptul ca in baza directivei, in cazul in care cererea de rambursare vizeaza o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de trei luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic de 400 EUR sau echivalentul acestuia in moneda nationala. De asemenea, in cazul in care cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 EUR sau echivalentul acestuia in moneda nationala.

Suma solicitata la rambursare autoritatii fiscale din Austria se inregistreaza prin debitul contului 461 ,,Debitori,, sau contului 473 "Decontari din operatii in curs de clarificare" .fara a fi inregistrata in contul 624 ,, Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal,, .
Pe intreg teritoriul comunitar sunt stabilite reguli si principii clare privind rambursarea TVA. Astfel, prin directiva CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 112/2006 s-au adus modificari referitoare la rambursarea TVA. Astfel, prin aceasta directiva se face fac urmatoarele precizari:

  • TVA este rambursata persoanelor impozabile care sunt stabilite intr-un alt stat membru decat statul membru in care cumpara bunuri supuse TVA, in baza normelor detaliate stabilite prin Directiva CEE nr. 9 din 2008;
  • nu se efectueaza rambursarea TVA daca suma a fost facturata incorect conform legislatiei statului membru in care se face rambursarea.

Deci, in baza prevederilor din directivele CEE consider ca autoritatea fiscala din Austria ar trebui sa accepte bonul de casa de marcat la restituirea TVA in situatia in care toate celelalte conditii sunt indeplinite. Merita sa incercati pentru a cunoaste cum veti proceda in viitor cu operatiunile similare realizate pe teritoriul Austriei.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "TVA din bonurile fiscale":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.