Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

TVA. Servicii intracomunitare

25-Aug-2010
6271

Intrebare:


Firma este neplatitoare de TVA. Executa servicii de traducere pentru o firma din Franta, platitoare de TVA. Firma din Romania trebuie sa se declare platitoare de TVA raportata 300,390, si sa aplice prevederile din Codul Fiscal art. 156 (1) alin 6^1 si 6^2. Factureaza si la intern cu TVA?

Raspuns:
Persoanele impozabile din Romania care presteaza servicii intracomunitare, dar care nu sunt inregistrate in regim normal in scopuri de TVA trebuie sa se inregistreze d.p.d.v. fiscal la organul fiscal de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor doar pentru declararea acestor servicii prestate. Inregistrarea se efectueaza in baza formularului cod 091 ,,Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ,, , cod MFP 14.13.01.10.11/a. Acest formular este reglementat prin O.M.F.P. nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010. Pentru inregistrare, prestatorul completeaza in declaratia cod 091 datele sale de identificare si ale imputernicitului sau, bifand la sectiunea D ,,Date privind vectorul fiscal,, la punctul 1 ,,Inregistrare in scopuri de TVA,, punctul 2 ,,Inregistrare pentru prestari de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,, .
Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii fiscale trebuie comunicat beneficiarului din statul membru care aplica in statul sau regimul de taxare inversa pentru impozitarea serviciului de traducere prestat de catre firma dvs.. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, in calitate de prestator care nu este inregistrat in regim normal de TVA, firma pe care o reprezentati are urmatoarele obligatii fiscale:

1. sa emita factura in valuta negociata, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut ca urmare a depunerii declaratiei cod 091 si codul de inregistrare in scopuri de TVA primit de la beneficiar, in masura in care, in urma verificarii, a stabilit ca acesta este valid;
2. sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari, intocmit pentru luna in care serviciul a fost prestat. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre prestatorul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA. Valoarea acestui serviciu neimpozabil este un element de calcul pentru stabilirea cifrei de afaceri anuale de 35.000 euro in vederea verificarii incadrarii in plafonul de scutire.
In jurnalul pentru vanzari, valoarea serviciului prestat se inscrie in lei, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in coloanele 5, 12 si 13 din modelul orientativ al jurnalului reglementat prin O.M.F.P. nr. 1372 din 6 mai 2008. Acesta este un model de jurnal pentru vanzari:

Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii

Jurnal pentru vanzari luna august 2010

Nr. crt. Documentul Denumirea/Numele beneficiarului Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului Total document (inclusiv TVA) Livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei
Cu drept de deducere Fara drept de deducere
0 1 2 3 4 5 12 13
1 520 10.08.2010 Minitrad FR 5432323243 5.448,00 5.448,00 0,00

3. sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" care se depune cel mai tarziu in data de 15 septembrie 2010 daca operatiunea este facturata in luna august .
Raportarea serviciului prestat se efectueaza cu simbolul P care reprezinta ,,prestare intracomunitara de servicii,, prevazuta la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuata in beneficiul unei persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilita in Comunitate, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna august 2010 la data emiterii facturii de catre firma Mailsoft in calitate de prestator. Sintetic, informatiile raportate sunt:

LISTA OPERATIUNILOR INTRACOMUNITARE
TARA COD OPERATOR INTRACOMUNITAR DENUMIRE/NUME, PRENUME OPERATOR INTRACOMUNITAR TIP BAZA IMPOZABILA
FR 5432323243 Minitrad P 5.448

Serviciul prestat de catre o persoana impozabila stabilita in Romania care nu este inregistrata in regim normal, dar este inregistrata fiscal doar pentru realizarea unei prestari intracomunitare de servicii nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 301, chiar daca serviciul se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari.

In situatia in care o persoana impozabila care nu este inregistrata in regim normal, dar este deja inregistrata in scopuri de TVA pentru prestarea intracomunitara de servicii, aceasta nu trebuie sa se mai inregistreze in scopuri de TVA in momentul in care intentioneaza sa efectueze si o achizitie intracomunitara de servicii. In acest caz, este suficienta depunerea declaratiei cod 091 in care bifeaza doua casete:
 caseta de la sectiunea A ,,FELUL DECLARATIEI,, punctul 2. ,,Declaratie de mentiuni,,;
 caseta de la sectiunea D ,,DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL,, subsectiunea I ,,Inregistrarea in scopuri de TVA,, punctul 3 ,,Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,,.

In concluzie, inregistrarea in baza declaratiei cod 091 se efectueaza doar in scopul raportarii realizarii unei operatiuni intracomunitare, fara a transforma firma pe care o reprezentati intr-o firma platitoare de TVA in regim normal, obligata sa colecteze TVA pentru operatiunile prestate pe teritoriul national. Astfel, acest cod obtinut se utilizeaza doar pentru operatiuni intracomunitare, indifferent de natura acestora:
 livrari intracomunitare de bunuri;
 achizitii intracomunitare de bunuri;
 prestari intracomunitare de servicii;
 achizitii intracomunitare de servicii.
Pentru realizarea acestor tipuri de operatiuni firma dvs. trebuie sa se inscrie, obligatoriu, in Registrul operatorilor intracomunitari in baza formularului cod 095.
Prestarea serviciilor, mai corect spus facturarea acestora, se efectueaza numai dupa primirea codului de inregistrare in scopuri de TVA si a Deciziei de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari.
Deoarece acest cod are doar rolul de a fi indentificat in Raportul VIES drept operator intracomunitar se interzice sa comunicati acest cod partenerilor dvs. stabiliti pe teritoriul Romaniei.
De asemenea, inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru prestari intracomunitare de servicii sau achizitii intracomunitare de servicii nu va obliga sa schimbati perioada fiscala deoarece firma dvs. nu este o platitoare de TVA in regim normal, beneficiind de regimul special de scutire (cifra de afaceri este sub 35.000 euro).

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "TVA. Servicii intracomunitare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 32 documente oficiale ANAF vor fi trimise electronic
    • Va informam ca Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice a aprobat ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) si ale art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, potrivit caruia 32 de acte administrative si fiscale emise de Fisc pot fi primite de contribuabili prin e-mail, fax sau printr-o alta platforma online. De luni, 5 decembrie, contribualilii pot primi de la Fisc documente si in varianta electronica sau pe fax....» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Comert cu ridicata. Ce documente solicita ANAF la un control inopinat?
    • Va prezentam mai jos principalele documente solicitate in timpul controlului operativ si inopinat, desfasurat la contribuabilii din domeniul comertului cu ridicata. Avem astfel urmatoarele documente care trebuie prezentate OBLIGATORIU: 1. Atestat pentru distribuitie si comercializare angro de bauturi alcoolice si/sau tutun prelucrat (daca este cazul) 2. Documente care atesta provenienta marfurilor si de evidenta gestionara, care pot fi: - facturi/facturi externe (invoice) - avize de insotite a...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit. Cum procedam pentru a beneficia de facilitate?
    • In cazul urmator, societatea (platitoare de impozit profit trimestrial pe baza de calcule efective) are profit contabil si fiscal in primele 3 trimestre cumulat in suma de 1.000.000 lei. Nu a facut investitii in primele 3 trimestre si a inregistrat impozit profit in suma de 160.000 lei. Trimestrul IV luat separat se incheie pe zero profit sau pierdere atat brut cat si fiscal. In trimestrul IV se achizitioneaza si se pune in functiune un utilaj de 50.000 lei. Stabilim daca firma beneficiaza de...» citeste mai departe aici

  • Noul Regulament General de Protectia Datelor si modificarile valabile din 2018
    • La inceputul anului in curs au fost publicate in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene cele doua acte normative care compun pachetul legislativ privind protectia datelor la nivelul Uniunii Europene: - Regulamentul (UE) 2016/679 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor), - Directiva (UE) 2016/680 referitoare la...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.