Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

TVA. Servicii intracomunitare

25-Aug-2010
6478

Intrebare:


Firma este neplatitoare de TVA. Executa servicii de traducere pentru o firma din Franta, platitoare de TVA. Firma din Romania trebuie sa se declare platitoare de TVA raportata 300,390, si sa aplice prevederile din Codul Fiscal art. 156 (1) alin 6^1 si 6^2. Factureaza si la intern cu TVA?

Raspuns:
Persoanele impozabile din Romania care presteaza servicii intracomunitare, dar care nu sunt inregistrate in regim normal in scopuri de TVA trebuie sa se inregistreze d.p.d.v. fiscal la organul fiscal de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor doar pentru declararea acestor servicii prestate. Inregistrarea se efectueaza in baza formularului cod 091 ,,Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ,, , cod MFP 14.13.01.10.11/a. Acest formular este reglementat prin O.M.F.P. nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010. Pentru inregistrare, prestatorul completeaza in declaratia cod 091 datele sale de identificare si ale imputernicitului sau, bifand la sectiunea D ,,Date privind vectorul fiscal,, la punctul 1 ,,Inregistrare in scopuri de TVA,, punctul 2 ,,Inregistrare pentru prestari de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,, .
Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii fiscale trebuie comunicat beneficiarului din statul membru care aplica in statul sau regimul de taxare inversa pentru impozitarea serviciului de traducere prestat de catre firma dvs.. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, in calitate de prestator care nu este inregistrat in regim normal de TVA, firma pe care o reprezentati are urmatoarele obligatii fiscale:

1. sa emita factura in valuta negociata, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut ca urmare a depunerii declaratiei cod 091 si codul de inregistrare in scopuri de TVA primit de la beneficiar, in masura in care, in urma verificarii, a stabilit ca acesta este valid;
2. sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari, intocmit pentru luna in care serviciul a fost prestat. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre prestatorul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA. Valoarea acestui serviciu neimpozabil este un element de calcul pentru stabilirea cifrei de afaceri anuale de 35.000 euro in vederea verificarii incadrarii in plafonul de scutire.
In jurnalul pentru vanzari, valoarea serviciului prestat se inscrie in lei, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in coloanele 5, 12 si 13 din modelul orientativ al jurnalului reglementat prin O.M.F.P. nr. 1372 din 6 mai 2008. Acesta este un model de jurnal pentru vanzari:

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii

Jurnal pentru vanzari luna august 2010

Nr. crt. Documentul Denumirea/Numele beneficiarului Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului Total document (inclusiv TVA) Livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei
Cu drept de deducere Fara drept de deducere
0 1 2 3 4 5 12 13
1 520 10.08.2010 Minitrad FR 5432323243 5.448,00 5.448,00 0,00

3. sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" care se depune cel mai tarziu in data de 15 septembrie 2010 daca operatiunea este facturata in luna august .
Raportarea serviciului prestat se efectueaza cu simbolul P care reprezinta ,,prestare intracomunitara de servicii,, prevazuta la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuata in beneficiul unei persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilita in Comunitate, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna august 2010 la data emiterii facturii de catre firma Mailsoft in calitate de prestator. Sintetic, informatiile raportate sunt:

LISTA OPERATIUNILOR INTRACOMUNITARE
TARA COD OPERATOR INTRACOMUNITAR DENUMIRE/NUME, PRENUME OPERATOR INTRACOMUNITAR TIP BAZA IMPOZABILA
FR 5432323243 Minitrad P 5.448

Serviciul prestat de catre o persoana impozabila stabilita in Romania care nu este inregistrata in regim normal, dar este inregistrata fiscal doar pentru realizarea unei prestari intracomunitare de servicii nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 301, chiar daca serviciul se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari.

In situatia in care o persoana impozabila care nu este inregistrata in regim normal, dar este deja inregistrata in scopuri de TVA pentru prestarea intracomunitara de servicii, aceasta nu trebuie sa se mai inregistreze in scopuri de TVA in momentul in care intentioneaza sa efectueze si o achizitie intracomunitara de servicii. In acest caz, este suficienta depunerea declaratiei cod 091 in care bifeaza doua casete:
 caseta de la sectiunea A ,,FELUL DECLARATIEI,, punctul 2. ,,Declaratie de mentiuni,,;
 caseta de la sectiunea D ,,DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL,, subsectiunea I ,,Inregistrarea in scopuri de TVA,, punctul 3 ,,Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,,.

In concluzie, inregistrarea in baza declaratiei cod 091 se efectueaza doar in scopul raportarii realizarii unei operatiuni intracomunitare, fara a transforma firma pe care o reprezentati intr-o firma platitoare de TVA in regim normal, obligata sa colecteze TVA pentru operatiunile prestate pe teritoriul national. Astfel, acest cod obtinut se utilizeaza doar pentru operatiuni intracomunitare, indifferent de natura acestora:
 livrari intracomunitare de bunuri;
 achizitii intracomunitare de bunuri;
 prestari intracomunitare de servicii;
 achizitii intracomunitare de servicii.
Pentru realizarea acestor tipuri de operatiuni firma dvs. trebuie sa se inscrie, obligatoriu, in Registrul operatorilor intracomunitari in baza formularului cod 095.
Prestarea serviciilor, mai corect spus facturarea acestora, se efectueaza numai dupa primirea codului de inregistrare in scopuri de TVA si a Deciziei de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari.
Deoarece acest cod are doar rolul de a fi indentificat in Raportul VIES drept operator intracomunitar se interzice sa comunicati acest cod partenerilor dvs. stabiliti pe teritoriul Romaniei.
De asemenea, inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru prestari intracomunitare de servicii sau achizitii intracomunitare de servicii nu va obliga sa schimbati perioada fiscala deoarece firma dvs. nu este o platitoare de TVA in regim normal, beneficiind de regimul special de scutire (cifra de afaceri este sub 35.000 euro).

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "TVA. Servicii intracomunitare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017
    • Organizatiile nonprofit sunt obligate sa declare si sa achite impozitul pe profit aferent anului 2016 mai devreme decat alti contribuabili, potrivit Codului fiscal. Concret, desi obligatia de raportare si plata intervine, in general, in luna martie, organizatiile nonprofit trebuie sa faca aceste lucruri cu o luna mai devreme, adica in februarie. In caz contrar, amenzile pe care le risca acesti contribuabili sunt de pana la 5.000 de lei. Declararea si plata impozitului pe profit (in cota de 16%)...» citeste mai departe aici

  • UE elimina neconcordantele hibride de care profita unele companii pentru a plati mai putine taxe
    • Uniunea Europeana extinde masurile de combatere a evaziunii fiscale de catre marile companii. In concret, Consiliul Europei a decis sa aplice noi masuri prin care sa combata evitarea impozitelor prin intermediul tarilor care sunt membre ale Uniunii Europene. Inca de anul trecut au fost dezvoltate noi reguli sau au fost incheiate noi conventii care au ca obiectiv combaterea situatiilor prin care multinationalele profita de lacunele din legislatia europeana pentru a evita plata taxelor datorate....» citeste mai departe aici

  • Obligatii declarative privind veniturile platite nerezidentilor. Ce declaratii se depun?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra de azi se refera la serviciile prestate de nerezidenti (din SUA, Singapore, Republica Moldova) in anul 2016 catre o societate din Romania pentru a stabili daca acestea trebuie declarate veniturile in declaratia D207 in cazul in care serviciile au fost efectuate pe teritoriul tarii nerezidente si nu in Romania. Se mentioneaza ca societatea platitoare nu a retinut impozit pe venituri aferente nerezidentilor tocmai pentru ca serviciile nu au fost prestate in...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 februarie 2017
    • In randurile de mai jos, regasiti o lista de acte normative noi din domeniul fiscal. ANAF a publicat astfel un nou buletin informativ care se refera la perioada 13-19 februarie 2017. 1. Legea bugetului de stat pe anul 2017 nr.6/2017 (M.Of. nr.127 din 17 februarie 2017); 2. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017 nr.7/2017 (M.Of. nr.128 din 17 februarie 2017); 3. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.15/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.51/2015 privind...» citeste mai departe aici

  • 6 categorii noi de operatiuni vor avea TVA zero de la 1 martie
    • Potrivit unui nou proiect de lege, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. Totodata, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, conform proiectului: Cota redusa de 0% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: a)...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.