Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Vanzare. TVA din factura. Cand e TVA-ul deductibil?

31-Oct-2014
1896
In analiza de mai jos, o societate comerciala a vandut un teren agricol pe care l-a avut in proprietate. Operatiunea a fost tratata ca operatiune scutita de TVA fara drept de deducere, atat la achiziti, cat si la vanzare.

Vom vedea daca TVA-ul din factura agentiei imobiliare care a intermediat vanzarea poate sa fie considerat deductibil.

Facem precizarea ca societatea in cauza nu a calculat prorata, iar operatiunea de vanzare a terenului este una accesorie obiectului principal de activitate.

Potrivit prevederilor art. 145 alin (2) din Codul Fiscal orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
Manual de inventariere
Manual de inventariere
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, art. 144 si art. 144^1;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni.


Avanzarea terenurilor agricole este operatiune scutita de TVA potrivit art. 141 alin (2) lit. f) fara drept de deducere.
Prin urmare, TVA-ul aferent realizarii scutite fara dreptt de deducere nu se deduce se inscrie atat in Jurnalul de cumparari cat si in decontul de TVA ca achizitii fara drept de deducere.

Exercitarea dreptului de deducere pentru activitatea desfasurata se poate efectua fie pe baza de pro-rata, fie pe baza evidentelor fiscale intocmite separat.
Pro-rata nu este obligatorie in situatia in care se pot identifica achizitiile aferente activitatii scutite astfel incat acestea sa fie alocate doar activitatii scutite.
Pentru aceste achizitii nu se exercita dreptul de deducere a TVA.

Evidenta fiscala trebuie organizata separat pe baza jurnalului pentru cumparari pentru fiecare tip de operatiune:
- operatiuni taxabile;
- operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA;
- operatiuni scutita fara drept de deducere

Daca ati organizat in cursul anului aceasta evidenta si nu ati aplicat pro-rata, puteti in continuare sa organizati evidenta operatiunilor scutite fara drept de deducere si sa nu va exercitati dreptul de deducere inscris in facturile furnizorilor evidentiate separat in jurnalul de cumparari destinat operatiunilor scutite fara drept de deducere a TVA.

Inregistrarea in contabilitate a facturilor primite, aferente acestei activitati, se efectueaza astfel:
628/ 622 = 401

4426/ analitic

Anularea dreptului de deducere
635 = 4426/ analitic


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Vanzare. TVA din factura. Cand e TVA-ul deductibil?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.