Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Vanzarea unui imobil reevaluat. Care vor fi implicatiile fiscale?

06-Mar-2014
5493
La vanzarea unei cladiri, se urmeaza o procedura care poate include mai multe aspecte, diferite de la un caz la altul. Astfel, o firma vinde, in regim de scutire, un imobil reevaluat.
Cumparat in 2004 = 285.000 lei


Reevaluare I in 2008 = in plus, inregistrat 212 =105 200.000
Reevaluare II la 31.12.2011 = in plus, inregistrat 212=105 cu 85.000
Diferenta in plus din reevaluare s-a impozitat pe masura recunoasterii amortizarii lunare: 105 = 1065 cu 413 lei

In februarie 2014 se face o reevaluare in vederea vanzarii.
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii

Vom raspunde urmatoarelor intrebari:

1) Se opereaza in contabilitate rezultatele acestei reevaluari din februarie?

2) Soldul lui 105 se inchide prin 1065 si se impoziteaza integral la momentul vanzarii?

3) Cum se inchide soldul lui 1065?

4) Cheltuiala cu scoaterea din gestiune a activelor aferente partii reevaluate va fi considerata venit impozabil la calculul impozitului pe profit?

Dupa cum rezulta din prevederile pct. 121 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 reevaluarea este o regula de evaluare alternativa, astfel incat imobilizarile corporale sa fie reflectate la valoarea justa in situatiile financiare anuale. De asemenea, se mai pot face reevaluari cu ocazia reorganizarilor de intreprinderi (fuziuni, divizari) in scopul stabilirii raportului de schimb, pentru toate elementele de bilant, fara ca acestea sa reprezinte reevaluari in sensul reglementarilor contabile.

Prin urmare, in scop de vanzare nu se poate face o reevaluare ale carei rezultate sa fie inregistrate in contabilitate in luna februarie 2014, reevaluarea tinand eventual locul unei expertize utilizata pentru a aprecia mai bine valoarea de piata a imobilului ce se doreste vandut.

Conform art. 22 alin. 51 din Codul fiscal rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.

Cum cele 2 reevaluari s-au efectuat dupa data de 1 ianuarie 2004 (prima in anul 2008, a doua in anul 2011) rezulta ca soldul contului 105 transferat cu prilejul vanzarii in contul 1065 este considerat element similar veniturilor si impozitat integral (se inregistreaza la rd. 11 in formularul 101). Din punct de vedere contabil, conform pct. 124 alin. 3 din Reglementari surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve, atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat, respectiv la la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe masura amortizarii.

Soldul contului 1065 “Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" se inchide, de regula, la lichidarea societatii. Insa, sumele acumulate in acest sold pot fi utilizate, spre exemplu, pentru acoperirea pierderilor contabile inregistrate in exercitiile precedente, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor, in conformitate cu prevederile pct. 249 alin. 1 din Reglementarile contabile.

De mentionat este faptul ca aceste rezerve provenind din reevaluarea imobilului din patrimoniu nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social potrivit art. 210 alin. 3 din Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Cheltuiala aferenta valorii ramase neamortizate cu prilejul scoaterii din evidenta, inclusiv cea aferenta partii reevaluate este cheltuiala deductibila (nu “venit impozabil") la calculul impozitului pe profit, avaand in vedere ca in valoarea fiscala a imobilului se include si reevaluarea contabila, in conformitate cu prevederile art. 7 alin. 1 pct. 33 lit. c din Codul fiscal.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Vanzarea unui imobil reevaluat. Care vor fi implicatiile fiscale?":
Rating:

Nota: 3.63 din 4 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. De asemenea, vom vedea daca este suficient ca la sfarsitul anului societatea...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Bogdan-Nicolae Stan este noul presedinte al ANAF
    • Bogdan-Nicolae Stan a fost numit in functia de presedinte, cu rang de secretar de stat, al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in urma deciziei prim-ministrului, publicata in Monitorul Oficial nr 0039, din 13 ianuarie 2017. Bogdan-Nicolae Stan a avut atributii de coordonare a activitatilor de combatere a evaziunii si fraudei fiscale, in func?ii precum cea de Director general/Director general adjunct, in cadrul Activitatii de inspectie fiscala de la DGRFP Ilfov (2012 - 2013) si respectiv...» citeste mai departe aici

  • O noua metodologie de calcul a contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu
    • Prin O.U.G. nr. 39/2016 din 28 iunie 2016 a fost modificata si completata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 in sensul modificarii unor taxe si introducerii unor noi taxe si contributii la bugetul Fondului pentru mediu. Contributiile nou introduse sunt: >> o contributie datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala echipamente electrice si electronice, astfel: 1. de la data de 1 ianuarie 2017 pana la data de 31 decembrie 2017, pentru diferenta dintre cantitatile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.