Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Vanzarea unui imobil reevaluat. Care vor fi implicatiile fiscale?

06-Mar-2014
5890
La vanzarea unei cladiri, se urmeaza o procedura care poate include mai multe aspecte, diferite de la un caz la altul. Astfel, o firma vinde, in regim de scutire, un imobil reevaluat.
Cumparat in 2004 = 285.000 lei


Reevaluare I in 2008 = in plus, inregistrat 212 =105 200.000
Reevaluare II la 31.12.2011 = in plus, inregistrat 212=105 cu 85.000
Diferenta in plus din reevaluare s-a impozitat pe masura recunoasterii amortizarii lunare: 105 = 1065 cu 413 lei

In februarie 2014 se face o reevaluare in vederea vanzarii.
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

Vom raspunde urmatoarelor intrebari:

1) Se opereaza in contabilitate rezultatele acestei reevaluari din februarie?

2) Soldul lui 105 se inchide prin 1065 si se impoziteaza integral la momentul vanzarii?

3) Cum se inchide soldul lui 1065?

4) Cheltuiala cu scoaterea din gestiune a activelor aferente partii reevaluate va fi considerata venit impozabil la calculul impozitului pe profit?

Dupa cum rezulta din prevederile pct. 121 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 reevaluarea este o regula de evaluare alternativa, astfel incat imobilizarile corporale sa fie reflectate la valoarea justa in situatiile financiare anuale. De asemenea, se mai pot face reevaluari cu ocazia reorganizarilor de intreprinderi (fuziuni, divizari) in scopul stabilirii raportului de schimb, pentru toate elementele de bilant, fara ca acestea sa reprezinte reevaluari in sensul reglementarilor contabile.

Prin urmare, in scop de vanzare nu se poate face o reevaluare ale carei rezultate sa fie inregistrate in contabilitate in luna februarie 2014, reevaluarea tinand eventual locul unei expertize utilizata pentru a aprecia mai bine valoarea de piata a imobilului ce se doreste vandut.

Conform art. 22 alin. 51 din Codul fiscal rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.

Cum cele 2 reevaluari s-au efectuat dupa data de 1 ianuarie 2004 (prima in anul 2008, a doua in anul 2011) rezulta ca soldul contului 105 transferat cu prilejul vanzarii in contul 1065 este considerat element similar veniturilor si impozitat integral (se inregistreaza la rd. 11 in formularul 101). Din punct de vedere contabil, conform pct. 124 alin. 3 din Reglementari surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve, atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat, respectiv la la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe masura amortizarii.

Soldul contului 1065 “Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" se inchide, de regula, la lichidarea societatii. Insa, sumele acumulate in acest sold pot fi utilizate, spre exemplu, pentru acoperirea pierderilor contabile inregistrate in exercitiile precedente, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor, in conformitate cu prevederile pct. 249 alin. 1 din Reglementarile contabile.

De mentionat este faptul ca aceste rezerve provenind din reevaluarea imobilului din patrimoniu nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social potrivit art. 210 alin. 3 din Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Cheltuiala aferenta valorii ramase neamortizate cu prilejul scoaterii din evidenta, inclusiv cea aferenta partii reevaluate este cheltuiala deductibila (nu “venit impozabil") la calculul impozitului pe profit, avaand in vedere ca in valoarea fiscala a imobilului se include si reevaluarea contabila, in conformitate cu prevederile art. 7 alin. 1 pct. 33 lit. c din Codul fiscal.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Vanzarea unui imobil reevaluat. Care vor fi implicatiile fiscale?":
Rating:

Nota: 3.63 din 4 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 28 februarie e ultima zi de depunere pentru mai multe obligatii fiscale. Se depune si D 394
    • Va reamintim ca pana marti, 28 februarie 2017, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent - formularul 205 - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti - formularul 207 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF: Ce formulare se depun in martie 2017?
    • Regasiti mai jos principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de functionare/ data inceperii activitatii/ data eliberarii...» citeste mai departe aici

  • Platile anticipate la impozitul pe venit si contributiile sociale aferente Trim. I din 2017. Data-limita e la 27 martie
    • Informam contribuabilii - persoane fizice ca, in conformitate cu prevederile art. 74, ale art. 151 si ale art. 174 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale si contributii de asigurari sociale de sanatate, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Platile anticipate aferente...» citeste mai departe aici

  • 15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridica
    • Va informam ca miercuri, 15 martie 2017, este termenul-limita pentru depunerea declaratiei anuale de venit aferente anului 2016 pentru asocieri (formularul 204), cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit. Cine depune declaratia Declaratia 204 se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert,...» citeste mai departe aici

  • Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart Bill
    • Dragi contabili, cu siguranta cunoasteti deja aplicatia Smart Bill. Daca nu o folositi in mod direct, unul dintre colegii sau cunoscutii dvs. o foloseste cu siguranta. De aceea am decis sa va prezentam sucint cele mai importante facilitati ale aplicatiei de gestiune, facturare si contabilitate primara. Gestiunea - elementul cheie Puncte forte - Iti permite sa lucrezi atat cu gestiuni cantitativ-valorice, cat si cu cele global -valorice; - Rezolva toate problemele legate de stocuri: modalitatile...» citeste mai departe aici

  • Franciza stat strain. Cand trebuie sa retinem impozit pe venituri nerezidenti?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect o societate din Romania care inchiriaza imprimante si care plateste franciza catre o firma straina. Vom vedea daca societatea romana trebuie sa retina impozit pe venituri nerezidenti, cu mentiunea ca exista conventie intre cele doua tari. Redeventele obtinute de la un rezident constituie venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, in conformitate cu prevederile art. 223...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.